Субсидии на иные цели налогообложение
Подборка наиболее важных документов по запросу Субсидии на иные цели налогообложение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Департамент имущественных и земельных отношений субъекта РФ являлся единственным акционером общества, участвовавшего в региональной программе развития системы обращения с отходами. Департамент увеличил уставный капитал акционерного общества путем размещения и оплаты дополнительных акций за счет средств, предназначенных для реализации программы. После общество приобрело необходимые основные средства и заявило к вычету НДС. По мнению общества, денежные средства, которыми были оплачены основные средства, являются собственными денежными средствами общества, а не целевыми бюджетными субсидиями, поэтому общество имеет право на принятие НДС к вычету. Налоговый орган отказал в возмещении НДС по операциям приобретения основных средств за счет бюджетных средств. Суд признал отказ правомерным, указав, что вклад в уставный капитал общества можно признать бюджетными инвестициями, поскольку доказан источник денежных средств, их целевой характер и наличие конкретного получателя. Следовательно, у общества отсутствуют правовые основания для предъявления к вычету сумм уплаченного НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Департамент имущественных и земельных отношений субъекта РФ являлся единственным акционером общества, участвовавшего в региональной программе развития системы обращения с отходами. Департамент увеличил уставный капитал акционерного общества путем размещения и оплаты дополнительных акций за счет средств, предназначенных для реализации программы. После общество приобрело необходимые основные средства и заявило к вычету НДС. По мнению общества, денежные средства, которыми были оплачены основные средства, являются собственными денежными средствами общества, а не целевыми бюджетными субсидиями, поэтому общество имеет право на принятие НДС к вычету. Налоговый орган отказал в возмещении НДС по операциям приобретения основных средств за счет бюджетных средств. Суд признал отказ правомерным, указав, что вклад в уставный капитал общества можно признать бюджетными инвестициями, поскольку доказан источник денежных средств, их целевой характер и наличие конкретного получателя. Следовательно, у общества отсутствуют правовые основания для предъявления к вычету сумм уплаченного НДС.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")ИФНС доначислила налогоплательщику НДС в связи с неправомерным принятием к вычету и невосстановлением сумм налога при оплате реконструкции основных средств и приобретении объектов недвижимого имущества в муниципальную собственность за счет целевых субсидий (п. 2.1 ст. 170 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")ИФНС доначислила налогоплательщику НДС в связи с неправомерным принятием к вычету и невосстановлением сумм налога при оплате реконструкции основных средств и приобретении объектов недвижимого имущества в муниципальную собственность за счет целевых субсидий (п. 2.1 ст. 170 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Проблемы и перспективы цифрового землеустройства
(Устимова С.А., Верига Д.А.)
("Цивилист", 2022, N 3)Кроме этого, опыт зарубежных государств показывает, что цифровые технологии в сфере сельского хозяйства позволяют (1) проводить глобальную стратегическую оценку сельскохозяйственных районов и в зависимости от результатов такой оценки корректировать собственную ценовую политику и повышать уровень продовольственной безопасности страны; (2) осуществлять контроль целевого использования субсидий, соблюдения законодательства о налогообложении и даже (3) предотвращать выращивание незаявленных культур и незаконное выращивание определенных растений <6>.
(Устимова С.А., Верига Д.А.)
("Цивилист", 2022, N 3)Кроме этого, опыт зарубежных государств показывает, что цифровые технологии в сфере сельского хозяйства позволяют (1) проводить глобальную стратегическую оценку сельскохозяйственных районов и в зависимости от результатов такой оценки корректировать собственную ценовую политику и повышать уровень продовольственной безопасности страны; (2) осуществлять контроль целевого использования субсидий, соблюдения законодательства о налогообложении и даже (3) предотвращать выращивание незаявленных культур и незаконное выращивание определенных растений <6>.
Статья: Ошибки в налоговой базе и налоговой отчетности по УСН
(Петренко Д.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)6. Неотражение в разд. 3 полученных сумм целевого финансирования (субсидий, грантов и т.д.), не учитываемых в налогооблагаемой базе. Подобная ошибка может привести к увеличению суммы налогооблагаемых доходов и, соответственно, самого налога.
(Петренко Д.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)6. Неотражение в разд. 3 полученных сумм целевого финансирования (субсидий, грантов и т.д.), не учитываемых в налогооблагаемой базе. Подобная ошибка может привести к увеличению суммы налогооблагаемых доходов и, соответственно, самого налога.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 13.12.2017 N 226н
(ред. от 30.10.2023)
"Об утверждении Порядка санкционирования расходов федеральных бюджетных учреждений и федеральных автономных учреждений, лицевые счета которым открыты в территориальных органах Федерального казначейства, источником финансового обеспечения которых являются субсидии, полученные в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 78.1 и статьей 78.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 22.12.2017 N 49376)в графе 10 - суммы планируемых в текущем финансовом году поступлений целевых субсидий, суммы штрафных санкций, а также выплат, уменьшающих доход в части налога на прибыль организаций (показатель по выплатам, уменьшающим доход в части налога на прибыль организаций, отражается со знаком "минус"), по коду аналитической группы подвида доходов бюджетов, указанному в графе 7;
(ред. от 30.10.2023)
"Об утверждении Порядка санкционирования расходов федеральных бюджетных учреждений и федеральных автономных учреждений, лицевые счета которым открыты в территориальных органах Федерального казначейства, источником финансового обеспечения которых являются субсидии, полученные в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 78.1 и статьей 78.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 22.12.2017 N 49376)в графе 10 - суммы планируемых в текущем финансовом году поступлений целевых субсидий, суммы штрафных санкций, а также выплат, уменьшающих доход в части налога на прибыль организаций (показатель по выплатам, уменьшающим доход в части налога на прибыль организаций, отражается со знаком "минус"), по коду аналитической группы подвида доходов бюджетов, указанному в графе 7;
Постановление Правительства РФ от 26.06.2015 N 640
(ред. от 16.05.2023)
"О порядке формирования государственного задания на оказание государственных услуг (выполнение работ) в отношении федеральных государственных учреждений и финансового обеспечения выполнения государственного задания"
(вместе с "Положением о формировании государственного задания на оказание государственных услуг (выполнение работ) в отношении федеральных государственных учреждений и финансовом обеспечении выполнения государственного задания")Vпд (план) - объем доходов от платной деятельности, планируемых к получению в очередном финансовом году с учетом информации об объемах оказываемых услуг (выполняемых работ) в отчетном финансовом году, о получении (прекращении действия) лицензий, иных разрешительных документов на осуществление указанной деятельности, об изменении размера платы (тарифов, цены) за оказываемую услугу (выполняемую работу). Объем планируемых доходов от платной деятельности для расчета коэффициента платной деятельности определяется за вычетом из указанного объема доходов налога на добавленную стоимость в случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах операции по реализации услуг (работ) признаются объектами налогообложения;
(ред. от 16.05.2023)
"О порядке формирования государственного задания на оказание государственных услуг (выполнение работ) в отношении федеральных государственных учреждений и финансового обеспечения выполнения государственного задания"
(вместе с "Положением о формировании государственного задания на оказание государственных услуг (выполнение работ) в отношении федеральных государственных учреждений и финансовом обеспечении выполнения государственного задания")Vпд (план) - объем доходов от платной деятельности, планируемых к получению в очередном финансовом году с учетом информации об объемах оказываемых услуг (выполняемых работ) в отчетном финансовом году, о получении (прекращении действия) лицензий, иных разрешительных документов на осуществление указанной деятельности, об изменении размера платы (тарифов, цены) за оказываемую услугу (выполняемую работу). Объем планируемых доходов от платной деятельности для расчета коэффициента платной деятельности определяется за вычетом из указанного объема доходов налога на добавленную стоимость в случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах операции по реализации услуг (работ) признаются объектами налогообложения;