Размер страховых взносов для нко
Подборка наиболее важных документов по запросу Размер страховых взносов для нко (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О пониженных страховых взносах с 01.01.2025 для НКО на УСН, осуществляющей социальное обслуживание граждан и трудоустраивающей инвалидов по соглашению с другой организацией, которой установлена квота.
(Письмо Минфина России от 16.10.2024 N 03-15-06/100353)Положениями подпункта 7 пункта 1 и пункта 2.2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) с учетом вступающих в силу с 01.01.2025 изменений, внесенных Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации", для НКО (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность, в частности, в области социального обслуживания граждан, в течение 2023 - 2026 годов установлен единый пониженный тариф страховых взносов в размере 0,0% свыше единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов и единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 16.10.2024 N 03-15-06/100353)Положениями подпункта 7 пункта 1 и пункта 2.2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) с учетом вступающих в силу с 01.01.2025 изменений, внесенных Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации", для НКО (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность, в частности, в области социального обслуживания граждан, в течение 2023 - 2026 годов установлен единый пониженный тариф страховых взносов в размере 0,0% свыше единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов и единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов.
Вопрос: О применении единого пониженного тарифа страховых взносов некоммерческой организацией, осуществляющей деятельность в области дополнительного образования, входящей в одну группу лиц с IT-организацией.
(Письмо Минфина России от 03.04.2025 N 03-15-05/32863)Одновременно обращаем внимание, что исходя из положений подпункта 7 пункта 1, пункта 2.2 и пункта 7 статьи 427 Кодекса для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области образования, в течение 2023 - 2026 годов установлен единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6 процента при выполнении условия о 70-процентной доле определенных видов доходов, перечисленных в упомянутом пункте 7 статьи 427 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 03.04.2025 N 03-15-05/32863)Одновременно обращаем внимание, что исходя из положений подпункта 7 пункта 1, пункта 2.2 и пункта 7 статьи 427 Кодекса для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области образования, в течение 2023 - 2026 годов установлен единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6 процента при выполнении условия о 70-процентной доле определенных видов доходов, перечисленных в упомянутом пункте 7 статьи 427 Кодекса.
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"
(разработаны Минфином России)4. Установление на 10 лет начиная с 2027 года единых пониженных тарифов страховых взносов в размере 7,6% с сумм в пределах ЕПВБ и 0,0% с сумм свыше ЕПВБ для религиозных организаций, а также в размере 15% и 7,6% соответственно для социально ориентированных некоммерческих организаций и благотворительных организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения.
(разработаны Минфином России)4. Установление на 10 лет начиная с 2027 года единых пониженных тарифов страховых взносов в размере 7,6% с сумм в пределах ЕПВБ и 0,0% с сумм свыше ЕПВБ для религиозных организаций, а также в размере 15% и 7,6% соответственно для социально ориентированных некоммерческих организаций и благотворительных организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)Следовательно, в той мере, в которой некоммерческая организация выступает коллективным представителем (объединением) продавцов финансовых услуг на рынке ОСАГО - страховщиков, связана с ними экономически, в том числе посредством формирования имущества некоммерческой организации за счет членских взносов, и имеет возможность влиять на размер страхового возмещения, выплачиваемого потребителям, организация может рассматриваться в качестве хозяйствующего субъекта, вовлеченного в функционирование рынка страхования по ОСАГО и обладающего интересом в извлечении дохода из своего участия на указанном рынке.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)Следовательно, в той мере, в которой некоммерческая организация выступает коллективным представителем (объединением) продавцов финансовых услуг на рынке ОСАГО - страховщиков, связана с ними экономически, в том числе посредством формирования имущества некоммерческой организации за счет членских взносов, и имеет возможность влиять на размер страхового возмещения, выплачиваемого потребителям, организация может рассматриваться в качестве хозяйствующего субъекта, вовлеченного в функционирование рынка страхования по ОСАГО и обладающего интересом в извлечении дохода из своего участия на указанном рынке.
Вопрос: Может ли автономная некоммерческая организация, зарегистрированная в январе 2025 г., основной вид деятельности - "Образовательные услуги", применяющая УСН, в 2025 г. применять пониженный тариф страховых взносов 7,6%, или такая возможность наступит только в 2026 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Согласно пп. 7 п. 1 и п. 2.2 ст. 427 Налогового кодекса РФ в 2025 - 2026 гг. для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих УСН и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность, в частности, в области образования, применяется единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов.
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Согласно пп. 7 п. 1 и п. 2.2 ст. 427 Налогового кодекса РФ в 2025 - 2026 гг. для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих УСН и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность, в частности, в области образования, применяется единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов.
Вопрос: О праве на применение пониженных тарифов страховых взносов вновь зарегистрированной в 2024 г. НКО на УСН, осуществляющей деятельность в области научных исследований и разработок.
(Письмо Минфина России от 17.10.2024 N 03-15-06/100973)Положениями подпункта 7 пункта 1 и пункта 2.2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих УСН и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), установлен единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 17.10.2024 N 03-15-06/100973)Положениями подпункта 7 пункта 1 и пункта 2.2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих УСН и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), установлен единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов.
Статья: Изменения в НК РФ, внесенные Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Для НКО (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), применяющих УСН и осуществляющих деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства, массового спорта (за исключением профессионального), а также для благотворительных организаций, применяющих УСН, до 2026 года продлевается льготный пониженный тариф в размере 0% свыше единой предельной величины базы и единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% в пределах установленной единой предельной величины базы (новая редакция п. 2.2 ст. 427 НК РФ).
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Для НКО (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), применяющих УСН и осуществляющих деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства, массового спорта (за исключением профессионального), а также для благотворительных организаций, применяющих УСН, до 2026 года продлевается льготный пониженный тариф в размере 0% свыше единой предельной величины базы и единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% в пределах установленной единой предельной величины базы (новая редакция п. 2.2 ст. 427 НК РФ).
Готовое решение: Как плательщики УСН начисляют, уплачивают и учитывают зарплатные налоги
(КонсультантПлюс, 2026)0% - свыше единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов;
(КонсультантПлюс, 2026)0% - свыше единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов;
Готовое решение: Как платить страховые взносы на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)7,6% (в 2027 - 2036 гг. - 15%) - в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов;
(КонсультантПлюс, 2026)7,6% (в 2027 - 2036 гг. - 15%) - в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов;
Вопрос: О праве на применение пониженного тарифа страховых взносов некоммерческой организацией, применяющей УСН, осуществляющей деятельность по изданию газет в печатном виде.
(Письмо Минфина России от 15.04.2025 N 03-15-06/37461)Положениями подпункта 7 пункта 1 и пункта 2.2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих УСН и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), установлен единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% при соблюдении условия о необходимой доле доходов, перечисленных в пункте 7 статьи 427 Налогового кодекса, по итогам года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по такому тарифу.
(Письмо Минфина России от 15.04.2025 N 03-15-06/37461)Положениями подпункта 7 пункта 1 и пункта 2.2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих УСН и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), установлен единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% при соблюдении условия о необходимой доле доходов, перечисленных в пункте 7 статьи 427 Налогового кодекса, по итогам года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по такому тарифу.
Вопрос: О применении пониженных тарифов страховых взносов НКО, применяющей УСН и осуществляющей деятельность в области массового спорта, образования в области спорта.
(Письмо Минфина России от 19.03.2025 N 03-15-05/27264)Положениями подпункта 7 пункта 1 и пункта 2.2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих УСН и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), до 2026 года (включительно) установлен единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6%.
(Письмо Минфина России от 19.03.2025 N 03-15-05/27264)Положениями подпункта 7 пункта 1 и пункта 2.2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих УСН и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), до 2026 года (включительно) установлен единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6%.
Вопрос: О применении в 2025 г. единого пониженного тарифа страховых взносов АНО, осуществляющей деятельность в области образования и применяющей УСН.
(Письмо Минфина России от 06.12.2024 N 03-15-06/123159)Исходя из положений подпункта 7 пункта 1 и пункта 2.2 статьи 427 Налогового кодекса (в редакции Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации") для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность, в частности, в области образования, продлен период применения единого пониженного тарифа страховых взносов в размере 7,6% на 2025 и 2026 годы.
(Письмо Минфина России от 06.12.2024 N 03-15-06/123159)Исходя из положений подпункта 7 пункта 1 и пункта 2.2 статьи 427 Налогового кодекса (в редакции Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации") для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность, в частности, в области образования, продлен период применения единого пониженного тарифа страховых взносов в размере 7,6% на 2025 и 2026 годы.
Вопрос: Об условиях применения частным образовательным учреждением дополнительного профессионального образования, применяющим УСН, пониженных тарифов страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 03.12.2024 N 03-15-05/121491)Положениями подпункта 7 пункта 1 и пункта 2.2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), установлен единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 03.12.2024 N 03-15-05/121491)Положениями подпункта 7 пункта 1 и пункта 2.2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), установлен единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов.
Вопрос: О применении частным учреждением организации дополнительного профессионального образования, применяющим УСН, пониженных тарифов страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 08.04.2025 N 03-15-06/34646)При этом в соответствии с пунктом 7 статьи 427 Налогового кодекса вышеупомянутые пониженные тарифы страховых взносов применяются с 2017 года указанными некоммерческими организациями при соблюдении условия о доле доходов от одного из видов деятельности, поименованных в подпункте 7 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса, а также доходов в виде целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций, грантов и т.д. в размере 70% от общего объема доходов за год, предшествующий году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженному тарифу.
(Письмо Минфина России от 08.04.2025 N 03-15-06/34646)При этом в соответствии с пунктом 7 статьи 427 Налогового кодекса вышеупомянутые пониженные тарифы страховых взносов применяются с 2017 года указанными некоммерческими организациями при соблюдении условия о доле доходов от одного из видов деятельности, поименованных в подпункте 7 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса, а также доходов в виде целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций, грантов и т.д. в размере 70% от общего объема доходов за год, предшествующий году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженному тарифу.