Сумма выплат меньше МРОТ
Подборка наиболее важных документов по запросу Сумма выплат меньше МРОТ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 133.1 "Установление размера минимальной заработной платы в субъекте Российской Федерации" Трудового кодекса РФ"Таким образом, трудовым законодательством допускается установление окладов (тарифных ставок), как составных частей заработной платы работников, в размере менее минимального размера оплаты труда при условии, что их заработная плата будет не менее установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 113 "Определение задолженности по алиментам" СК РФ"Доводы о том, что в те периоды, когда заработная плата должника была меньше минимального размера оплаты труда, установленного в Российской Федерации, размер задолженности должен определяться судебным приставом-исполнителем исходя из минимального размера оплаты труда, отклоняются судебной коллегией, поскольку в силу пункта 4 статьи 113 Семейного кодекса Российской Федерации размер задолженности по алиментам, уплачиваемым на несовершеннолетних детей в соответствии со статьей 81 настоящего Кодекса, определяется исходя из заработка и иного дохода лица, обязанного уплачивать алименты, за период, в течение которого взыскание алиментов не производилось. В исполнительном документе указаний о взыскании алиментов исходя из размера минимального размера оплаты труда не содержится."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Письмо ФНС России от 18.03.2026 N БС-36-11/2025@
"О базе для исчисления страховых взносов в отношении физического лица, являющегося единоличным исполнительным органом коммерческой организации"Федеральная налоговая служба по вопросу применения положений абзаца второго пункта 1 статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), устанавливающих для плательщиков страховых взносов - коммерческих организаций обязанность по исчислению страховых взносов с выплат и иных вознаграждений, начисленных в отношении физического лица, являющегося единоличным исполнительным органом коммерческой организации, исходя из суммы выплат не менее величины минимального размера оплаты труда (далее - МРОТ), вступивших в силу с 01.01.2026, сообщает.
"О базе для исчисления страховых взносов в отношении физического лица, являющегося единоличным исполнительным органом коммерческой организации"Федеральная налоговая служба по вопросу применения положений абзаца второго пункта 1 статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), устанавливающих для плательщиков страховых взносов - коммерческих организаций обязанность по исчислению страховых взносов с выплат и иных вознаграждений, начисленных в отношении физического лица, являющегося единоличным исполнительным органом коммерческой организации, исходя из суммы выплат не менее величины минимального размера оплаты труда (далее - МРОТ), вступивших в силу с 01.01.2026, сообщает.
<Письмо> ФНС России от 04.03.2026 N БС-36-11/1670@
<Применение положений абзаца второго пункта 1 статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении глав крестьянских (фермерских) хозяйств - юридических лиц>С 01.01.2026 вступили в силу положения абзаца второго пункта 1 статьи 421 Налогового кодекса, устанавливающие для плательщиков страховых взносов - коммерческих организаций обязанность по исчислению страховых взносов с выплат и иных вознаграждений, начисленных в отношении физического лица, являющегося единоличным исполнительным органом коммерческой организации, исходя из суммы выплат не менее величины минимального размера оплаты труда.
<Применение положений абзаца второго пункта 1 статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении глав крестьянских (фермерских) хозяйств - юридических лиц>С 01.01.2026 вступили в силу положения абзаца второго пункта 1 статьи 421 Налогового кодекса, устанавливающие для плательщиков страховых взносов - коммерческих организаций обязанность по исчислению страховых взносов с выплат и иных вознаграждений, начисленных в отношении физического лица, являющегося единоличным исполнительным органом коммерческой организации, исходя из суммы выплат не менее величины минимального размера оплаты труда.
Статья: Новые правила начисления страховых взносов с зарплаты руководителей коммерческих организаций
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 2)С 1 января 2026 года для плательщиков страховых взносов - коммерческих организаций установлена обязанность по исчислению страховых взносов с выплат и иных вознаграждений в пользу руководителей исходя из суммы выплат не менее МРОТ.
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 2)С 1 января 2026 года для плательщиков страховых взносов - коммерческих организаций установлена обязанность по исчислению страховых взносов с выплат и иных вознаграждений в пользу руководителей исходя из суммы выплат не менее МРОТ.
Готовое решение: В каких случаях гражданско-правовой договор (договор ГПХ) может быть признан трудовым и какие это влечет последствия
(КонсультантПлюс, 2026)за невыплату или неполную выплату в установленный срок зарплаты и других выплат, осуществляемых в рамках трудовых отношений, если эти действия не содержат уголовно наказуемого деяния, либо за установление зарплаты меньше МРОТ (размера минимальной заработной платы в субъекте, где трудится работник), если это нарушение совершено впервые, для должностных лиц - от 10 000 до 20 000 руб., для юрлиц - от 30 000 до 50 000 руб. Совершение такого правонарушения лицом, ранее подвергнутым административному наказанию за аналогичное правонарушение, может повлечь штраф для должностных лиц от 20 000 до 30 000 руб. или дисквалификацию на срок от одного года до трех лет, для юрлиц - штраф от 50 000 до 100 000 руб. (ч. 6, 7 ст. 5.27 КоАП РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)за невыплату или неполную выплату в установленный срок зарплаты и других выплат, осуществляемых в рамках трудовых отношений, если эти действия не содержат уголовно наказуемого деяния, либо за установление зарплаты меньше МРОТ (размера минимальной заработной платы в субъекте, где трудится работник), если это нарушение совершено впервые, для должностных лиц - от 10 000 до 20 000 руб., для юрлиц - от 30 000 до 50 000 руб. Совершение такого правонарушения лицом, ранее подвергнутым административному наказанию за аналогичное правонарушение, может повлечь штраф для должностных лиц от 20 000 до 30 000 руб. или дисквалификацию на срок от одного года до трех лет, для юрлиц - штраф от 50 000 до 100 000 руб. (ч. 6, 7 ст. 5.27 КоАП РФ);
Готовое решение: Ответ на требование налоговой инспекции о представлении пояснений
(КонсультантПлюс, 2026)Это зависит от того, какую информацию запросила инспекция. Например, средняя сумма выплат застрахованному лицу, отраженных в расчете, меньше МРОТ. Это возможно, в частности, если в отчетном периоде один из месяцев сотрудник отработал не полностью (был принят на работу не с начала месяца) и при этом его месячный оклад равен или незначительно превышает МРОТ.
(КонсультантПлюс, 2026)Это зависит от того, какую информацию запросила инспекция. Например, средняя сумма выплат застрахованному лицу, отраженных в расчете, меньше МРОТ. Это возможно, в частности, если в отчетном периоде один из месяцев сотрудник отработал не полностью (был принят на работу не с начала месяца) и при этом его месячный оклад равен или незначительно превышает МРОТ.
Статья: Предпринимательское право как инструмент решения социальных задач современного общества (социальная функция предпринимательского права России)
(Губин Е.П.)
("Предпринимательское право", 2023, N 3)Н.В. Колотова отмечает: "Внесение в Конституцию РФ поправок социального характера касается как установления принципов социальной политики (повышения благосостояния граждан, уважения человека труда, социального партнерства, социальной солидарности и др.), так и уточнения и конкретизации социальных норм (адресность социальной поддержки, индексация социальных выплат, гарантии минимального размера оплаты труда не менее величины прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по стране и т.д.). Включение в конституционный текст этих новелл, содержащихся в ч. 5, 6, 7 ст. 75 и ст. 75.1, отчасти в п. "в", "в 1)", "в 2)", "е 1)", "е 4)", ч. 1 ст. 114, отвечает объективному процессу социализации конституций, который проходит во всем мире" <7>.
(Губин Е.П.)
("Предпринимательское право", 2023, N 3)Н.В. Колотова отмечает: "Внесение в Конституцию РФ поправок социального характера касается как установления принципов социальной политики (повышения благосостояния граждан, уважения человека труда, социального партнерства, социальной солидарности и др.), так и уточнения и конкретизации социальных норм (адресность социальной поддержки, индексация социальных выплат, гарантии минимального размера оплаты труда не менее величины прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по стране и т.д.). Включение в конституционный текст этих новелл, содержащихся в ч. 5, 6, 7 ст. 75 и ст. 75.1, отчасти в п. "в", "в 1)", "в 2)", "е 1)", "е 4)", ч. 1 ст. 114, отвечает объективному процессу социализации конституций, который проходит во всем мире" <7>.
Готовое решение: К каким видам ответственности может быть привлечен работодатель за нарушение трудового законодательства и прав работника как стороны трудового договора
(КонсультантПлюс, 2026)за нарушения, связанные с невыплатой зарплаты и иных сумм, полагающихся работнику, если такие нарушения совершены из корыстной или иной личной заинтересованности и частичная невыплата таких сумм превысила три месяца, а их полная невыплата или выплата зарплаты в размере меньше МРОТ - два месяца. Наказание установлено соответственно ч. 1 и 2 ст. 145.1 УК РФ и предусматривает в том числе лишение свободы. При этом лицо, допустившее нарушение, при определенных условиях может быть освобождено от уголовной ответственности (п. п. 17, 22 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 25.12.2018 N 46).
(КонсультантПлюс, 2026)за нарушения, связанные с невыплатой зарплаты и иных сумм, полагающихся работнику, если такие нарушения совершены из корыстной или иной личной заинтересованности и частичная невыплата таких сумм превысила три месяца, а их полная невыплата или выплата зарплаты в размере меньше МРОТ - два месяца. Наказание установлено соответственно ч. 1 и 2 ст. 145.1 УК РФ и предусматривает в том числе лишение свободы. При этом лицо, допустившее нарушение, при определенных условиях может быть освобождено от уголовной ответственности (п. п. 17, 22 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 25.12.2018 N 46).
Статья: Безналичный денежный перевод как важный элемент доказательства наличия трудовых отношений
(Рехтина И.В., Василенко Ю.Е.)
("Банковское право", 2025, N 3)В настоящее время на рынке труда наблюдается значительная доля неофициальной занятости. Предпосылок для ее распространения выделяется несколько. В частности, К.Е. Екимова, С.С. Галазова, В.В. Мануйленко отмечают в качестве причин распространения теневого сектора экономики увеличение доли малого бизнеса и самостоятельную занятость населения, вызванную сложной ситуацией на рынке труда <7>. Вместе с тем нельзя оставлять без внимания привлекательность неофициальных трудовых отношений для работодателей. В частности, наниматель упрощает себе ведение документооборота, а также значительно снижает финансовые расходы. Как справедливо отмечает В.В. Невинский, при теневом трудоустройстве работников наниматель зачастую экономит на оплате труда (не оплачивает больничные, работу в праздничные и выходные дни, платит меньше минимального размера оплаты труда и т.д.) <8>. Именно в таких ситуациях, когда работодатель стремится уклониться от заключения трудового договора, работник обращается в суд для восстановления своих нарушенных прав.
(Рехтина И.В., Василенко Ю.Е.)
("Банковское право", 2025, N 3)В настоящее время на рынке труда наблюдается значительная доля неофициальной занятости. Предпосылок для ее распространения выделяется несколько. В частности, К.Е. Екимова, С.С. Галазова, В.В. Мануйленко отмечают в качестве причин распространения теневого сектора экономики увеличение доли малого бизнеса и самостоятельную занятость населения, вызванную сложной ситуацией на рынке труда <7>. Вместе с тем нельзя оставлять без внимания привлекательность неофициальных трудовых отношений для работодателей. В частности, наниматель упрощает себе ведение документооборота, а также значительно снижает финансовые расходы. Как справедливо отмечает В.В. Невинский, при теневом трудоустройстве работников наниматель зачастую экономит на оплате труда (не оплачивает больничные, работу в праздничные и выходные дни, платит меньше минимального размера оплаты труда и т.д.) <8>. Именно в таких ситуациях, когда работодатель стремится уклониться от заключения трудового договора, работник обращается в суд для восстановления своих нарушенных прав.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 28.11.2025 N 425-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации"
(Чимидова Е., Веселов А.В., Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)С 1 января 2026 года введена обязанность по исчислению страховых взносов с выплат в пользу руководителей исходя из МРОТ в случаях, когда таким работникам выплаты составили менее величины МРОТ.
(Чимидова Е., Веселов А.В., Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)С 1 января 2026 года введена обязанность по исчислению страховых взносов с выплат в пользу руководителей исходя из МРОТ в случаях, когда таким работникам выплаты составили менее величины МРОТ.
Готовое решение: Как оплачивается работнику больничный лист при карантине
(КонсультантПлюс, 2026)Если сумма пособия в расчете за полный календарный месяц окажется меньше МРОТ, пособие выплачивают в размере, исчисленном исходя из МРОТ, установленного на дату начала болезни (ч. 6.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если сумма пособия в расчете за полный календарный месяц окажется меньше МРОТ, пособие выплачивают в размере, исчисленном исходя из МРОТ, установленного на дату начала болезни (ч. 6.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).
Готовое решение: Как представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за отчетные (расчетный) периоды
(КонсультантПлюс, 2026)В общем случае у коммерческой организации как такового нулевого отчета быть не может, поскольку не может быть ситуаций (за рядом исключений), когда страховые взносы за расчетный (отчетный) период равны нулю. Даже если у вас не было выплат физлицам (исключение выплаты, перечисленные в ст. 422 НК РФ), например, вы не ведете деятельность, вы обязаны начислить страховые взносы за каждый месяц в отношении руководителя коммерческой организации (физлица, являющегося ее единоличным исполнительным органом) с величины, равной МРОТ, и подать расчет с данными. Так же следует поступить в отношении физлица, к которому перешли полномочия единоличного исполнительного органа при ликвидации организации (ликвидатора). Это следует из п. 1 ст. 421 НК РФ, Писем Минфина России от 17.12.2025 N 03-15-05/122955, ФНС России от 18.03.2026 N БС-36-11/2025@ (п. 3), Информации ФНС России. Исключение - физлица, которые исполняют обязанности единоличного исполнительного органа и участвуют в СВО в связи с призывом на военную службу по мобилизации, заключением контракта или пребыванием в добровольческом формировании. Начислять суммы выплат и иных вознаграждений в размере не менее МРОТ по п. 1 ст. 421 НК РФ в отношении этих лиц за период такого участия не нужно (Письмо ФНС России от 29.12.2025 N БС-4-11/11758@). Кроме того, п. 1 ст. 421 НК не распространяется на вознаграждения, выплачиваемые главам КФХ, индивидуальным предпринимателям, получившим полномочия управляющего по гражданско-правовому договору, конкурсным управляющим, утвержденным судом при процедуре банкротства. Эти лица самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов в соответствии со ст. 430 НК РФ (Письма ФНС России от 04.03.2026 N БС-36-11/1670@, от 18.03.2026 N БС-36-11/2025@ (п. п. 1, 2).
(КонсультантПлюс, 2026)В общем случае у коммерческой организации как такового нулевого отчета быть не может, поскольку не может быть ситуаций (за рядом исключений), когда страховые взносы за расчетный (отчетный) период равны нулю. Даже если у вас не было выплат физлицам (исключение выплаты, перечисленные в ст. 422 НК РФ), например, вы не ведете деятельность, вы обязаны начислить страховые взносы за каждый месяц в отношении руководителя коммерческой организации (физлица, являющегося ее единоличным исполнительным органом) с величины, равной МРОТ, и подать расчет с данными. Так же следует поступить в отношении физлица, к которому перешли полномочия единоличного исполнительного органа при ликвидации организации (ликвидатора). Это следует из п. 1 ст. 421 НК РФ, Писем Минфина России от 17.12.2025 N 03-15-05/122955, ФНС России от 18.03.2026 N БС-36-11/2025@ (п. 3), Информации ФНС России. Исключение - физлица, которые исполняют обязанности единоличного исполнительного органа и участвуют в СВО в связи с призывом на военную службу по мобилизации, заключением контракта или пребыванием в добровольческом формировании. Начислять суммы выплат и иных вознаграждений в размере не менее МРОТ по п. 1 ст. 421 НК РФ в отношении этих лиц за период такого участия не нужно (Письмо ФНС России от 29.12.2025 N БС-4-11/11758@). Кроме того, п. 1 ст. 421 НК не распространяется на вознаграждения, выплачиваемые главам КФХ, индивидуальным предпринимателям, получившим полномочия управляющего по гражданско-правовому договору, конкурсным управляющим, утвержденным судом при процедуре банкротства. Эти лица самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов в соответствии со ст. 430 НК РФ (Письма ФНС России от 04.03.2026 N БС-36-11/1670@, от 18.03.2026 N БС-36-11/2025@ (п. п. 1, 2).