Страховые взносы 2020 нк
Подборка наиболее важных документов по запросу Страховые взносы 2020 нк (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговая декларация. Не спешите с подачей
(Хаванова И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 12)Общество направило декларацию еще раз - 3 апреля 2023 г. Ничем хорошим это тоже не закончилось. Было вынесено решение о привлечении его к ответственности в связи с неправомерным применением вычета (доначисление налога, штраф по п. 1 ст. 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ). Как и в ранее описанном случае, суд поддержал налоговый орган, указав, что, поскольку на дату представления декларации по счету-фактуре от 24 января 2020 г. (3 апреля 2023 г.) трехлетний срок истек, а налогоплательщиком период, за который подается декларация, указан как I квартал 2023 г., инспекция сделала правильный вывод о пропуске срока на предъявление вычета.
(Хаванова И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 12)Общество направило декларацию еще раз - 3 апреля 2023 г. Ничем хорошим это тоже не закончилось. Было вынесено решение о привлечении его к ответственности в связи с неправомерным применением вычета (доначисление налога, штраф по п. 1 ст. 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ). Как и в ранее описанном случае, суд поддержал налоговый орган, указав, что, поскольку на дату представления декларации по счету-фактуре от 24 января 2020 г. (3 апреля 2023 г.) трехлетний срок истек, а налогоплательщиком период, за который подается декларация, указан как I квартал 2023 г., инспекция сделала правильный вывод о пропуске срока на предъявление вычета.
Готовое решение: Как некоммерческие организации применяют УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Но вы можете уменьшить сам налог на расходы, которые указаны в п. п. 3.1, 3.2, 8 ст. 346.21 НК РФ (налоговый вычет). В их числе страховые взносы, которые заплатили за работников (Письмо Минфина России от 08.07.2020 N 03-11-11/58987).
(КонсультантПлюс, 2026)Но вы можете уменьшить сам налог на расходы, которые указаны в п. п. 3.1, 3.2, 8 ст. 346.21 НК РФ (налоговый вычет). В их числе страховые взносы, которые заплатили за работников (Письмо Минфина России от 08.07.2020 N 03-11-11/58987).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Страховые взносы (пенсионные взносы, взносы на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Контролирующий орган доначислил (взыскал) взносы ИП на УСН, который рассчитал их за себя исходя из доходов, уменьшенных на расходы (убытки)
(КонсультантПлюс, 2026)Указанием на позицию КС РФ и ВС РФ, согласно которой ИП на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" при расчете страховых взносов за себя уменьшают доходы на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, перечисленных в ст. 346.16 НК РФ (Определение КС РФ от 30.01.2020 N 10-О, п. 52 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 25.11.2020, п. 27 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 12.07.2017).
(КонсультантПлюс, 2026)Указанием на позицию КС РФ и ВС РФ, согласно которой ИП на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" при расчете страховых взносов за себя уменьшают доходы на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, перечисленных в ст. 346.16 НК РФ (Определение КС РФ от 30.01.2020 N 10-О, п. 52 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 25.11.2020, п. 27 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 12.07.2017).
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Страховые взносы (пенсионные взносы, взносы на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Контролирующий орган не вернул взносы ИП на УСН, который пересчитал их за себя исходя из доходов, уменьшенных на расходы (убытки)
(КонсультантПлюс, 2026)Указанием на позицию КС РФ и ВС РФ, согласно которой ИП на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" при расчете страховых взносов за себя уменьшают доходы на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, перечисленных в ст. 346.16 НК РФ (Определение КС РФ от 30.01.2020 N 10-О, п. 52 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 25.11.2020, п. 27 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 12.07.2017).
(КонсультантПлюс, 2026)Указанием на позицию КС РФ и ВС РФ, согласно которой ИП на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" при расчете страховых взносов за себя уменьшают доходы на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, перечисленных в ст. 346.16 НК РФ (Определение КС РФ от 30.01.2020 N 10-О, п. 52 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 25.11.2020, п. 27 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 12.07.2017).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 10.02.2020 N ЕД-7-8/85@
"Об утверждении перечня документов (информации) об имуществе, имущественных правах и обязательствах организации (индивидуального предпринимателя) - налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков) в соответствии с пунктом 2.1 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.07.2020 N 58947)Зарегистрировано в Минюсте России 15 июля 2020 г. N 58947
"Об утверждении перечня документов (информации) об имуществе, имущественных правах и обязательствах организации (индивидуального предпринимателя) - налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков) в соответствии с пунктом 2.1 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.07.2020 N 58947)Зарегистрировано в Минюсте России 15 июля 2020 г. N 58947
<Письмо> ФНС России от 04.06.2024 N БВ-4-7/6187@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2024 года по вопросам налогообложения>По итогам камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам за 2020 год обществу доначислены страховые взносы, соответствующие пени и штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации. Основанием послужил вывод о занижении обществом базы для исчисления страховых взносов за счет исключения из нее сумм выплаченной компенсации за использование личного имущества работников в интересах заявителя, которая фактически являлась скрытой формой оплаты труда.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2024 года по вопросам налогообложения>По итогам камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам за 2020 год обществу доначислены страховые взносы, соответствующие пени и штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации. Основанием послужил вывод о занижении обществом базы для исчисления страховых взносов за счет исключения из нее сумм выплаченной компенсации за использование личного имущества работников в интересах заявителя, которая фактически являлась скрытой формой оплаты труда.
Готовое решение: Как заполнить расчет по страховым взносам за отчетные (расчетный) периоды (до 05.05.2026 включительно)
(КонсультантПлюс, 2026)Если лица, занимающиеся частной практикой, по договору ГПХ оказывают вам услуги (выполняют работы) в рамках своей частной практики, то выплаты им по таким договорам для вас не будут являться объектом обложения страховыми взносами и в расчет по страховым взносам не включаются. Указанные лица сами за себя платят страховые взносы (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 432 НК РФ, Письмо Минфина России от 13.10.2020 N 03-15-05/89418).
(КонсультантПлюс, 2026)Если лица, занимающиеся частной практикой, по договору ГПХ оказывают вам услуги (выполняют работы) в рамках своей частной практики, то выплаты им по таким договорам для вас не будут являться объектом обложения страховыми взносами и в расчет по страховым взносам не включаются. Указанные лица сами за себя платят страховые взносы (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 432 НК РФ, Письмо Минфина России от 13.10.2020 N 03-15-05/89418).
Вопрос: Какие преференции по налогам и страховым взносам предусмотрены для резидентов Сколково?
(Консультация эксперта, 2026)Применение участником проекта положений ст. 246.1 НК РФ не зависит от применения им льгот (преференций), предусмотренных для участников проекта иными главами части второй НК РФ, в том числе по НДС и страховым взносам (Письмо Минфина России от 25.12.2020 N 03-07-07/114859).
(Консультация эксперта, 2026)Применение участником проекта положений ст. 246.1 НК РФ не зависит от применения им льгот (преференций), предусмотренных для участников проекта иными главами части второй НК РФ, в том числе по НДС и страховым взносам (Письмо Минфина России от 25.12.2020 N 03-07-07/114859).
Вопрос: Каков порядок исчисления и уплаты страховых взносов с суммы вознаграждения физического лица по агентскому договору?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Датой выплаты агентского вознаграждения для целей исчисления страховых взносов организацией или ИП является день начисления выплат. Начисление выплат может производиться после окончательного оказания услуг или сдачи отдельных этапов, оформленных актами об оказании (п. 1 ст. 424 НК РФ, п. 1 Письма Минфина России от 23.06.2020 N 03-04-05/54027).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Датой выплаты агентского вознаграждения для целей исчисления страховых взносов организацией или ИП является день начисления выплат. Начисление выплат может производиться после окончательного оказания услуг или сдачи отдельных этапов, оформленных актами об оказании (п. 1 ст. 424 НК РФ, п. 1 Письма Минфина России от 23.06.2020 N 03-04-05/54027).
Готовое решение: Налогообложение у арендатора операций по договору аренды транспортного средства с экипажем
(КонсультантПлюс, 2026)На страховые взносы с выплат физлицу можете уменьшить начисленный налог в том же порядке, что и по страховым взносам с выплат работникам (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, Письмо Минфина России от 02.03.2020 N 03-11-11/15199). Но это при условии, что выплата, на которую вы начислили страховые взносы, предусмотрена вашим договором с физлицом (Письмо Минфина России от 02.06.2008 N 03-11-04/2/88).
(КонсультантПлюс, 2026)На страховые взносы с выплат физлицу можете уменьшить начисленный налог в том же порядке, что и по страховым взносам с выплат работникам (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, Письмо Минфина России от 02.03.2020 N 03-11-11/15199). Но это при условии, что выплата, на которую вы начислили страховые взносы, предусмотрена вашим договором с физлицом (Письмо Минфина России от 02.06.2008 N 03-11-04/2/88).
Готовое решение: Как учесть при налогообложении расходы, которые возникают в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) (актуально до 31 декабря 2025 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)При осуществлении таких выплат сотрудники получают доход в денежной или натуральной форме. На их сумму надо начислить НДФЛ и страховые взносы. Освобождение от НДФЛ и страховых взносов для этих выплат ст. ст. 217, 422 НК РФ не предусмотрено (Письмо Минфина России от 03.12.2020 N 03-04-06/105658).
(КонсультантПлюс, 2025)При осуществлении таких выплат сотрудники получают доход в денежной или натуральной форме. На их сумму надо начислить НДФЛ и страховые взносы. Освобождение от НДФЛ и страховых взносов для этих выплат ст. ст. 217, 422 НК РФ не предусмотрено (Письмо Минфина России от 03.12.2020 N 03-04-06/105658).
Готовое решение: Обратная сила в налоговом законодательстве
(КонсультантПлюс, 2026)Акты налогового законодательства (кроме тех, которые всегда имеют обратную силу только в том случае, если улучшают положение плательщиков и в них на это прямо указано. Например, указание может звучать так: "Действие закона распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 г.".
(КонсультантПлюс, 2026)Акты налогового законодательства (кроме тех, которые всегда имеют обратную силу только в том случае, если улучшают положение плательщиков и в них на это прямо указано. Например, указание может звучать так: "Действие закона распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 г.".
Готовое решение: Облагается ли материальная помощь страховыми взносами на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы выплачиваете работнику материальную помощь, которая не указана в ст. 422 НК РФ, облагайте ее страховыми взносами на обязательное пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ в общем порядке (п. 1 ст. 420 НК РФ, Письма Минфина России от 26.06.2024 N 03-15-05/59703, от 24.08.2022 N 03-04-06/82478, от 14.12.2020 N 03-15-06/109203).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы выплачиваете работнику материальную помощь, которая не указана в ст. 422 НК РФ, облагайте ее страховыми взносами на обязательное пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ в общем порядке (п. 1 ст. 420 НК РФ, Письма Минфина России от 26.06.2024 N 03-15-05/59703, от 24.08.2022 N 03-04-06/82478, от 14.12.2020 N 03-15-06/109203).
Статья: Концептуальные проблемы предоставления льгот по уплате страховых взносов отдельным субъектам экономической деятельности в Российской Федерации
(Угодников К.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2023, N 1)Доказательством этого тезиса стала попытка стимулирования развития отдельных отраслей экономики, понесших ущерб в период пандемии коронавирусной инфекции. В качестве одного из источников финансирования мероприятий по поддержке экономики и предоставленных отдельным субъектам экономической деятельности льгот были выбраны внебюджетные социальные фонды, в том числе Пенсионный фонд Российской Федерации <2>. С 1 апреля 2020 г. организации и индивидуальные предприниматели, внесенные в реестр субъектов малого предпринимательства, получили возможность временно применять пониженные ставки по страховым взносам <3>. Двадцать второго апреля 2020 г. Государственная дума Российской Федерации приняла еще закон, в полном объеме освободивший соответствующие организации от уплаты страховых взносов за II квартал. Наконец, 31 июля 2020 г. был подписан Федеральный закон N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" <4>. Он внес изменения в п. 2 ст. 427 Налогового кодекса Российской Федерации <5> (далее - НК РФ), снизив ставку страховых взносов IT-компаний, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации в целях обязательного пенсионного страхования работников таких организаций до 6% фонда оплаты труда.
(Угодников К.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2023, N 1)Доказательством этого тезиса стала попытка стимулирования развития отдельных отраслей экономики, понесших ущерб в период пандемии коронавирусной инфекции. В качестве одного из источников финансирования мероприятий по поддержке экономики и предоставленных отдельным субъектам экономической деятельности льгот были выбраны внебюджетные социальные фонды, в том числе Пенсионный фонд Российской Федерации <2>. С 1 апреля 2020 г. организации и индивидуальные предприниматели, внесенные в реестр субъектов малого предпринимательства, получили возможность временно применять пониженные ставки по страховым взносам <3>. Двадцать второго апреля 2020 г. Государственная дума Российской Федерации приняла еще закон, в полном объеме освободивший соответствующие организации от уплаты страховых взносов за II квартал. Наконец, 31 июля 2020 г. был подписан Федеральный закон N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" <4>. Он внес изменения в п. 2 ст. 427 Налогового кодекса Российской Федерации <5> (далее - НК РФ), снизив ставку страховых взносов IT-компаний, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации в целях обязательного пенсионного страхования работников таких организаций до 6% фонда оплаты труда.
Статья: Налогообложение при возмещении работникам расходов
(Матюхина А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)При компенсации расходов на тестирование у работника доход не возникает. Значит, необходимости в удержании НДФЛ нет (ст. 41, п. 1 ст. 210, п. 2 ст. 211 НК РФ, письмо Минфина от 25.06.2020 N 03-03-07/54757). По вопросу начисления страховых взносов нужно исходить из способа оплаты тестирования. Если она прошла напрямую медорганизации, с которой у компании заключен договор, то необходимость выполнить обязательства по уплате страховых взносов отпадает. Если же расходы на тестирование возмещаются непосредственно сотруднику, то страховые взносы начислить нужно, так как такие выплаты не упомянуты в списке сумм, которые не облагаются взносами по ст. 422 НК РФ (письма Минфина России от 06.09.2021 N 03-03-06/1/71912, от 18.08.2020 N 03-04-06/72409).
(Матюхина А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)При компенсации расходов на тестирование у работника доход не возникает. Значит, необходимости в удержании НДФЛ нет (ст. 41, п. 1 ст. 210, п. 2 ст. 211 НК РФ, письмо Минфина от 25.06.2020 N 03-03-07/54757). По вопросу начисления страховых взносов нужно исходить из способа оплаты тестирования. Если она прошла напрямую медорганизации, с которой у компании заключен договор, то необходимость выполнить обязательства по уплате страховых взносов отпадает. Если же расходы на тестирование возмещаются непосредственно сотруднику, то страховые взносы начислить нужно, так как такие выплаты не упомянуты в списке сумм, которые не облагаются взносами по ст. 422 НК РФ (письма Минфина России от 06.09.2021 N 03-03-06/1/71912, от 18.08.2020 N 03-04-06/72409).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Такая компенсация в полном объеме не облагается НДФЛ (Письма Минфина России от 30.09.2021 N 03-04-05/79075, от 20.04.2015 N 03-04-06/22274) и страховыми взносами (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, Письмо Минфина России от 04.02.2020 N 03-03-06/1/6672, Постановление АС Уральского округа от 12.12.2018 N Ф09-7870/18 по делу N А07-5332/2018 <*>).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Такая компенсация в полном объеме не облагается НДФЛ (Письма Минфина России от 30.09.2021 N 03-04-05/79075, от 20.04.2015 N 03-04-06/22274) и страховыми взносами (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, Письмо Минфина России от 04.02.2020 N 03-03-06/1/6672, Постановление АС Уральского округа от 12.12.2018 N Ф09-7870/18 по делу N А07-5332/2018 <*>).