Суточные 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Суточные 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Административно-правовые гарантии сотрудников уголовно-исполнительной системы Российской Федерации как инструмент управления персоналом
(Григорьева О.О.)
("Административное право и процесс", 2022, N 4)При поступлении на службу наиболее привлекательными кажутся социальные гарантии и стабильность. Например, курсанты ведомственных вузов, с первого года обучения получая денежное довольствие, чувствуют свое превосходство над студентами гражданских вузов, оценивая престиж своей службы стипендией и гарантированным по контракту трудоустройством после получения высшего образования. Затем выпускники продолжают службу в уголовно-исполнительной системе в связи с обязательствами по контракту, ведь в случае его расторжения направляется исковое требование о возмещении расходов, затраченных на обучение. Судебная практика по данному вопросу долгие годы была противоречивой, но п. 10 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2019 г.) <7>, утвержденного Президиумом ВС РФ 24 апреля 2019 г., обесценивает вышеуказанный аргумент, стимулировавший продолжение службы, разъясняя: "Необходимо принимать во внимание то, что в период обучения в образовательном учреждении ответчик, являясь сотрудником УИС, выполнял соответствующие служебные обязанности, в том числе нес службу в суточных нарядах, а период обучения ответчика в образовательном учреждении был включен ему в выслугу лет (общую продолжительность службы)".
(Григорьева О.О.)
("Административное право и процесс", 2022, N 4)При поступлении на службу наиболее привлекательными кажутся социальные гарантии и стабильность. Например, курсанты ведомственных вузов, с первого года обучения получая денежное довольствие, чувствуют свое превосходство над студентами гражданских вузов, оценивая престиж своей службы стипендией и гарантированным по контракту трудоустройством после получения высшего образования. Затем выпускники продолжают службу в уголовно-исполнительной системе в связи с обязательствами по контракту, ведь в случае его расторжения направляется исковое требование о возмещении расходов, затраченных на обучение. Судебная практика по данному вопросу долгие годы была противоречивой, но п. 10 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2019 г.) <7>, утвержденного Президиумом ВС РФ 24 апреля 2019 г., обесценивает вышеуказанный аргумент, стимулировавший продолжение службы, разъясняя: "Необходимо принимать во внимание то, что в период обучения в образовательном учреждении ответчик, являясь сотрудником УИС, выполнял соответствующие служебные обязанности, в том числе нес службу в суточных нарядах, а период обучения ответчика в образовательном учреждении был включен ему в выслугу лет (общую продолжительность службы)".
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)- суммы, полностью или частично освобожденные от налогообложения на основании ст. 217 НК РФ. Например: суточные в пределах 700 (2 500) рублей, материальная помощь и стоимость подарков в пределах 4 000 рублей и т.д. (письмо ФНС России от 09.08.2019 N СД-4-11/15807@).
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)- суммы, полностью или частично освобожденные от налогообложения на основании ст. 217 НК РФ. Например: суточные в пределах 700 (2 500) рублей, материальная помощь и стоимость подарков в пределах 4 000 рублей и т.д. (письмо ФНС России от 09.08.2019 N СД-4-11/15807@).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданский процесс: Онлайн-заседание в суде общей юрисдикции по гражданскому делу
(КонсультантПлюс, 2026)Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации от 06.07.2021 N 1-КГ21-8-К3, 2-2664/2019
(КонсультантПлюс, 2026)Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации от 06.07.2021 N 1-КГ21-8-К3, 2-2664/2019
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 27.12.2023 N 08АП-10448/2023 по делу N А75-1141/2023
Требование: О взыскании задолженности по договору аренды движимого имущества, неустойки.
Решение: Требование удовлетворено.Ссылаясь на то, что истец в подтверждение оказания услуг по договору от 10.12.2019 представил в материалы дела суточные рапорты операции гидроразрыва пласта в период с января 2020 года по октябрь 2021 года, содержащие признаки фальсификации (за каждый отчетный период указана должность сотрудника заказчика, принимающего рапорт - "и.о. руководителя сектора по ГРП и ОПЗ ОТКРС ПАО "ННК-Варьеганнефтегаз", в то время как ПАО "Варьеганнефтегаз" переименовано в ПАО "ННК-Варьеганнефтегаз" только с 31.05.2021), которые не сдавались заказчику в даты, в них указанные, подписаны в целях предоставления в суд, ответчик надлежащим образом оформленного заявления о фальсификации доказательств в порядке статьи 161 АПК РФ не заявил.
Требование: О взыскании задолженности по договору аренды движимого имущества, неустойки.
Решение: Требование удовлетворено.Ссылаясь на то, что истец в подтверждение оказания услуг по договору от 10.12.2019 представил в материалы дела суточные рапорты операции гидроразрыва пласта в период с января 2020 года по октябрь 2021 года, содержащие признаки фальсификации (за каждый отчетный период указана должность сотрудника заказчика, принимающего рапорт - "и.о. руководителя сектора по ГРП и ОПЗ ОТКРС ПАО "ННК-Варьеганнефтегаз", в то время как ПАО "Варьеганнефтегаз" переименовано в ПАО "ННК-Варьеганнефтегаз" только с 31.05.2021), которые не сдавались заказчику в даты, в них указанные, подписаны в целях предоставления в суд, ответчик надлежащим образом оформленного заявления о фальсификации доказательств в порядке статьи 161 АПК РФ не заявил.
Нормативные акты
Указ Президента РФ от 10.11.2007 N 1495
(ред. от 24.06.2025)
"Об утверждении общевоинских уставов Вооруженных Сил Российской Федерации"
(вместе с "Уставом внутренней службы Вооруженных Сил Российской Федерации", "Дисциплинарным уставом Вооруженных Сил Российской Федерации", "Уставом гарнизонной и караульной служб Вооруженных Сил Российской Федерации")221. Утратил силу с 21 февраля 2019 года. - Указ Президента РФ от 21.02.2019 N 63.
(ред. от 24.06.2025)
"Об утверждении общевоинских уставов Вооруженных Сил Российской Федерации"
(вместе с "Уставом внутренней службы Вооруженных Сил Российской Федерации", "Дисциплинарным уставом Вооруженных Сил Российской Федерации", "Уставом гарнизонной и караульной служб Вооруженных Сил Российской Федерации")221. Утратил силу с 21 февраля 2019 года. - Указ Президента РФ от 21.02.2019 N 63.
Постановление Правительства РФ от 26.12.2005 N 812
(ред. от 28.10.2022)
"О размере и порядке выплаты суточных и надбавок к суточным при служебных командировках на территории иностранных государств работников, заключивших трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работников государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений, военнослужащих, проходящих военную службу по контракту в Вооруженных Силах Российской Федерации, федеральных органах исполнительной власти и федеральных государственных органах, в которых федеральным законом предусмотрена военная служба, а также о размере и порядке возмещения указанным военнослужащим дополнительных расходов при служебных командировках на территории иностранных государств"2. Министерству труда и социальной защиты Российской Федерации по согласованию с Министерством иностранных дел Российской Федерации в случае необходимости вносить в установленном порядке в Правительство Российской Федерации проекты актов Правительства Российской Федерации о внесении изменений в размеры суточных в иностранной валюте, предусмотренные настоящим постановлением, а также об установлении размеров суточных в иностранной валюте при служебных командировках работников, военнослужащих на территории иностранных государств в случае, если они не были установлены.
(ред. от 28.10.2022)
"О размере и порядке выплаты суточных и надбавок к суточным при служебных командировках на территории иностранных государств работников, заключивших трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работников государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений, военнослужащих, проходящих военную службу по контракту в Вооруженных Силах Российской Федерации, федеральных органах исполнительной власти и федеральных государственных органах, в которых федеральным законом предусмотрена военная служба, а также о размере и порядке возмещения указанным военнослужащим дополнительных расходов при служебных командировках на территории иностранных государств"2. Министерству труда и социальной защиты Российской Федерации по согласованию с Министерством иностранных дел Российской Федерации в случае необходимости вносить в установленном порядке в Правительство Российской Федерации проекты актов Правительства Российской Федерации о внесении изменений в размеры суточных в иностранной валюте, предусмотренные настоящим постановлением, а также об установлении размеров суточных в иностранной валюте при служебных командировках работников, военнослужащих на территории иностранных государств в случае, если они не были установлены.
Статья: Проблема взыскания судебных издержек за рассмотрение дела в Палате по патентным спорам
(Дашин А.В., Жихарева К.С.)
("Хозяйство и право", 2024, N 5)Судебная практика до последнего времени также была однозначна в вопросе возмещения судебных расходов. Например, Определением Верховного Суда РФ от 29 сентября 2021 г. N 300-ЭС21-16487 по делу N СИП-639/2019 были частично взысканы судебные расходы на оплату услуг представителей, транспортные расходы и расходы на проживание представителей, но отказано во взыскании суточных расходов и расходов на урегулирование спора в досудебном порядке.
(Дашин А.В., Жихарева К.С.)
("Хозяйство и право", 2024, N 5)Судебная практика до последнего времени также была однозначна в вопросе возмещения судебных расходов. Например, Определением Верховного Суда РФ от 29 сентября 2021 г. N 300-ЭС21-16487 по делу N СИП-639/2019 были частично взысканы судебные расходы на оплату услуг представителей, транспортные расходы и расходы на проживание представителей, но отказано во взыскании суточных расходов и расходов на урегулирование спора в досудебном порядке.
Вопрос: Вправе ли организация удержать из заработной платы работника ошибочно выплаченные дважды суточные? Как взыскать излишне выплаченную сумму? Если решено ее не взыскивать, то надо ли начислять страховые взносы и удерживать НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)В таком случае можно попросить работника вернуть сумму добровольно, представив соответствующее заявление в бухгалтерию работодателя. Вычет из зарплаты суммы переплаты при наличии заявления работника не является удержанием по смыслу ст. 137 ТК РФ; такое уменьшение размера зарплаты - результат волеизъявления работника распорядиться начисленной зарплатой. При этом положения ст. 138 ТК РФ по ограничению размера удержаний не применяются (разд. 5 "Удержания из заработной платы по волеизъявлению работника" Руководства, Письма Роструда от 10.10.2019 N ПГ/25776-6-1, от 07.10.2019 N ПГ/25778-6-1, от 26.09.2012 N ПГ/7156-6-1).
(Консультация эксперта, 2024)В таком случае можно попросить работника вернуть сумму добровольно, представив соответствующее заявление в бухгалтерию работодателя. Вычет из зарплаты суммы переплаты при наличии заявления работника не является удержанием по смыслу ст. 137 ТК РФ; такое уменьшение размера зарплаты - результат волеизъявления работника распорядиться начисленной зарплатой. При этом положения ст. 138 ТК РФ по ограничению размера удержаний не применяются (разд. 5 "Удержания из заработной платы по волеизъявлению работника" Руководства, Письма Роструда от 10.10.2019 N ПГ/25776-6-1, от 07.10.2019 N ПГ/25778-6-1, от 26.09.2012 N ПГ/7156-6-1).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 29.02.2024 N 03-04-06/18025 <Об НДФЛ и страховых взносах с сумм возмещения работодателем расходов работников, постоянная работа которых осуществляется в пути>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12)Суточные в пределах лимита не облагаются НДФЛ и взносами, если срок работы подтвержден документально (Письмо Минфина России от 24.09.2019 N 03-03-07/73284). Подтвердить его можно проездными документами работника, в том числе билетами, либо:
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12)Суточные в пределах лимита не облагаются НДФЛ и взносами, если срок работы подтвержден документально (Письмо Минфина России от 24.09.2019 N 03-03-07/73284). Подтвердить его можно проездными документами работника, в том числе билетами, либо:
Вопрос: В ЛНА организации суточные установлены в размере 1 000 руб., а срок выплаты заработной платы за июнь - 02.07.2024. В каком периоде в расчете 6-НДФЛ отражается НДФЛ со сверхнормативных суточных по командировке с 03.06.2024 по 07.06.2024, если авансовый отчет по ней утвержден 10.06.2024?
(Консультация эксперта, 2024)В расчете 6-НДФЛ отражаются все доходы, подлежащие налогообложению НДФЛ. Доходы, не облагаемые НДФЛ в соответствии со ст. 217 НК РФ, в расчете 6-НДФЛ не отражаются (п. 1 ст. 217 НК РФ, п. 26 Порядка, Письмо ФНС России от 11.04.2019 N БС-4-11/6839@ (разъяснения в Письме даны относительно устаревшей формы расчета 6-НДФЛ, однако, по нашему мнению, они актуальны)). Поэтому суточные в пределах норм в расчет 6-НДФЛ не включают.
(Консультация эксперта, 2024)В расчете 6-НДФЛ отражаются все доходы, подлежащие налогообложению НДФЛ. Доходы, не облагаемые НДФЛ в соответствии со ст. 217 НК РФ, в расчете 6-НДФЛ не отражаются (п. 1 ст. 217 НК РФ, п. 26 Порядка, Письмо ФНС России от 11.04.2019 N БС-4-11/6839@ (разъяснения в Письме даны относительно устаревшей формы расчета 6-НДФЛ, однако, по нашему мнению, они актуальны)). Поэтому суточные в пределах норм в расчет 6-НДФЛ не включают.
Вопрос: Какими документами для целей налога на прибыль подтверждаются командировочные расходы в связи с отменой командировочных удостоверений и служебных заданий?
(Консультация эксперта, 2026)Датой признания расходов на командировки признается дата утверждения авансового отчета (пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ). Для утверждения авансового отчета, в свою очередь, необходимы первичные документы о расходах, которые были понесены работником во время командировки (на наем жилого помещения, на проезд и пр.): счета, квитанции, кассовые чеки, путевые листы. НК РФ не устанавливает конкретный перечень документов, которые подтверждают произведенные расходы, тем самым не ограничивает налогоплательщика в вопросе подтверждения правомерности учета соответствующих расходов. Таким образом, затраты на командировки в целях налогообложения прибыли организаций могут быть обоснованы любыми документами, подтверждающими факт произведенных расходов и оформленными в соответствии с требованиями действующего законодательства (Письмо Минфина России от 02.12.2019 N 03-03-06/1/93518).
(Консультация эксперта, 2026)Датой признания расходов на командировки признается дата утверждения авансового отчета (пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ). Для утверждения авансового отчета, в свою очередь, необходимы первичные документы о расходах, которые были понесены работником во время командировки (на наем жилого помещения, на проезд и пр.): счета, квитанции, кассовые чеки, путевые листы. НК РФ не устанавливает конкретный перечень документов, которые подтверждают произведенные расходы, тем самым не ограничивает налогоплательщика в вопросе подтверждения правомерности учета соответствующих расходов. Таким образом, затраты на командировки в целях налогообложения прибыли организаций могут быть обоснованы любыми документами, подтверждающими факт произведенных расходов и оформленными в соответствии с требованиями действующего законодательства (Письмо Минфина России от 02.12.2019 N 03-03-06/1/93518).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Таким образом, при определении налоговым агентом налоговой базы по выплаченным в иностранной валюте суточным суммы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, действующему на дату фактического получения дохода, т.е. на последний день месяца, в котором был утвержден авансовый отчет (Письма Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-05/98037, от 21.03.2016 N 03-04-06/15509, от 21.01.2016 N 03-04-06/2002).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Таким образом, при определении налоговым агентом налоговой базы по выплаченным в иностранной валюте суточным суммы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, действующему на дату фактического получения дохода, т.е. на последний день месяца, в котором был утвержден авансовый отчет (Письма Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-05/98037, от 21.03.2016 N 03-04-06/15509, от 21.01.2016 N 03-04-06/2002).
"Комментарий судебной практики. Выпуск 29"
(отв. ред. К.Б. Ярошенко)
("Инфотропик Медиа", 2024)При этом суды первой и апелляционной инстанций не дали надлежащей правовой оценки тому обстоятельству, что в соответствии с экспертным заключением от 25 мая 2020 г. районной больницей в ходе оказания медицинской помощи гражданину П. в период с 24 июля 2019 г. по 31 июля 2019 г. работниками медицинской организации не выполнен ряд диагностических мероприятий <4>, а экспертным заключением от 6 октября 2020 г. установлено, что в период пребывания гражданина П. в районной больнице со 2 сентября 2019 г. по 1 октября 2019 г. ему не был проведен ряд медицинских процедур <5>.
(отв. ред. К.Б. Ярошенко)
("Инфотропик Медиа", 2024)При этом суды первой и апелляционной инстанций не дали надлежащей правовой оценки тому обстоятельству, что в соответствии с экспертным заключением от 25 мая 2020 г. районной больницей в ходе оказания медицинской помощи гражданину П. в период с 24 июля 2019 г. по 31 июля 2019 г. работниками медицинской организации не выполнен ряд диагностических мероприятий <4>, а экспертным заключением от 6 октября 2020 г. установлено, что в период пребывания гражданина П. в районной больнице со 2 сентября 2019 г. по 1 октября 2019 г. ему не был проведен ряд медицинских процедур <5>.
Статья: Длительные командировки - анализ практик и споров
(Дружинина И.)
("Трудовое право", 2023, N 5)В случае если работник хотя бы раз отказывается ехать в командировку без уважительной причины, просто из-за нежелания и/или плохих условий проживания и маленьких суточных, то работодатель вправе расценить это как неисполнение трудовых обязанностей и объявить работнику замечание или выговор (Апелляционное определение Московского городского суда от 10.06.2019 N 33-24588/2019, Апелляционное определение ВС Республики Саха от 19.06.2019 N 33-2084/2019, Решение Мещанского районного суда Москвы от 02.08.2019 N 2-3575/19). При повторном отказе от командировки у работодателя возникает право на увольнение работника - за неоднократное неисполнение трудовых обязанностей без уважительных причин.
(Дружинина И.)
("Трудовое право", 2023, N 5)В случае если работник хотя бы раз отказывается ехать в командировку без уважительной причины, просто из-за нежелания и/или плохих условий проживания и маленьких суточных, то работодатель вправе расценить это как неисполнение трудовых обязанностей и объявить работнику замечание или выговор (Апелляционное определение Московского городского суда от 10.06.2019 N 33-24588/2019, Апелляционное определение ВС Республики Саха от 19.06.2019 N 33-2084/2019, Решение Мещанского районного суда Москвы от 02.08.2019 N 2-3575/19). При повторном отказе от командировки у работодателя возникает право на увольнение работника - за неоднократное неисполнение трудовых обязанностей без уважительных причин.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ командировочные выплаты
(КонсультантПлюс, 2026)суточные, выплаченные сверх норм (в части превышения), отразите кодом дохода 2015 либо 2017. Суточные, выплаченные в пределах норм, НДФЛ не облагаются. Не облагаемые НДФЛ доходы в справке не отражаются (Письмо Минфина России от 02.04.2019 N 03-04-05/22860);
(КонсультантПлюс, 2026)суточные, выплаченные сверх норм (в части превышения), отразите кодом дохода 2015 либо 2017. Суточные, выплаченные в пределах норм, НДФЛ не облагаются. Не облагаемые НДФЛ доходы в справке не отражаются (Письмо Минфина России от 02.04.2019 N 03-04-05/22860);
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Нормируются ли выплаты суточных работнику, который направляется в однодневную командировку в РФ или может ежедневно возвращаться из командировки домой, в целях обложения НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Позиция 2. Выплаты (суточные) работнику, направленному в однодневную командировку, освобождаются от НДФЛ в пределах нормы, установленной п. 1 ст. 217 НК РФ (до 31.12.2019 включительно - п. 3 ст. 217 НК РФ) (не более 700 руб.)
Нормируются ли выплаты суточных работнику, который направляется в однодневную командировку в РФ или может ежедневно возвращаться из командировки домой, в целях обложения НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Позиция 2. Выплаты (суточные) работнику, направленному в однодневную командировку, освобождаются от НДФЛ в пределах нормы, установленной п. 1 ст. 217 НК РФ (до 31.12.2019 включительно - п. 3 ст. 217 НК РФ) (не более 700 руб.)