Судебно-бухгалтерская экспертиза
Подборка наиболее важных документов по запросу Судебно-бухгалтерская экспертиза (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Арбитражный процесс: Отказ в назначении экспертизы в арбитражном процессе
(КонсультантПлюс, 2025)Суд отказывает в назначении судебно-бухгалтерской экспертизы, если в дело представлены достаточные и надлежащие доказательства, которые позволяют рассмотреть спор по существу
(КонсультантПлюс, 2025)Суд отказывает в назначении судебно-бухгалтерской экспертизы, если в дело представлены достаточные и надлежащие доказательства, которые позволяют рассмотреть спор по существу
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданский процесс: Судебная экономическая экспертиза и ее виды в гражданском процессе
(КонсультантПлюс, 2025)Заключение судебно-бухгалтерской экспертизы не признается недопустимым доказательством, если оно основано на отчетности ответчика, правомерно полученной истцом и переданной судом эксперту, в то время как ответчик в суд ее не представил
(КонсультантПлюс, 2025)Заключение судебно-бухгалтерской экспертизы не признается недопустимым доказательством, если оно основано на отчетности ответчика, правомерно полученной истцом и переданной судом эксперту, в то время как ответчик в суд ее не представил
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике: Заем.
Подтверждают ли документы о передаче наличных денег существование отношений по займу при рассмотрении дел о банкротстве
(КонсультантПлюс, 2025)При новом рассмотрении судам следует учесть изложенное, устранить отмеченные недостатки, обсудить вопрос о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы, с учетом установленного разрешить спор в соответствии с требованиями норм материального и процессуального права..."
Подтверждают ли документы о передаче наличных денег существование отношений по займу при рассмотрении дел о банкротстве
(КонсультантПлюс, 2025)При новом рассмотрении судам следует учесть изложенное, устранить отмеченные недостатки, обсудить вопрос о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы, с учетом установленного разрешить спор в соответствии с требованиями норм материального и процессуального права..."
Нормативные акты
Федеральный закон от 31.05.2001 N 73-ФЗ
(ред. от 22.07.2024)
"О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации"В соответствии с нормами процессуального законодательства Российской Федерации судебная экспертиза может производиться вне государственных судебно-экспертных учреждений лицами, обладающими специальными знаниями в области науки, техники, искусства или ремесла, но не являющимися государственными судебными экспертами.
(ред. от 22.07.2024)
"О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации"В соответствии с нормами процессуального законодательства Российской Федерации судебная экспертиза может производиться вне государственных судебно-экспертных учреждений лицами, обладающими специальными знаниями в области науки, техники, искусства или ремесла, но не являющимися государственными судебными экспертами.
Статья: Виды цифровых следов преступлений в сфере экономической деятельности и особенности их исследования экспертом
(Буйнов Д.О.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 11)Так, например, согласно приговору N 1-208/2019 от 28.06.2019 по делу N 1-208/2019 в рамках расследования дела о незаконном предпринимательстве была назначена судебная бухгалтерская экспертиза для определения суммы дохода, полученного в результате оказания услуг по теплоснабжению без получения лицензии на данную деятельность. Эксперту на исследование были представлены оптические диски CD-R, содержащие файлы формата ".xls" и другие с банковскими выписками по операциям и счетам общества с ограниченной ответственностью, отражающие получение денежных средств на счета общества в крупном размере. Эти бухгалтерские документы были представлены банком по запросу следствия <9>.
(Буйнов Д.О.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 11)Так, например, согласно приговору N 1-208/2019 от 28.06.2019 по делу N 1-208/2019 в рамках расследования дела о незаконном предпринимательстве была назначена судебная бухгалтерская экспертиза для определения суммы дохода, полученного в результате оказания услуг по теплоснабжению без получения лицензии на данную деятельность. Эксперту на исследование были представлены оптические диски CD-R, содержащие файлы формата ".xls" и другие с банковскими выписками по операциям и счетам общества с ограниченной ответственностью, отражающие получение денежных средств на счета общества в крупном размере. Эти бухгалтерские документы были представлены банком по запросу следствия <9>.
Статья: Характеристика субсидиарной ответственности контролирующих должника лиц при банкротстве организаций: понятие и содержание
(Козменкова С.В., Синякова П.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 24)Выводы. Субсидиарная ответственность - это дополнительный вид ответственности, обеспечивающий защиту прав кредиторов и являющийся объектом судебно-бухгалтерской экспертизы. В процессе своего развития данный институт претерпевал многочисленные изменения. Ежегодное увеличение случаев подачи исков о привлечении к субсидиарной ответственности доказывает актуальность исследуемой темы для современных реалий, что требует в перспективе активной научной разработки и совершенствования законодательства для повышения эффективности института субсидиарной ответственности лиц, контролирующих должника.
(Козменкова С.В., Синякова П.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 24)Выводы. Субсидиарная ответственность - это дополнительный вид ответственности, обеспечивающий защиту прав кредиторов и являющийся объектом судебно-бухгалтерской экспертизы. В процессе своего развития данный институт претерпевал многочисленные изменения. Ежегодное увеличение случаев подачи исков о привлечении к субсидиарной ответственности доказывает актуальность исследуемой темы для современных реалий, что требует в перспективе активной научной разработки и совершенствования законодательства для повышения эффективности института субсидиарной ответственности лиц, контролирующих должника.
Статья: Экспертиза в трудовом споре по делам об увольнениях. Судебная практика споров, в рамках которых была применена судебная экспертиза
(Мариновская В.)
("Трудовое право", 2025, N 1)Для установления нарушения работником факта нарушения
(Мариновская В.)
("Трудовое право", 2025, N 1)Для установления нарушения работником факта нарушения
Статья: Налоговые преступления и судебная налоговая экспертиза как необходимый инструмент их выявления и раскрытия
(Жильцова Ю.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 6)Как уже было отмечено, вопрос выделения налоговой экспертизы в обособленный вид экспертного исследования остается дискуссионным, так как в бухгалтерской информации находят отражение все процессы хозяйствующего субъекта. То есть в рамках проведения судебной бухгалтерской экспертизы возможно исследовать правильность исчисления и уплаты налогов. В указанных обстоятельствах необходимо определить объект и предмет налоговой экспертизы.
(Жильцова Ю.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 6)Как уже было отмечено, вопрос выделения налоговой экспертизы в обособленный вид экспертного исследования остается дискуссионным, так как в бухгалтерской информации находят отражение все процессы хозяйствующего субъекта. То есть в рамках проведения судебной бухгалтерской экспертизы возможно исследовать правильность исчисления и уплаты налогов. В указанных обстоятельствах необходимо определить объект и предмет налоговой экспертизы.
Статья: Элементы современной системы отечественного финансового контроля
(Звягин С.А., Головинов О.Н., Стрыгина И.Е.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2)11. Изварина Н.Ю. Судебная бухгалтерская экспертиза: актуальные подходы к использованию и методам проведения // Вестник экспертного совета. 2020. N 1. С. 75 - 84. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sudebnaya-buhgalterskaya-ekspertiza-aktualnye-podhody-k-ispolzovaniyu-i-metodam-provedeniya.
(Звягин С.А., Головинов О.Н., Стрыгина И.Е.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2)11. Изварина Н.Ю. Судебная бухгалтерская экспертиза: актуальные подходы к использованию и методам проведения // Вестник экспертного совета. 2020. N 1. С. 75 - 84. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sudebnaya-buhgalterskaya-ekspertiza-aktualnye-podhody-k-ispolzovaniyu-i-metodam-provedeniya.
Статья: Реализация участником права на информацию о деятельности общества до и после выхода из ООО
(Тигранян А.Р.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 6)Учитывая злоупотребления, возникающие на практике, объективно возникает вопрос о том, может ли участник после выхода из обществ потребовать проведения аудиторской проверки бухгалтерской отчетности в целях определения его достоверности. Недавно Верховный Суд подтвердил позицию, изложенную в п. 6 Информационного письма ВАС N 144. Так, в Определении от 22.02.2022 N 305-ЭС21-21761 по делу N А40-115692/2020 Верховный Суд указал, что после выхода истца из состава участников он утрачивает соответствующий статус и принадлежащие участнику корпоративные права, в том числе на истребование документов, кроме права получения информации, необходимой для определения действительной стоимости доли, подлежащей выплате обществом. Означает ли это, что выбывший участник не может в целях определения действительной стоимости доли требовать проведения судебной бухгалтерской экспертизы либо аудита бухгалтерской отчетности после выхода из общества? Прежде всего необходимо отметить, что п. 6 Информационного письма ВАС N 144 устанавливает ограничения для выбывшего участника только в случае предъявления иска об истребовании документов в пользу такого участника. Об ограничениях в части проведения судебной бухгалтерской экспертизы либо аудита бухгалтерской отчетности ничего не сказано. Ведь по сути проведение бухгалтерской экспертизы либо аудита бухгалтерской отчетности направлено на защиту права выбывшего участника на получение действительной стоимости доли. Основание и предмет искового заявления выбывшего участника об истребовании документов отличается от основания и предмета искового заявления, содержащего ходатайство о проведении судебной бухгалтерской экспертизы либо аудита бухгалтерской отчетности. В первом случае выбывший участник требует защитить его право на информацию, которое по сути прекратилось в связи с утратой корпоративной связи между участником и обществом. Во втором случае выбывший участник требует защитить его право на получение действительной стоимости доли, исключая возможные злоупотребления со стороны общества. Обратный подход, запрещающий участнику требовать проведения бухгалтерской экспертизы либо аудита бухгалтерской отчетности после выхода из общества в целях определения действительной стоимости доли, противоречил бы п. 4 ст. 1 Гражданского кодекса, в силу которого никто не вправе извлекать преимущество из своего незаконного или недобросовестного поведения. Во всяком случае проведенный нами анализ арбитражной практики подтверждает вывод о том, что выбывший участник вправе в судебном порядке требовать проведения судебной бухгалтерской экспертизы <29>.
(Тигранян А.Р.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 6)Учитывая злоупотребления, возникающие на практике, объективно возникает вопрос о том, может ли участник после выхода из обществ потребовать проведения аудиторской проверки бухгалтерской отчетности в целях определения его достоверности. Недавно Верховный Суд подтвердил позицию, изложенную в п. 6 Информационного письма ВАС N 144. Так, в Определении от 22.02.2022 N 305-ЭС21-21761 по делу N А40-115692/2020 Верховный Суд указал, что после выхода истца из состава участников он утрачивает соответствующий статус и принадлежащие участнику корпоративные права, в том числе на истребование документов, кроме права получения информации, необходимой для определения действительной стоимости доли, подлежащей выплате обществом. Означает ли это, что выбывший участник не может в целях определения действительной стоимости доли требовать проведения судебной бухгалтерской экспертизы либо аудита бухгалтерской отчетности после выхода из общества? Прежде всего необходимо отметить, что п. 6 Информационного письма ВАС N 144 устанавливает ограничения для выбывшего участника только в случае предъявления иска об истребовании документов в пользу такого участника. Об ограничениях в части проведения судебной бухгалтерской экспертизы либо аудита бухгалтерской отчетности ничего не сказано. Ведь по сути проведение бухгалтерской экспертизы либо аудита бухгалтерской отчетности направлено на защиту права выбывшего участника на получение действительной стоимости доли. Основание и предмет искового заявления выбывшего участника об истребовании документов отличается от основания и предмета искового заявления, содержащего ходатайство о проведении судебной бухгалтерской экспертизы либо аудита бухгалтерской отчетности. В первом случае выбывший участник требует защитить его право на информацию, которое по сути прекратилось в связи с утратой корпоративной связи между участником и обществом. Во втором случае выбывший участник требует защитить его право на получение действительной стоимости доли, исключая возможные злоупотребления со стороны общества. Обратный подход, запрещающий участнику требовать проведения бухгалтерской экспертизы либо аудита бухгалтерской отчетности после выхода из общества в целях определения действительной стоимости доли, противоречил бы п. 4 ст. 1 Гражданского кодекса, в силу которого никто не вправе извлекать преимущество из своего незаконного или недобросовестного поведения. Во всяком случае проведенный нами анализ арбитражной практики подтверждает вывод о том, что выбывший участник вправе в судебном порядке требовать проведения судебной бухгалтерской экспертизы <29>.
Статья: О направлениях повышения информативности и аналитичности современных форм бухгалтерской отчетности
(Кумехов К.К., Сорокина Л.Н., Бекулов Х.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 1)Исторически система бухгалтерского учета и отчетности создавалась в течение длительного времени и накапливаемые при этом знания и навыки позволили сформировать цельную науку со всеми присущими ей элементами: понятийным аппаратом, специфическими методами и приемами исследования и т.д. Как наука, современный бухгалтерский учет развивается в тесной взаимосвязи с другими экономическими науками, в первую очередь с экономической теорией, философией, социологией и др., в то же время бухгалтерская мысль стала источником возникновения других дисциплин, таких как "управленческий учет, судебно-бухгалтерская экспертиза, аудит, комплексный анализ хозяйственной деятельности" <3>. Предназначение бухгалтерского учета и отчетности при этом сводилось к достоверному и полному отражению имущественного и финансового положения организации. Сформированная в соответствии с установленными правилами ведения бухгалтерского учета, такая система в процессе управления обеспечивает по разным оценкам до "75% общего объема экономической информации, используемой в управлении". Бухгалтерская отчетность при этом выделяется как конечный итог "учетной работы" [5].
(Кумехов К.К., Сорокина Л.Н., Бекулов Х.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 1)Исторически система бухгалтерского учета и отчетности создавалась в течение длительного времени и накапливаемые при этом знания и навыки позволили сформировать цельную науку со всеми присущими ей элементами: понятийным аппаратом, специфическими методами и приемами исследования и т.д. Как наука, современный бухгалтерский учет развивается в тесной взаимосвязи с другими экономическими науками, в первую очередь с экономической теорией, философией, социологией и др., в то же время бухгалтерская мысль стала источником возникновения других дисциплин, таких как "управленческий учет, судебно-бухгалтерская экспертиза, аудит, комплексный анализ хозяйственной деятельности" <3>. Предназначение бухгалтерского учета и отчетности при этом сводилось к достоверному и полному отражению имущественного и финансового положения организации. Сформированная в соответствии с установленными правилами ведения бухгалтерского учета, такая система в процессе управления обеспечивает по разным оценкам до "75% общего объема экономической информации, используемой в управлении". Бухгалтерская отчетность при этом выделяется как конечный итог "учетной работы" [5].
Статья: Анализ критериев мнения аудитора в соответствии с принципами подготовки финансовой отчетности
(Итыгилова Е.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2020, N 6; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 12)Особым ракурсом обладают исследования в области качества вынесения профессионального суждения аудитора, выражения аудитором мнения о достоверности финансовой отчетности, качества аудиторского заключения. Мнение аудитора как результат аудиторской проверки становится объектом внутреннего и внешнего контроля качества работы аудиторов со стороны саморегулируемых организаций, судебно-бухгалтерской экспертизы аудиторского заключения на предмет выявления признаков его несостоятельности в работах С.В. Козменковой, С.А. Кемаевой, В.А. Юматова, Э.Б. Фроловой [9, 10], Л.А. Юдинцевой [11], В.Ю. Захарова [12]. Новыми направлениями в этой области можно назвать исследования по оценке качества аудиторских проверок с помощью статистических и математических методов на основе системы критериев аудита [13].
(Итыгилова Е.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2020, N 6; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 12)Особым ракурсом обладают исследования в области качества вынесения профессионального суждения аудитора, выражения аудитором мнения о достоверности финансовой отчетности, качества аудиторского заключения. Мнение аудитора как результат аудиторской проверки становится объектом внутреннего и внешнего контроля качества работы аудиторов со стороны саморегулируемых организаций, судебно-бухгалтерской экспертизы аудиторского заключения на предмет выявления признаков его несостоятельности в работах С.В. Козменковой, С.А. Кемаевой, В.А. Юматова, Э.Б. Фроловой [9, 10], Л.А. Юдинцевой [11], В.Ю. Захарова [12]. Новыми направлениями в этой области можно назвать исследования по оценке качества аудиторских проверок с помощью статистических и математических методов на основе системы критериев аудита [13].
Статья: Судебно-экспертная деятельность: анализ законодательства Монголии и Российской Федерации
(Новоселова А.Н., Умиргул И.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 20)В то время как в России организационное обеспечение деятельности судебных учреждений осуществляется федеральными органами исполнительной власти и органами исполнительной власти субъектов РФ <3>, в Монголии основная масса судебных экспертиз осуществляется в Национальном центре судебной экспертизы Министерства юстиции и внутренних дел Монголии (далее - НЦСЭ МЮВД). Его структурные подразделения действуют во всех аймачных центрах (аймак - область). НЦСЭ состоит из криминалистического и судебно-медицинского отделов и бюро судебно-бухгалтерской экспертизы. Структура НЦСЭ представляет собой трехуровневую систему организационно-самостоятельных подразделений, независимых от органов полиции (дознания, следствия). Низшим звеном данной системы являются лаборатории судебной экспертизы. К основным направлениям деятельности НЦСЭ относятся:
(Новоселова А.Н., Умиргул И.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 20)В то время как в России организационное обеспечение деятельности судебных учреждений осуществляется федеральными органами исполнительной власти и органами исполнительной власти субъектов РФ <3>, в Монголии основная масса судебных экспертиз осуществляется в Национальном центре судебной экспертизы Министерства юстиции и внутренних дел Монголии (далее - НЦСЭ МЮВД). Его структурные подразделения действуют во всех аймачных центрах (аймак - область). НЦСЭ состоит из криминалистического и судебно-медицинского отделов и бюро судебно-бухгалтерской экспертизы. Структура НЦСЭ представляет собой трехуровневую систему организационно-самостоятельных подразделений, независимых от органов полиции (дознания, следствия). Низшим звеном данной системы являются лаборатории судебной экспертизы. К основным направлениям деятельности НЦСЭ относятся:
Статья: Развитие методических подходов к организации внутреннего контроля вознаграждения персонала
(Сунгатуллина Л.Б., Садиков И.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 4)4. Юматов В.А., Тимченко В.А., Козменкова С.В., Клычова Г.С. Судебно-бухгалтерская экспертиза расчетов с персоналом по оплате труда: проблемы и совершенствование // Вестник Казанского государственного аграрного университета. 2021. Т. 16. N 4. С. 140 - 147. URL: https://doi.org/10.12737/2073-0462-2022-140-147.
(Сунгатуллина Л.Б., Садиков И.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 4)4. Юматов В.А., Тимченко В.А., Козменкова С.В., Клычова Г.С. Судебно-бухгалтерская экспертиза расчетов с персоналом по оплате труда: проблемы и совершенствование // Вестник Казанского государственного аграрного университета. 2021. Т. 16. N 4. С. 140 - 147. URL: https://doi.org/10.12737/2073-0462-2022-140-147.