Судебные расходы и доходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Судебные расходы и доходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Суд признал сделку недействительной: что делать бухгалтеру
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)При недействительности сделки стороны просто возвращаются в первоначальное положение. Из этого Минфин сделал вывод, что доходы и расходы по сделкам, которые признаны судом недействительными, вообще не должны учитываться для целей налогообложения прибыли <3>. Это означает, что для целей налогового учета выявлено искажение налоговой базы у обеих сторон сделки <4>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)При недействительности сделки стороны просто возвращаются в первоначальное положение. Из этого Минфин сделал вывод, что доходы и расходы по сделкам, которые признаны судом недействительными, вообще не должны учитываться для целей налогообложения прибыли <3>. Это означает, что для целей налогового учета выявлено искажение налоговой базы у обеих сторон сделки <4>.
Готовое решение: Как на УСН учесть уступку права требования по договору займа
(КонсультантПлюс, 2026)Если по решению суда вы получаете оплату от должника вместе с суммами штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, суммами возмещения убытков или ущерба, компенсацией судебных расходов (включая госпошлину), учитывайте их в доходах (Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-11-06/2/71842).
(КонсультантПлюс, 2026)Если по решению суда вы получаете оплату от должника вместе с суммами штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, суммами возмещения убытков или ущерба, компенсацией судебных расходов (включая госпошлину), учитывайте их в доходах (Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-11-06/2/71842).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По результатам выездной налоговой проверки налоговый орган установил наличие обстоятельств, свидетельствующих о получении необоснованной налоговой выгоды обществом. Налогоплательщик считал, что налоговый орган должен был определить действительный объем налоговых обязательств общества в проверяемый период путем проведения "налоговой реконструкции" с учетом представленных в налоговый орган уточненных налоговых деклараций по НДС и налогу на прибыль организаций. По мнению налоговой инспекции, налоговый орган, которому не представлены налогоплательщиком налоговые регистры к уточненным налоговым декларациям, лишен возможности исследовать вопрос правильности произведенных заявителем расчетов и обоснованности уменьшения доходов и расходов. Суд поддержал позицию налогового органа и указал, что налогоплательщик, не воспользовавшийся своим правом обеспечить документальное подтверждение достоверности сведений, изложенных в документах, на основании которых он претендует на уменьшение налогового бремени, несет риск неблагоприятных последствий своего бездействия. Также суд отметил, что уточненные налоговые декларации были представлены после составления акта налоговой проверки, поэтому налоговый орган был вправе их не учитывать при вынесении решения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По результатам выездной налоговой проверки налоговый орган установил наличие обстоятельств, свидетельствующих о получении необоснованной налоговой выгоды обществом. Налогоплательщик считал, что налоговый орган должен был определить действительный объем налоговых обязательств общества в проверяемый период путем проведения "налоговой реконструкции" с учетом представленных в налоговый орган уточненных налоговых деклараций по НДС и налогу на прибыль организаций. По мнению налоговой инспекции, налоговый орган, которому не представлены налогоплательщиком налоговые регистры к уточненным налоговым декларациям, лишен возможности исследовать вопрос правильности произведенных заявителем расчетов и обоснованности уменьшения доходов и расходов. Суд поддержал позицию налогового органа и указал, что налогоплательщик, не воспользовавшийся своим правом обеспечить документальное подтверждение достоверности сведений, изложенных в документах, на основании которых он претендует на уменьшение налогового бремени, несет риск неблагоприятных последствий своего бездействия. Также суд отметил, что уточненные налоговые декларации были представлены после составления акта налоговой проверки, поэтому налоговый орган был вправе их не учитывать при вынесении решения.
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Внутренние документы ООО
(КонсультантПлюс, 2026)Право утверждать или принимать внутренние документы, регулирующие организацию деятельности ООО (в том числе положение о филиалах, методику распределения доходов и расходов), нельзя передать совету директоров
(КонсультантПлюс, 2026)Право утверждать или принимать внутренние документы, регулирующие организацию деятельности ООО (в том числе положение о филиалах, методику распределения доходов и расходов), нельзя передать совету директоров
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)К судебным расходам общество отнесло сумму дохода, выплаченную представителю, сумму перечисленных обществом в бюджет налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховые взносы.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)К судебным расходам общество отнесло сумму дохода, выплаченную представителю, сумму перечисленных обществом в бюджет налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховые взносы.
"Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации" от 08.03.2015 N 21-ФЗ
(ред. от 09.04.2026)2. При отказе в иске судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, взыскиваются с административного истца, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета.
(ред. от 09.04.2026)2. При отказе в иске судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, взыскиваются с административного истца, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета.
Статья: Последствия отказа в удовлетворении исковых требований
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, при отказе в иске взыскиваются с истца, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены (ч. 2 ст. 103 ГПК РФ).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, при отказе в иске взыскиваются с истца, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены (ч. 2 ст. 103 ГПК РФ).
"Комментарий к Кодексу административного судопроизводства Российской Федерации: в 2 ч."
(постатейный)
(часть 1)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)Второе правило применяется в случае отказа в удовлетворении заявленных требований. В этой ситуации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, взыскиваются с административного истца, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета.
(постатейный)
(часть 1)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)Второе правило применяется в случае отказа в удовлетворении заявленных требований. В этой ситуации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, взыскиваются с административного истца, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета.
"Право на эффективную судебную защиту в административном судопроизводстве"
(Опалев Р.О.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Согласно положениям ст. 80 ГПК РСФСР 1964 г. прокурор и другие процессуальные истцы освобождались от уплаты судебных расходов в доход государства (выделено мной. - Р.О.).
(Опалев Р.О.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Согласно положениям ст. 80 ГПК РСФСР 1964 г. прокурор и другие процессуальные истцы освобождались от уплаты судебных расходов в доход государства (выделено мной. - Р.О.).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 23.06.2025 N 03-15-05/61025 <Как определить величину дохода в целях уплаты страховых взносов?>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 16)ИП на ЕСХН используют подход, аналогичный УСН ("доходы минус расходы"). Суды поддерживают право ИП на ЕСХН уменьшать доходы на расходы при расчете 1% страхового взноса (например, Постановления АС Поволжского округа от 30.10.2019 N Ф06-53606/2019 по делу N А57-828/2019, АС Центрального округа от 31.10.2019 N Ф10-5205/2019 по делу N А35-9860/2018).
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 16)ИП на ЕСХН используют подход, аналогичный УСН ("доходы минус расходы"). Суды поддерживают право ИП на ЕСХН уменьшать доходы на расходы при расчете 1% страхового взноса (например, Постановления АС Поволжского округа от 30.10.2019 N Ф06-53606/2019 по делу N А57-828/2019, АС Центрального округа от 31.10.2019 N Ф10-5205/2019 по делу N А35-9860/2018).
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Необходимость развернутого отражения доходов и расходов подтверждена в том числе и судебной практикой (Постановление АС Московского округа от 20.11.2018 N Ф05-17377/2018 по делу N А40-220517/2017 <*>).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Необходимость развернутого отражения доходов и расходов подтверждена в том числе и судебной практикой (Постановление АС Московского округа от 20.11.2018 N Ф05-17377/2018 по делу N А40-220517/2017 <*>).
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики). Выпуск 31"
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)Со ссылкой на норму об аналогии закона действовал и Двадцатый арбитражный апелляционный суд при рассмотрении вопроса о неправомерном взыскании с администрации государственной пошлины <2>. В данном деле решением суда первой инстанции расходы по уплате государственной пошлины отнесены на ответчика: 2 000 руб. - в счет возмещения судебных расходов, понесенных истцом, 224 руб. - в доход федерального бюджета в связи с увеличением размера исковых требований. Администрация обжаловала решение только в части взыскания судебных расходов по уплате государственной пошлины в размере 2 000 руб. Суд апелляционной инстанции посчитал возможным выйти за пределы доводов жалобы и указал, что "применяя по аналогии на основании части 5 статьи 3 Кодекса часть 2 статьи 327.1 ГПК РФ, которая предусматривает право суда апелляционной инстанции в интересах законности выйти за пределы доводов апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции считает необходимым отменить решение суда первой инстанции в части взыскания с администрации государственной пошлины в доход федерального бюджета".
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)Со ссылкой на норму об аналогии закона действовал и Двадцатый арбитражный апелляционный суд при рассмотрении вопроса о неправомерном взыскании с администрации государственной пошлины <2>. В данном деле решением суда первой инстанции расходы по уплате государственной пошлины отнесены на ответчика: 2 000 руб. - в счет возмещения судебных расходов, понесенных истцом, 224 руб. - в доход федерального бюджета в связи с увеличением размера исковых требований. Администрация обжаловала решение только в части взыскания судебных расходов по уплате государственной пошлины в размере 2 000 руб. Суд апелляционной инстанции посчитал возможным выйти за пределы доводов жалобы и указал, что "применяя по аналогии на основании части 5 статьи 3 Кодекса часть 2 статьи 327.1 ГПК РФ, которая предусматривает право суда апелляционной инстанции в интересах законности выйти за пределы доводов апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции считает необходимым отменить решение суда первой инстанции в части взыскания с администрации государственной пошлины в доход федерального бюджета".
Статья: Налог на доходы физических лиц: дисбаланс позиции бюджета и налогоплательщика
(Семенова М.В., Герцог Т.А.)
("Закон", 2025, N 11)Минфин России также считает, что налогоплательщик вправе уменьшить доходы, полученные от погашения ранее приобретенного права требования по договору займа, на сумму документально подтвержденных расходов <8>. Согласно позиции судов <9> доход при погашении займа, приобретенного по договору уступки права требования, должен определяться в размере экономической выгоды в денежной или натуральной форме, учитываемой в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить в соответствии со ст. 41 НК РФ.
(Семенова М.В., Герцог Т.А.)
("Закон", 2025, N 11)Минфин России также считает, что налогоплательщик вправе уменьшить доходы, полученные от погашения ранее приобретенного права требования по договору займа, на сумму документально подтвержденных расходов <8>. Согласно позиции судов <9> доход при погашении займа, приобретенного по договору уступки права требования, должен определяться в размере экономической выгоды в денежной или натуральной форме, учитываемой в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить в соответствии со ст. 41 НК РФ.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов и расходов по сделкам, признанным судом недействительными, а также сумм безнадежных долгов.
(Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-03-06/1/170)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов и расходов по сделкам, признанным судом недействительными, а также сумм безнадежных долгов.
(Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-03-06/1/170)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов и расходов по сделкам, признанным судом недействительными, а также сумм безнадежных долгов.
Вопрос: ООО работает на УСН ("доходы минус расходы"), является судовладельцем судов, зарегистрированных в РМРС. Освобождаются ли доходы от эксплуатации данных судов от налога по УСН в соответствии с пп. 33 п. 1 ст. 251 НК РФ? Нужно ли указывать данные доходы и расходы в книге учета доходов и расходов?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО работает на УСН ("доходы минус расходы"), является судовладельцем судов, зарегистрированных в РМРС. Освобождаются ли доходы от эксплуатации данных судов от налога по УСН в соответствии с пп. 33 п. 1 ст. 251 НК РФ? Нужно ли указывать данные доходы и расходы в книге учета доходов и расходов?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО работает на УСН ("доходы минус расходы"), является судовладельцем судов, зарегистрированных в РМРС. Освобождаются ли доходы от эксплуатации данных судов от налога по УСН в соответствии с пп. 33 п. 1 ст. 251 НК РФ? Нужно ли указывать данные доходы и расходы в книге учета доходов и расходов?