Страховые взносы ип за себя при закрытии ип
Подборка наиболее важных документов по запросу Страховые взносы ип за себя при закрытии ип (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 18.07.2023 N 88а-22601/2023 по делу N 2а-3723/2022 (УИД 50RS0048-01-2022-003943-92)
Категория спора: 1) Транспортный налог; 2) Страховые взносы.
Требования налогоплательщика: 1) О признании безнадежной ко взысканию суммы транспортного налога, пени, штрафа.
Требования: 2) Об освобождении от уплаты страховых взносов, пени.
Обстоятельства: Истец ссылается на то, что он был исключен из ЕГРИП как недействующий индивидуальный предприниматель, отбывал наказание в виде лишения свободы, в базе данных налогового органа за истцом значится задолженность.
Решение: 1) Дело направлено на новое рассмотрение; 2) Дело направлено на новое рассмотрение.То обстоятельство, что закон не освобождает от уплаты страховых взносов лиц, которые, имея статус индивидуального предпринимателя, фактически не занимаются предпринимательской деятельностью, а в результате вынуждены нести расходы по уплате страховых взносов за счет иных своих доходов, не свидетельствует о нарушении прав названной категории граждан, поскольку предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе в установленном порядке прекратить свой статус в любой момент путем обращения в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.
Категория спора: 1) Транспортный налог; 2) Страховые взносы.
Требования налогоплательщика: 1) О признании безнадежной ко взысканию суммы транспортного налога, пени, штрафа.
Требования: 2) Об освобождении от уплаты страховых взносов, пени.
Обстоятельства: Истец ссылается на то, что он был исключен из ЕГРИП как недействующий индивидуальный предприниматель, отбывал наказание в виде лишения свободы, в базе данных налогового органа за истцом значится задолженность.
Решение: 1) Дело направлено на новое рассмотрение; 2) Дело направлено на новое рассмотрение.То обстоятельство, что закон не освобождает от уплаты страховых взносов лиц, которые, имея статус индивидуального предпринимателя, фактически не занимаются предпринимательской деятельностью, а в результате вынуждены нести расходы по уплате страховых взносов за счет иных своих доходов, не свидетельствует о нарушении прав названной категории граждан, поскольку предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе в установленном порядке прекратить свой статус в любой момент путем обращения в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.
Кассационное определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 17.05.2023 N 88а-8815/2023 по делу N 2а-309/2022 (УИД 10RS0016-01-2021-005513-02)
Категория спора: Страховые взносы.
Требование органа: 1) О взыскании недоимки по страховым взносам; 2) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Ответчик, зарегистрированный в спорный период в качестве индивидуального предпринимателя, не исполнил обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.То обстоятельство, что закон не освобождает от уплаты страховых взносов лиц, которые, имея статус индивидуального предпринимателя, фактически не занимаются предпринимательской деятельностью, а в результате вынуждены нести расходы по уплате страховых взносов за счет иных своих доходов, не свидетельствует о нарушении прав названной категории граждан, поскольку предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе в установленном порядке прекратить свой статус в любой момент путем обращения в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.
Категория спора: Страховые взносы.
Требование органа: 1) О взыскании недоимки по страховым взносам; 2) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Ответчик, зарегистрированный в спорный период в качестве индивидуального предпринимателя, не исполнил обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.То обстоятельство, что закон не освобождает от уплаты страховых взносов лиц, которые, имея статус индивидуального предпринимателя, фактически не занимаются предпринимательской деятельностью, а в результате вынуждены нести расходы по уплате страховых взносов за счет иных своих доходов, не свидетельствует о нарушении прав названной категории граждан, поскольку предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе в установленном порядке прекратить свой статус в любой момент путем обращения в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить страховые взносы при закрытии ИП
(КонсультантПлюс, 2025)Если освобождение от уплаты страховых взносов вы не применяли, то страховые взносы за себя вы должны исчислить за период до закрытия ИП, даже если перед закрытием ИП вы фактически деятельность не вели и доход не получали. Это следует из п. п. 1.2, 5 ст. 430 НК РФ, Писем Минфина России от 29.04.2022 N 03-04-05/40147 (п. 2), от 16.06.2021 N 03-15-05/47315.
(КонсультантПлюс, 2025)Если освобождение от уплаты страховых взносов вы не применяли, то страховые взносы за себя вы должны исчислить за период до закрытия ИП, даже если перед закрытием ИП вы фактически деятельность не вели и доход не получали. Это следует из п. п. 1.2, 5 ст. 430 НК РФ, Писем Минфина России от 29.04.2022 N 03-04-05/40147 (п. 2), от 16.06.2021 N 03-15-05/47315.
Вопрос: Может ли ИП уменьшить налоги на сумму взноса на ОПС в размере 1% с суммы превышения дохода за расчетный период?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Как индивидуальному предпринимателю на ПСН уплачивать страховые взносы за себя?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Как индивидуальному предпринимателю на ПСН уплачивать страховые взносы за себя?
Нормативные акты
Приказ Минтруда России от 31.05.2017 N 462н
(ред. от 20.06.2023)
"Об утверждении Правил подачи заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и заявления о прекращении правоотношений по обязательному пенсионному страхованию"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.09.2017 N 48356)В связи с прекращением уплаты страховых взносов за себя физическим лицом из числа индивидуальных предпринимателей, адвокатов, арбитражных управляющих, нотариусов, занимающихся частной практикой, и иных лиц, занимающихся частной практикой и не являющихся индивидуальными предпринимателями, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 г. N 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей"
(ред. от 20.06.2023)
"Об утверждении Правил подачи заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и заявления о прекращении правоотношений по обязательному пенсионному страхованию"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.09.2017 N 48356)В связи с прекращением уплаты страховых взносов за себя физическим лицом из числа индивидуальных предпринимателей, адвокатов, арбитражных управляющих, нотариусов, занимающихся частной практикой, и иных лиц, занимающихся частной практикой и не являющихся индивидуальными предпринимателями, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 г. N 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей"
Определение Конституционного Суда РФ от 23.09.2010 N 1189-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Лутина Рудольфа Анатольевича на нарушение его конституционных прав пунктом 2 статьи 14 и пунктами 1 - 3 статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"Предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др. Процедура государственной регистрации, как и процедура прекращения статуса индивидуального предпринимателя, носит заявительный характер. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей. При этом данное лицо не утрачивает право впоследствии вновь зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, если придет к выводу, что более нет препятствий для занятия предпринимательской деятельностью.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Лутина Рудольфа Анатольевича на нарушение его конституционных прав пунктом 2 статьи 14 и пунктами 1 - 3 статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"Предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др. Процедура государственной регистрации, как и процедура прекращения статуса индивидуального предпринимателя, носит заявительный характер. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей. При этом данное лицо не утрачивает право впоследствии вновь зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, если придет к выводу, что более нет препятствий для занятия предпринимательской деятельностью.
Статья: Взносы ИП за себя при закрытии бизнеса
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)ВЗНОСЫ ИП ЗА СЕБЯ ПРИ ЗАКРЫТИИ БИЗНЕСА
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)ВЗНОСЫ ИП ЗА СЕБЯ ПРИ ЗАКРЫТИИ БИЗНЕСА
Готовое решение: Как закрыть деятельность на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Напомним, что ИП с объектом "доходы" могут уменьшить налог на УСН на суммы страховых взносов, уплаченных до даты прекращения предпринимательской деятельности (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). В сумме страховых взносов, уменьшающих налог, можно учесть и сумму страховых взносов за себя. Причем это возможно и при их фактической уплате после даты прекращения предпринимательской деятельности. Такой вывод следует из разъяснений специальной нормы п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, которые ФНС России давала в отношении взносов за себя с общими сроками уплаты (Письма от 25.08.2023 N СД-4-3/10872@, от 08.04.2024 N СД-4-3/4104@). По нашему мнению, их можно использовать и для взносов за себя со специальным сроком уплаты при прекращении деятельности ИП.
(КонсультантПлюс, 2025)Напомним, что ИП с объектом "доходы" могут уменьшить налог на УСН на суммы страховых взносов, уплаченных до даты прекращения предпринимательской деятельности (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). В сумме страховых взносов, уменьшающих налог, можно учесть и сумму страховых взносов за себя. Причем это возможно и при их фактической уплате после даты прекращения предпринимательской деятельности. Такой вывод следует из разъяснений специальной нормы п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, которые ФНС России давала в отношении взносов за себя с общими сроками уплаты (Письма от 25.08.2023 N СД-4-3/10872@, от 08.04.2024 N СД-4-3/4104@). По нашему мнению, их можно использовать и для взносов за себя со специальным сроком уплаты при прекращении деятельности ИП.
Вопрос: Гражданин был зарегистрирован в качестве ИП. В 2023 г. ИП исключен из ЕГРИП как недействующий. Впоследствии запись об исключении из ЕГРИП была признана недействительной. Необходимо ли за период между исключением из ЕГРИП и восстановлением статуса в качестве ИП уплачивать страховые взносы за себя?
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов (пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов (пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ).
Вопрос: Как индивидуальному предпринимателю на ПСН уплачивать страховые взносы за себя?
(Консультация эксперта, 2025)Применение индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения не освобождает их от обязанности уплачивать страховые взносы. Эта обязанность возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п. п. 10 - 12 ст. 346.43, п. 1 ст. 419 НК РФ, Письмо Минфина России от 09.02.2021 N 03-02-11/8344).
(Консультация эксперта, 2025)Применение индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения не освобождает их от обязанности уплачивать страховые взносы. Эта обязанность возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п. п. 10 - 12 ст. 346.43, п. 1 ст. 419 НК РФ, Письмо Минфина России от 09.02.2021 N 03-02-11/8344).
Готовое решение: Как ИП рассчитать и заплатить налог при УСН за периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2024)Если ИП ранее выплачивал вознаграждения физлицам, то он может уменьшать налог (авансовые платежи) на всю сумму страховых взносов, уплаченных за себя (без ограничения в 50%) начиная с налогового периода, следующего за годом, в котором прекращено действие трудовых договоров (ГПД) (Письмо Минфина России от 27.03.2020 N 03-11-11/24497);
(КонсультантПлюс, 2024)Если ИП ранее выплачивал вознаграждения физлицам, то он может уменьшать налог (авансовые платежи) на всю сумму страховых взносов, уплаченных за себя (без ограничения в 50%) начиная с налогового периода, следующего за годом, в котором прекращено действие трудовых договоров (ГПД) (Письмо Минфина России от 27.03.2020 N 03-11-11/24497);
Статья: ИП на ПСН: новшества-2024
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)- перешел в календарном году применения ПСН на НПД. Индивидуальные предприниматели - плательщики НПД освобождаются от уплаты страховых взносов за период применения этого спецрежима <4>. То есть ИП не уплачивает взносы за себя со дня постановки на учет и по день снятия с учета в качестве плательщика НПД <5>;
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)- перешел в календарном году применения ПСН на НПД. Индивидуальные предприниматели - плательщики НПД освобождаются от уплаты страховых взносов за период применения этого спецрежима <4>. То есть ИП не уплачивает взносы за себя со дня постановки на учет и по день снятия с учета в качестве плательщика НПД <5>;
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Факт прекращения (приостановления) деятельности сам по себе автоматически не лишает гражданина статуса индивидуального предпринимателя.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Факт прекращения (приостановления) деятельности сам по себе автоматически не лишает гражданина статуса индивидуального предпринимателя.
Вопрос: Физлицо в течение 2024 г. снялось с учета в качестве ИП, а затем повторно зарегистрировалось как ИП. Работники не привлекались. Должен ли ИП после повторной регистрации вновь платить страховые взносы в размере 1%, если до прекращения регистрации они превысили установленный предел за расчетный период?
(Консультация эксперта, 2025)Уплата индивидуальным предпринимателем страховых взносов за себя осуществляется независимо от вида осуществляемой деятельности и факта получения дохода в конкретном расчетном периоде (Письмо Минфина России от 28.01.2021 N 03-15-05/5207).
(Консультация эксперта, 2025)Уплата индивидуальным предпринимателем страховых взносов за себя осуществляется независимо от вида осуществляемой деятельности и факта получения дохода в конкретном расчетном периоде (Письмо Минфина России от 28.01.2021 N 03-15-05/5207).
Статья: Смерть ИП: завершение деятельности
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2)- правоспособность лица в правоотношениях по уплате налогов (взносов) и формированию налоговой обязанности прекращается с его смертью. Из взаимосвязанного толкования норм, составляющих правовое регулирование правоотношений, связанных со смертью (объявлением умершим) налогоплательщика, следует вывод о прекращении правоспособности плательщиков страховых взносов после снятия с учета в налоговом органе по причине смерти, что влечет невозможность уплаты ими страховых взносов в отношении самих себя. Обязанность умершего ИП по сдаче отчетности полностью прекращается на дату смерти, при этом обязанность не переходит к наследникам или доверенным лицам (пп. 5 п. 1 ст. 188 ГК РФ). Следовательно, налоговый орган по своей инициативе не может исчислить налоговую обязанность ИП после его смерти;
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2)- правоспособность лица в правоотношениях по уплате налогов (взносов) и формированию налоговой обязанности прекращается с его смертью. Из взаимосвязанного толкования норм, составляющих правовое регулирование правоотношений, связанных со смертью (объявлением умершим) налогоплательщика, следует вывод о прекращении правоспособности плательщиков страховых взносов после снятия с учета в налоговом органе по причине смерти, что влечет невозможность уплаты ими страховых взносов в отношении самих себя. Обязанность умершего ИП по сдаче отчетности полностью прекращается на дату смерти, при этом обязанность не переходит к наследникам или доверенным лицам (пп. 5 п. 1 ст. 188 ГК РФ). Следовательно, налоговый орган по своей инициативе не может исчислить налоговую обязанность ИП после его смерти;
Вопрос: Как при закрытии ИП уменьшить налог по УСН (объект - "доходы") на страховые взносы?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)По нашему мнению, ИП уменьшают налог по УСН на страховые взносы за работников, если они были уплачены до даты прекращения предпринимательской деятельности, а на страховые взносы "за себя" налог может быть уменьшен и тогда, когда они уплачены позже указанной даты. Для уменьшения налога на страховые взносы необходимо представить налоговую декларацию.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)По нашему мнению, ИП уменьшают налог по УСН на страховые взносы за работников, если они были уплачены до даты прекращения предпринимательской деятельности, а на страховые взносы "за себя" налог может быть уменьшен и тогда, когда они уплачены позже указанной даты. Для уменьшения налога на страховые взносы необходимо представить налоговую декларацию.