Строительство собственными силами
Подборка наиболее важных документов по запросу Строительство собственными силами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Если работы целиком выполняются сторонними подрядчиками без производства каких-либо строительно-монтажных работ собственными силами организации, то объект обложения НДС не возникает.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Если работы целиком выполняются сторонними подрядчиками без производства каких-либо строительно-монтажных работ собственными силами организации, то объект обложения НДС не возникает.
Готовое решение: Как облагается НДС строительство жилых домов
(КонсультантПлюс, 2026)При строительстве жилых домов по договорам долевого участия в порядке обложения НДС у застройщика есть особенности. В частности, предусмотрено освобождение от НДС услуг застройщика, если объектом долевого строительства выступают жилые дома либо входящие в состав многоквартирных домов жилые и (или) нежилые помещения, машино-места. При этом такое освобождение не распространяется на строительно-монтажные работы, выполняемые застройщиком собственными силами (пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина России от 06.07.2020 N 03-07-11/58239).
(КонсультантПлюс, 2026)При строительстве жилых домов по договорам долевого участия в порядке обложения НДС у застройщика есть особенности. В частности, предусмотрено освобождение от НДС услуг застройщика, если объектом долевого строительства выступают жилые дома либо входящие в состав многоквартирных домов жилые и (или) нежилые помещения, машино-места. При этом такое освобождение не распространяется на строительно-монтажные работы, выполняемые застройщиком собственными силами (пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина России от 06.07.2020 N 03-07-11/58239).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 307 "Описательно-мотивировочная часть обвинительного приговора" УПК РФ"В нарушение требований п. 2 ст. 307 УПК РФ судом в приговоре не дано надлежащей оценки доводам стороны защиты, заявлявшей о том, что полученная Вахитовым К.Г.А. социальная выплата была использована по целевому назначению - на строительство дома, и что нарушение установленных договором сроков строительства, равно как и строительство дома собственными силами Вахитова К.Г.А. (без участия М. как подрядчика), само по себе не образует состава преступления, предусмотренного ст. 159.2 УК РФ.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику единый налог по УСН, так как пришел к выводу, что при строительстве объектов недвижимости по договорам участия в долевом строительстве общество совмещало функции застройщика и генерального подрядчика, а также выполняло некоторые работы самостоятельно. Суд установил, что общество осуществляло строительство социальных объектов на основе договоров участия в долевом строительстве. В процессе строительства общество совмещало функции застройщика и генерального подрядчика. Налогоплательщик самостоятельно организовал весь процесс строительства, включая разработку проектной документации. В частности, общество своими силами и с привлечением рабочих выполняло общестроительные работы, для выполнения работ, требующих наличия допусков и лицензий, привлекало по договорам подряда иных лиц. Суд указал, что действия общества, связанные с выполнением строительных работ, имеют материальное выражение, не могут быть потреблены участниками в долевом строительстве в процессе выполнения работ и, следовательно, являются объектом налогообложения в виде реализации работ. Суд пришел к выводу, что в случае, если застройщик принимает на себя обязательства генподрядчика и осуществляет строительство собственными силами или собственными силами с привлечением иных подрядчиков, денежные средства дольщиков (инвесторов) для него уже получают новое экономическое содержание - выручка за строительные работы. В этом случае в целях налогообложения прибыли денежные средства дольщиков (инвесторов) должны признаваться в доходах застройщика, совмещающего функции генподрядчика, в полном объеме. Суд признал доначисление единого налога правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику единый налог по УСН, так как пришел к выводу, что при строительстве объектов недвижимости по договорам участия в долевом строительстве общество совмещало функции застройщика и генерального подрядчика, а также выполняло некоторые работы самостоятельно. Суд установил, что общество осуществляло строительство социальных объектов на основе договоров участия в долевом строительстве. В процессе строительства общество совмещало функции застройщика и генерального подрядчика. Налогоплательщик самостоятельно организовал весь процесс строительства, включая разработку проектной документации. В частности, общество своими силами и с привлечением рабочих выполняло общестроительные работы, для выполнения работ, требующих наличия допусков и лицензий, привлекало по договорам подряда иных лиц. Суд указал, что действия общества, связанные с выполнением строительных работ, имеют материальное выражение, не могут быть потреблены участниками в долевом строительстве в процессе выполнения работ и, следовательно, являются объектом налогообложения в виде реализации работ. Суд пришел к выводу, что в случае, если застройщик принимает на себя обязательства генподрядчика и осуществляет строительство собственными силами или собственными силами с привлечением иных подрядчиков, денежные средства дольщиков (инвесторов) для него уже получают новое экономическое содержание - выручка за строительные работы. В этом случае в целях налогообложения прибыли денежные средства дольщиков (инвесторов) должны признаваться в доходах застройщика, совмещающего функции генподрядчика, в полном объеме. Суд признал доначисление единого налога правомерным.
Нормативные акты
Распоряжение Правительства РФ от 31.10.2022 N 3268-р
(ред. от 23.10.2025)
<Об утверждении Стратегии развития строительной отрасли и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации на период до 2030 года с прогнозом до 2035 года>распространение льготных ипотечных программ на строительство объектов индивидуального жилищного строительства собственными силами граждан.
(ред. от 23.10.2025)
<Об утверждении Стратегии развития строительной отрасли и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации на период до 2030 года с прогнозом до 2035 года>распространение льготных ипотечных программ на строительство объектов индивидуального жилищного строительства собственными силами граждан.
Готовое решение: Как заполнить и представить форму N П-1 до 23 января 2026 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2026)Отразите по этой строке работы и услуги строительного характера, выполненные только собственными силами не для собственного потребления (без работ и услуг, выполненных привлеченными организациями по договору субподряда).
(КонсультантПлюс, 2026)Отразите по этой строке работы и услуги строительного характера, выполненные только собственными силами не для собственного потребления (без работ и услуг, выполненных привлеченными организациями по договору субподряда).
Готовое решение: Как арендодателю отражать расходы на текущий и капитальный ремонт переданных в аренду помещений и иных основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)1 При выполнении строительно-монтажных работ собственными силами начислите НДС на стоимость таких работ. При выполнении определенных условий примите его к вычету. Начисляйте НДС и принимайте его к вычету на последнее число каждого квартала, в котором проводился капитальный ремонт помещения.
(КонсультантПлюс, 2026)1 При выполнении строительно-монтажных работ собственными силами начислите НДС на стоимость таких работ. При выполнении определенных условий примите его к вычету. Начисляйте НДС и принимайте его к вычету на последнее число каждого квартала, в котором проводился капитальный ремонт помещения.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Независимо от того, каким способом идет строительство ОС - собственными силами или с привлечением подрядчиков - затраты на строительство ОС отражают по дебету счета 08, субсчет 08-3 "Строительство объектов основных средств". На дату завершения капитальных вложений сумму затрат, накопленную на счете 08, списывают в дебет счета 01 или 03.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Независимо от того, каким способом идет строительство ОС - собственными силами или с привлечением подрядчиков - затраты на строительство ОС отражают по дебету счета 08, субсчет 08-3 "Строительство объектов основных средств". На дату завершения капитальных вложений сумму затрат, накопленную на счете 08, списывают в дебет счета 01 или 03.
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете застройщика отражать операции по договорам долевого строительства
(КонсультантПлюс, 2026)2 Денежные средства, полученные от дольщиков в порядке возмещения затрат застройщика на строительство объекта долевого строительства, в том числе зачисляемые на счет эскроу, включаются в налоговую базу по НДС у застройщика как оплата (частичная оплата), полученная в счет предстоящего выполнения работ (Письма Минфина России от 26.07.2024 N 03-07-07/69968, от 18.08.2023 N 03-07-07/78232, от 24.04.2023 N 03-07-11/37349, от 14.12.2021 N 03-07-07/101727). Однако, если застройщик не выполняет строительно-монтажные работы собственными силами, а привлекает подрядчика, такие денежные средства НДС не облагаются (Письма Минфина России от 26.07.2024 N 03-07-07/69968, от 02.03.2023 N 03-03-06/1/17470, от 22.06.2022 N 03-07-07/59478, от 16.03.2020 N 03-03-06/1/19527, от 28.02.2020 N 03-07-10/14470).
(КонсультантПлюс, 2026)2 Денежные средства, полученные от дольщиков в порядке возмещения затрат застройщика на строительство объекта долевого строительства, в том числе зачисляемые на счет эскроу, включаются в налоговую базу по НДС у застройщика как оплата (частичная оплата), полученная в счет предстоящего выполнения работ (Письма Минфина России от 26.07.2024 N 03-07-07/69968, от 18.08.2023 N 03-07-07/78232, от 24.04.2023 N 03-07-11/37349, от 14.12.2021 N 03-07-07/101727). Однако, если застройщик не выполняет строительно-монтажные работы собственными силами, а привлекает подрядчика, такие денежные средства НДС не облагаются (Письма Минфина России от 26.07.2024 N 03-07-07/69968, от 02.03.2023 N 03-03-06/1/17470, от 22.06.2022 N 03-07-07/59478, от 16.03.2020 N 03-03-06/1/19527, от 28.02.2020 N 03-07-10/14470).
Готовое решение: Как заполнить и представить форму N П-1
(КонсультантПлюс, 2026)Отразите по этой строке работы и услуги строительного характера, выполненные только собственными силами не для собственного потребления (без работ и услуг, выполненных привлеченными организациями по договору субподряда).
(КонсультантПлюс, 2026)Отразите по этой строке работы и услуги строительного характера, выполненные только собственными силами не для собственного потребления (без работ и услуг, выполненных привлеченными организациями по договору субподряда).
Готовое решение: Как отражать в учете создание основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы строите объекты ОС хозспособом, то на стоимость строительно-монтажных работ (СМР), выполненных собственными силами, начислите НДС. Этот же НДС при выполнении определенных условий примите к вычету. Начисляйте НДС и принимайте его к вычету на последнее число квартала, в котором проводились работы (пп. 3 п. 1 ст. 146, п. 10 ст. 167, п. 6 ст. 171, п. 5 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы строите объекты ОС хозспособом, то на стоимость строительно-монтажных работ (СМР), выполненных собственными силами, начислите НДС. Этот же НДС при выполнении определенных условий примите к вычету. Начисляйте НДС и принимайте его к вычету на последнее число квартала, в котором проводились работы (пп. 3 п. 1 ст. 146, п. 10 ст. 167, п. 6 ст. 171, п. 5 ст. 172 НК РФ).
Статья: Учетные последствия ремонта арендованного помещения у арендатора
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 11)Если в рамках капитального ремонта арендатор выполняет строительно-монтажные работы собственными силами и затраты на ремонт увеличивают первоначальную стоимость отремонтированной недвижимости или формируют первоначальную стоимость самостоятельного объекта, то на стоимость таких работ придется начислить НДС <25>. Этот налог можно принять к вычету при условии, что <26>:
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 11)Если в рамках капитального ремонта арендатор выполняет строительно-монтажные работы собственными силами и затраты на ремонт увеличивают первоначальную стоимость отремонтированной недвижимости или формируют первоначальную стоимость самостоятельного объекта, то на стоимость таких работ придется начислить НДС <25>. Этот налог можно принять к вычету при условии, что <26>:
Статья: Роль жилищного строительства в комплексном развитии сельских территорий
(Кучинская А.В., Галиновская Е.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)Значительную долю занимает возведение сельского жилищного строительства собственными силами. Это объясняется в том числе неразвитостью производственной базы сельского строительства.
(Кучинская А.В., Галиновская Е.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)Значительную долю занимает возведение сельского жилищного строительства собственными силами. Это объясняется в том числе неразвитостью производственной базы сельского строительства.
Готовое решение: Как заполнить форму N П-1 начиная с отчета за январь 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)По строке 01 отразите работы и услуги строительного характера, выполненные только собственными силами не для собственного потребления (без работ и услуг, выполненных привлеченными организациями по договору субподряда).
(КонсультантПлюс, 2025)По строке 01 отразите работы и услуги строительного характера, выполненные только собственными силами не для собственного потребления (без работ и услуг, выполненных привлеченными организациями по договору субподряда).
Готовое решение: Как учесть затраты на капитальный, текущий и неплановый ремонт основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)Работы, выполняемые при капитальном ремонте зданий, обычно являются строительно-монтажными. Поэтому при выполнении работ собственными силами начислите НДС на стоимость таких работ. Этот НДС при выполнении определенных условий примите к вычету. Начисляйте НДС и принимайте его к вычету на последнее число каждого квартала, в котором проводился капитальный ремонт здания.
(КонсультантПлюс, 2026)Работы, выполняемые при капитальном ремонте зданий, обычно являются строительно-монтажными. Поэтому при выполнении работ собственными силами начислите НДС на стоимость таких работ. Этот НДС при выполнении определенных условий примите к вычету. Начисляйте НДС и принимайте его к вычету на последнее число каждого квартала, в котором проводился капитальный ремонт здания.