Суточные 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Суточные 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Вправе ли организация удержать из заработной платы работника ошибочно выплаченные дважды суточные? Как взыскать излишне выплаченную сумму? Если решено ее не взыскивать, то надо ли начислять страховые взносы и удерживать НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)В таком случае можно попросить работника вернуть сумму добровольно, представив соответствующее заявление в бухгалтерию работодателя. Вычет из зарплаты суммы переплаты при наличии заявления работника не является удержанием по смыслу ст. 137 ТК РФ; такое уменьшение размера зарплаты - результат волеизъявления работника распорядиться начисленной зарплатой. При этом положения ст. 138 ТК РФ по ограничению размера удержаний не применяются (разд. 5 "Удержания из заработной платы по волеизъявлению работника" Руководства, Письма Роструда от 10.10.2019 N ПГ/25776-6-1, от 07.10.2019 N ПГ/25778-6-1, от 26.09.2012 N ПГ/7156-6-1).
(Консультация эксперта, 2024)В таком случае можно попросить работника вернуть сумму добровольно, представив соответствующее заявление в бухгалтерию работодателя. Вычет из зарплаты суммы переплаты при наличии заявления работника не является удержанием по смыслу ст. 137 ТК РФ; такое уменьшение размера зарплаты - результат волеизъявления работника распорядиться начисленной зарплатой. При этом положения ст. 138 ТК РФ по ограничению размера удержаний не применяются (разд. 5 "Удержания из заработной платы по волеизъявлению работника" Руководства, Письма Роструда от 10.10.2019 N ПГ/25776-6-1, от 07.10.2019 N ПГ/25778-6-1, от 26.09.2012 N ПГ/7156-6-1).
Статья: Административно-правовые гарантии сотрудников уголовно-исполнительной системы Российской Федерации как инструмент управления персоналом
(Григорьева О.О.)
("Административное право и процесс", 2022, N 4)При поступлении на службу наиболее привлекательными кажутся социальные гарантии и стабильность. Например, курсанты ведомственных вузов, с первого года обучения получая денежное довольствие, чувствуют свое превосходство над студентами гражданских вузов, оценивая престиж своей службы стипендией и гарантированным по контракту трудоустройством после получения высшего образования. Затем выпускники продолжают службу в уголовно-исполнительной системе в связи с обязательствами по контракту, ведь в случае его расторжения направляется исковое требование о возмещении расходов, затраченных на обучение. Судебная практика по данному вопросу долгие годы была противоречивой, но п. 10 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2019 г.) <7>, утвержденного Президиумом ВС РФ 24 апреля 2019 г., обесценивает вышеуказанный аргумент, стимулировавший продолжение службы, разъясняя: "Необходимо принимать во внимание то, что в период обучения в образовательном учреждении ответчик, являясь сотрудником УИС, выполнял соответствующие служебные обязанности, в том числе нес службу в суточных нарядах, а период обучения ответчика в образовательном учреждении был включен ему в выслугу лет (общую продолжительность службы)".
(Григорьева О.О.)
("Административное право и процесс", 2022, N 4)При поступлении на службу наиболее привлекательными кажутся социальные гарантии и стабильность. Например, курсанты ведомственных вузов, с первого года обучения получая денежное довольствие, чувствуют свое превосходство над студентами гражданских вузов, оценивая престиж своей службы стипендией и гарантированным по контракту трудоустройством после получения высшего образования. Затем выпускники продолжают службу в уголовно-исполнительной системе в связи с обязательствами по контракту, ведь в случае его расторжения направляется исковое требование о возмещении расходов, затраченных на обучение. Судебная практика по данному вопросу долгие годы была противоречивой, но п. 10 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2019 г.) <7>, утвержденного Президиумом ВС РФ 24 апреля 2019 г., обесценивает вышеуказанный аргумент, стимулировавший продолжение службы, разъясняя: "Необходимо принимать во внимание то, что в период обучения в образовательном учреждении ответчик, являясь сотрудником УИС, выполнял соответствующие служебные обязанности, в том числе нес службу в суточных нарядах, а период обучения ответчика в образовательном учреждении был включен ему в выслугу лет (общую продолжительность службы)".
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданский процесс: Онлайн-заседание в суде общей юрисдикции по гражданскому делу
(КонсультантПлюс, 2026)Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации от 06.07.2021 N 1-КГ21-8-К3, 2-2664/2019
(КонсультантПлюс, 2026)Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации от 06.07.2021 N 1-КГ21-8-К3, 2-2664/2019
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 27.12.2023 N 08АП-10448/2023 по делу N А75-1141/2023
Требование: О взыскании задолженности по договору аренды движимого имущества, неустойки.
Решение: Требование удовлетворено.Ссылаясь на то, что истец в подтверждение оказания услуг по договору от 10.12.2019 представил в материалы дела суточные рапорты операции гидроразрыва пласта в период с января 2020 года по октябрь 2021 года, содержащие признаки фальсификации (за каждый отчетный период указана должность сотрудника заказчика, принимающего рапорт - "и.о. руководителя сектора по ГРП и ОПЗ ОТКРС ПАО "ННК-Варьеганнефтегаз", в то время как ПАО "Варьеганнефтегаз" переименовано в ПАО "ННК-Варьеганнефтегаз" только с 31.05.2021), которые не сдавались заказчику в даты, в них указанные, подписаны в целях предоставления в суд, ответчик надлежащим образом оформленного заявления о фальсификации доказательств в порядке статьи 161 АПК РФ не заявил.
Требование: О взыскании задолженности по договору аренды движимого имущества, неустойки.
Решение: Требование удовлетворено.Ссылаясь на то, что истец в подтверждение оказания услуг по договору от 10.12.2019 представил в материалы дела суточные рапорты операции гидроразрыва пласта в период с января 2020 года по октябрь 2021 года, содержащие признаки фальсификации (за каждый отчетный период указана должность сотрудника заказчика, принимающего рапорт - "и.о. руководителя сектора по ГРП и ОПЗ ОТКРС ПАО "ННК-Варьеганнефтегаз", в то время как ПАО "Варьеганнефтегаз" переименовано в ПАО "ННК-Варьеганнефтегаз" только с 31.05.2021), которые не сдавались заказчику в даты, в них указанные, подписаны в целях предоставления в суд, ответчик надлежащим образом оформленного заявления о фальсификации доказательств в порядке статьи 161 АПК РФ не заявил.
Нормативные акты
Указ Президента РФ от 10.11.2007 N 1495
(ред. от 24.06.2025)
"Об утверждении общевоинских уставов Вооруженных Сил Российской Федерации"
(вместе с "Уставом внутренней службы Вооруженных Сил Российской Федерации", "Дисциплинарным уставом Вооруженных Сил Российской Федерации", "Уставом гарнизонной и караульной служб Вооруженных Сил Российской Федерации")221. Утратил силу с 21 февраля 2019 года. - Указ Президента РФ от 21.02.2019 N 63.
(ред. от 24.06.2025)
"Об утверждении общевоинских уставов Вооруженных Сил Российской Федерации"
(вместе с "Уставом внутренней службы Вооруженных Сил Российской Федерации", "Дисциплинарным уставом Вооруженных Сил Российской Федерации", "Уставом гарнизонной и караульной служб Вооруженных Сил Российской Федерации")221. Утратил силу с 21 февраля 2019 года. - Указ Президента РФ от 21.02.2019 N 63.
Постановление Правительства РФ от 26.12.2005 N 812
(ред. от 28.10.2022)
"О размере и порядке выплаты суточных и надбавок к суточным при служебных командировках на территории иностранных государств работников, заключивших трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работников государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений, военнослужащих, проходящих военную службу по контракту в Вооруженных Силах Российской Федерации, федеральных органах исполнительной власти и федеральных государственных органах, в которых федеральным законом предусмотрена военная служба, а также о размере и порядке возмещения указанным военнослужащим дополнительных расходов при служебных командировках на территории иностранных государств"2. Министерству труда и социальной защиты Российской Федерации по согласованию с Министерством иностранных дел Российской Федерации в случае необходимости вносить в установленном порядке в Правительство Российской Федерации проекты актов Правительства Российской Федерации о внесении изменений в размеры суточных в иностранной валюте, предусмотренные настоящим постановлением, а также об установлении размеров суточных в иностранной валюте при служебных командировках работников, военнослужащих на территории иностранных государств в случае, если они не были установлены.
(ред. от 28.10.2022)
"О размере и порядке выплаты суточных и надбавок к суточным при служебных командировках на территории иностранных государств работников, заключивших трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работников государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений, военнослужащих, проходящих военную службу по контракту в Вооруженных Силах Российской Федерации, федеральных органах исполнительной власти и федеральных государственных органах, в которых федеральным законом предусмотрена военная служба, а также о размере и порядке возмещения указанным военнослужащим дополнительных расходов при служебных командировках на территории иностранных государств"2. Министерству труда и социальной защиты Российской Федерации по согласованию с Министерством иностранных дел Российской Федерации в случае необходимости вносить в установленном порядке в Правительство Российской Федерации проекты актов Правительства Российской Федерации о внесении изменений в размеры суточных в иностранной валюте, предусмотренные настоящим постановлением, а также об установлении размеров суточных в иностранной валюте при служебных командировках работников, военнослужащих на территории иностранных государств в случае, если они не были установлены.
Готовое решение: Как отразить различные выплаты в расчете 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Суточные в пределах норм (не более 700 руб. для командировок по России в общем случае (есть исключение) и 2 500 руб. для зарубежных командировок) не учитывают в расчете, поскольку они не облагаются НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ, Письма ФНС России от 11.04.2019 N БС-4-11/6839@, от 23.03.2016 N БС-4-11/4901). Разъяснения в Письмах даны в период действия устаревшей формы расчета 6-НДФЛ, однако полагаем, что они по-прежнему актуальны.
(КонсультантПлюс, 2026)Суточные в пределах норм (не более 700 руб. для командировок по России в общем случае (есть исключение) и 2 500 руб. для зарубежных командировок) не учитывают в расчете, поскольку они не облагаются НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ, Письма ФНС России от 11.04.2019 N БС-4-11/6839@, от 23.03.2016 N БС-4-11/4901). Разъяснения в Письмах даны в период действия устаревшей формы расчета 6-НДФЛ, однако полагаем, что они по-прежнему актуальны.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Нормируются ли выплаты суточных работнику, который направляется в однодневную командировку в РФ или может ежедневно возвращаться из командировки домой, в целях обложения НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Позиция 2. Выплаты (суточные) работнику, направленному в однодневную командировку, освобождаются от НДФЛ в пределах нормы, установленной п. 1 ст. 217 НК РФ (до 31.12.2019 включительно - п. 3 ст. 217 НК РФ) (не более 700 руб.)
Нормируются ли выплаты суточных работнику, который направляется в однодневную командировку в РФ или может ежедневно возвращаться из командировки домой, в целях обложения НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Позиция 2. Выплаты (суточные) работнику, направленному в однодневную командировку, освобождаются от НДФЛ в пределах нормы, установленной п. 1 ст. 217 НК РФ (до 31.12.2019 включительно - п. 3 ст. 217 НК РФ) (не более 700 руб.)
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Таким образом, при определении налоговым агентом налоговой базы по выплаченным в иностранной валюте суточным суммы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, действующему на дату фактического получения дохода, т.е. на последний день месяца, в котором был утвержден авансовый отчет (Письма Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-05/98037, от 21.03.2016 N 03-04-06/15509, от 21.01.2016 N 03-04-06/2002).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Таким образом, при определении налоговым агентом налоговой базы по выплаченным в иностранной валюте суточным суммы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, действующему на дату фактического получения дохода, т.е. на последний день месяца, в котором был утвержден авансовый отчет (Письма Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-05/98037, от 21.03.2016 N 03-04-06/15509, от 21.01.2016 N 03-04-06/2002).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Таким образом, выплаты, направленные на возмещение работодателем документально подтвержденных расходов работника, связанных с его служебными поездками, не облагаются страховыми взносами. Суточные не облагаются взносами в размере, установленном локальным нормативным актом, для них документального подтверждения не требуется (Письмо Минфина России от 17.01.2019 N 03-15-05/1909).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Таким образом, выплаты, направленные на возмещение работодателем документально подтвержденных расходов работника, связанных с его служебными поездками, не облагаются страховыми взносами. Суточные не облагаются взносами в размере, установленном локальным нормативным актом, для них документального подтверждения не требуется (Письмо Минфина России от 17.01.2019 N 03-15-05/1909).
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)- суммы, полностью или частично освобожденные от налогообложения на основании ст. 217 НК РФ. Например: суточные в пределах 700 (2 500) рублей, материальная помощь и стоимость подарков в пределах 4 000 рублей и т.д. (письмо ФНС России от 09.08.2019 N СД-4-11/15807@).
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)- суммы, полностью или частично освобожденные от налогообложения на основании ст. 217 НК РФ. Например: суточные в пределах 700 (2 500) рублей, материальная помощь и стоимость подарков в пределах 4 000 рублей и т.д. (письмо ФНС России от 09.08.2019 N СД-4-11/15807@).
Готовое решение: Как при УСН учесть командировочные расходы
(КонсультантПлюс, 2026)расходы ИП на его командировки, например, расходы на оплату жилья, проезда, суточные и пр. (ст. 166 ТК РФ, Письма Минфина России от 16.08.2019 N 03-11-11/62269, от 26.02.2018 N 03-11-11/11722). Финансовое ведомство исходит из того, что отправить в командировку можно только работников. Поскольку ИП не работник, то его поездки нельзя считать командировками по ТК РФ, а значит, нельзя и учесть расходы на них. Разъяснения даны до появления в п. 1 ст. 346.16 НК РФ пп. 45, по которому можно учесть иные расходы, определяемые в установленном гл. 25 НК РФ порядке. Для целей налогообложения прибыли допустимо признать любые не указанные в ст. 270 НК РФ расходы, если они обоснованны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ). Считаем, что если расходы ИП на командировки соответствуют условиям п. 1 ст. 252 НК РФ, то их возможно учесть в расходах. Однако мнение налоговых органов может быть иным. Чтобы избежать рисков, рекомендуем обратиться к ним за разъяснениями;
(КонсультантПлюс, 2026)расходы ИП на его командировки, например, расходы на оплату жилья, проезда, суточные и пр. (ст. 166 ТК РФ, Письма Минфина России от 16.08.2019 N 03-11-11/62269, от 26.02.2018 N 03-11-11/11722). Финансовое ведомство исходит из того, что отправить в командировку можно только работников. Поскольку ИП не работник, то его поездки нельзя считать командировками по ТК РФ, а значит, нельзя и учесть расходы на них. Разъяснения даны до появления в п. 1 ст. 346.16 НК РФ пп. 45, по которому можно учесть иные расходы, определяемые в установленном гл. 25 НК РФ порядке. Для целей налогообложения прибыли допустимо признать любые не указанные в ст. 270 НК РФ расходы, если они обоснованны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ). Считаем, что если расходы ИП на командировки соответствуют условиям п. 1 ст. 252 НК РФ, то их возможно учесть в расходах. Однако мнение налоговых органов может быть иным. Чтобы избежать рисков, рекомендуем обратиться к ним за разъяснениями;
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Облагаются ли НДФЛ командировочные расходы (оплата проезда, проживания, суточные) при направлении работников на семинар
(КонсультантПлюс, 2026)Пунктом 1 ст. 217 НК РФ (до 31.12.2019 включительно - п. 3 ст. 217 НК РФ) предусмотрено, что при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в облагаемый НДФЛ доход не включаются в том числе суточные, расходы на проезд, наем жилого помещения.
Облагаются ли НДФЛ командировочные расходы (оплата проезда, проживания, суточные) при направлении работников на семинар
(КонсультантПлюс, 2026)Пунктом 1 ст. 217 НК РФ (до 31.12.2019 включительно - п. 3 ст. 217 НК РФ) предусмотрено, что при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в облагаемый НДФЛ доход не включаются в том числе суточные, расходы на проезд, наем жилого помещения.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ командировочные выплаты
(КонсультантПлюс, 2026)суточные, выплаченные сверх норм (в части превышения), отразите кодом дохода 2015 либо 2017. Суточные, выплаченные в пределах норм, НДФЛ не облагаются. Не облагаемые НДФЛ доходы в справке не отражаются (Письмо Минфина России от 02.04.2019 N 03-04-05/22860);
(КонсультантПлюс, 2026)суточные, выплаченные сверх норм (в части превышения), отразите кодом дохода 2015 либо 2017. Суточные, выплаченные в пределах норм, НДФЛ не облагаются. Не облагаемые НДФЛ доходы в справке не отражаются (Письмо Минфина России от 02.04.2019 N 03-04-05/22860);
Статья: Длительные командировки - анализ практик и споров
(Дружинина И.)
("Трудовое право", 2023, N 5)В случае если работник хотя бы раз отказывается ехать в командировку без уважительной причины, просто из-за нежелания и/или плохих условий проживания и маленьких суточных, то работодатель вправе расценить это как неисполнение трудовых обязанностей и объявить работнику замечание или выговор (Апелляционное определение Московского городского суда от 10.06.2019 N 33-24588/2019, Апелляционное определение ВС Республики Саха от 19.06.2019 N 33-2084/2019, Решение Мещанского районного суда Москвы от 02.08.2019 N 2-3575/19). При повторном отказе от командировки у работодателя возникает право на увольнение работника - за неоднократное неисполнение трудовых обязанностей без уважительных причин.
(Дружинина И.)
("Трудовое право", 2023, N 5)В случае если работник хотя бы раз отказывается ехать в командировку без уважительной причины, просто из-за нежелания и/или плохих условий проживания и маленьких суточных, то работодатель вправе расценить это как неисполнение трудовых обязанностей и объявить работнику замечание или выговор (Апелляционное определение Московского городского суда от 10.06.2019 N 33-24588/2019, Апелляционное определение ВС Республики Саха от 19.06.2019 N 33-2084/2019, Решение Мещанского районного суда Москвы от 02.08.2019 N 2-3575/19). При повторном отказе от командировки у работодателя возникает право на увольнение работника - за неоднократное неисполнение трудовых обязанностей без уважительных причин.