Стимулирующие выплаты социальным работникам
Подборка наиболее важных документов по запросу Стимулирующие выплаты социальным работникам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 19.07.2023 N 01АП-3849/2023 по делу N А43-38811/2022
Требование: О признании недействительным решения о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства об обязательном социальном страховании.
Решение: Требование удовлетворено.Таким образом, суммы единовременной выплаты при бракосочетании работников ООО "Автозаводская ТЭЦ" не относятся к объекту обложения страховыми взносами, в связи с чем не подлежат включению в базу для их начисления. Как верно установлено судом первой инстанции, такие выплаты не носят стимулирующий характер и не являются элементом оплаты труда, носят социальный характер, не обусловлены квалификацией работников, сложностью, качеством, количеством и условиями выполнения работы, следовательно, в соответствии с положениями ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, а также ст. ст. 15.16, 40, 129 ТК РФ такие выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства об обязательном социальном страховании.
Решение: Требование удовлетворено.Таким образом, суммы единовременной выплаты при бракосочетании работников ООО "Автозаводская ТЭЦ" не относятся к объекту обложения страховыми взносами, в связи с чем не подлежат включению в базу для их начисления. Как верно установлено судом первой инстанции, такие выплаты не носят стимулирующий характер и не являются элементом оплаты труда, носят социальный характер, не обусловлены квалификацией работников, сложностью, качеством, количеством и условиями выполнения работы, следовательно, в соответствии с положениями ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, а также ст. ст. 15.16, 40, 129 ТК РФ такие выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.
Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 27.01.2023 N 05АП-8200/2022 по делу N А51-12144/2022
Требование: О признании незаконным решения государственного учреждения о привлечении страхователя к ответственности за нарушение законодательства РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Решение: Требование удовлетворено.Поскольку указанная выплата не является вознаграждением за труд и не носит стимулирующего характера, направлена на удовлетворение потребностей работника в дополнительной социальной защите, вывод Фонда о необходимости ее обложения страховыми взносами признается апелляционным судом неверным.
Требование: О признании незаконным решения государственного учреждения о привлечении страхователя к ответственности за нарушение законодательства РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Решение: Требование удовлетворено.Поскольку указанная выплата не является вознаграждением за труд и не носит стимулирующего характера, направлена на удовлетворение потребностей работника в дополнительной социальной защите, вывод Фонда о необходимости ее обложения страховыми взносами признается апелляционным судом неверным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)освобождены от НДФЛ стимулирующие выплаты за особо важные работы, за особые условия труда и допнагрузку в отношении лиц, участвующих в выявлении, предупреждении и устранении последствий распространения коронавируса. Налог не нужно уплачивать в том числе со стимулирующих выплат сотрудникам, которые оказывают медпомощь и социальные услуги больным коронавирусом и лицам из групп риска заражения.
(КонсультантПлюс, 2025)освобождены от НДФЛ стимулирующие выплаты за особо важные работы, за особые условия труда и допнагрузку в отношении лиц, участвующих в выявлении, предупреждении и устранении последствий распространения коронавируса. Налог не нужно уплачивать в том числе со стимулирующих выплат сотрудникам, которые оказывают медпомощь и социальные услуги больным коронавирусом и лицам из групп риска заражения.
Статья: Конституционные основы социального государства в контексте конституционной реформы 2020 года
(Курданова М.Х.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 5)- установление новых налоговых льгот, в том числе отказ от налогообложения стимулирующих выплат, право на получение которых приобрели медицинские и социальные работники;
(Курданова М.Х.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 5)- установление новых налоговых льгот, в том числе отказ от налогообложения стимулирующих выплат, право на получение которых приобрели медицинские и социальные работники;
Нормативные акты
Федеральный закон от 30.11.2024 N 422-ФЗ
"О бюджете Федерального фонда обязательного медицинского страхования на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов"б) осуществления денежных выплат стимулирующего характера медицинским работникам за выявление онкологических заболеваний в ходе проведения диспансеризации и профилактических медицинских осмотров населения;
"О бюджете Федерального фонда обязательного медицинского страхования на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов"б) осуществления денежных выплат стимулирующего характера медицинским работникам за выявление онкологических заболеваний в ходе проведения диспансеризации и профилактических медицинских осмотров населения;
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)"Оценив представленные доказательства, руководствуясь статьями 129, 164 Трудового кодекса Российской Федерации, статьями 7, 8, 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", суды удовлетворили заявленное требование, признав, что установленная обществом компенсация на питание работников по своему назначению носит социальный характер, не зависит от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой им работы, не является вознаграждением за труд, не является стимулирующими или компенсационными выплатами.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)"Оценив представленные доказательства, руководствуясь статьями 129, 164 Трудового кодекса Российской Федерации, статьями 7, 8, 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", суды удовлетворили заявленное требование, признав, что установленная обществом компенсация на питание работников по своему назначению носит социальный характер, не зависит от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой им работы, не является вознаграждением за труд, не является стимулирующими или компенсационными выплатами.
Вопрос: Как учитывается уплата госпошлины за аттестацию работника?
(Консультация эксперта, 2025)Под заработной платой понимается вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) (ст. 129 ТК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Под заработной платой понимается вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) (ст. 129 ТК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете начисление и выплату работнице доплаты до 40% фактического среднего заработка, превышающего размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет, установленный законодательством? Доплата установлена коллективным договором...
(Консультация эксперта, 2025)<2> Вместе с тем в арбитражной практике имеется иная точка зрения, согласно которой доплата к пособию по уходу за ребенком может рассматриваться как мера социальной поддержки работницы, находящейся в отпуске по уходу за ребенком до трех лет. Такая выплата не соответствует заработной плате применительно к ст. 129 ТК РФ (не предусмотрена трудовым договором, не зависит от квалификации работницы, сложности, количества, качества и условий выполнения работы; не является компенсационной или стимулирующей выплатой). В связи с этим выплаты социального характера не облагаются страховыми взносами. Такая позиция подтверждена Постановлениями Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12 по делу N А62-1345/2012, ФАС Поволжского округа от 07.04.2014 по делу N А72-9262/2013.
(Консультация эксперта, 2025)<2> Вместе с тем в арбитражной практике имеется иная точка зрения, согласно которой доплата к пособию по уходу за ребенком может рассматриваться как мера социальной поддержки работницы, находящейся в отпуске по уходу за ребенком до трех лет. Такая выплата не соответствует заработной плате применительно к ст. 129 ТК РФ (не предусмотрена трудовым договором, не зависит от квалификации работницы, сложности, количества, качества и условий выполнения работы; не является компенсационной или стимулирующей выплатой). В связи с этим выплаты социального характера не облагаются страховыми взносами. Такая позиция подтверждена Постановлениями Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12 по делу N А62-1345/2012, ФАС Поволжского округа от 07.04.2014 по делу N А72-9262/2013.
Статья: Стандарты ESG в структуре корпоративных правоотношений
(Антонова Е.Г.)
("Хозяйство и право", 2024, N 6)Изначально социальная ответственность бизнеса предполагала повышенные обязательства компании перед ее сотрудниками, непосредственно участвовавшими в производственных (технологических) процессах. Социальная ответственность большинства западных компаний основалась на их заинтересованности в создании наиболее привлекательных условий труда, предполагавших установление справедливой заработной платы, использование стимулирующих выплат, наличие развитой системы социального и пенсионного страхования и пр.
(Антонова Е.Г.)
("Хозяйство и право", 2024, N 6)Изначально социальная ответственность бизнеса предполагала повышенные обязательства компании перед ее сотрудниками, непосредственно участвовавшими в производственных (технологических) процессах. Социальная ответственность большинства западных компаний основалась на их заинтересованности в создании наиболее привлекательных условий труда, предполагавших установление справедливой заработной платы, использование стимулирующих выплат, наличие развитой системы социального и пенсионного страхования и пр.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете оплату больничного листа работнику, если по условиям коллективного договора организация производит доплату до фактического среднего заработка работника, превышающего размер пособия по временной нетрудоспособности?..
(Консультация эксперта, 2025)<*> В то же время доплата к пособию по временной нетрудоспособности до фактического среднего заработка может рассматриваться как мера социальной поддержки работника, предусматривающая возмещение утраченного работником заработка во время его нетрудоспособности. Такая выплата не соответствует заработной плате применительно к ст. 129 ТК РФ (не предусмотрена трудовым договором, не зависит от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполнения работы; не является компенсационной или стимулирующей выплатой). В связи с этим выплаты социального характера не облагаются страховыми взносами. Такая позиция подтверждена Постановлением Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12 по делу N А62-1345/2012.
(Консультация эксперта, 2025)<*> В то же время доплата к пособию по временной нетрудоспособности до фактического среднего заработка может рассматриваться как мера социальной поддержки работника, предусматривающая возмещение утраченного работником заработка во время его нетрудоспособности. Такая выплата не соответствует заработной плате применительно к ст. 129 ТК РФ (не предусмотрена трудовым договором, не зависит от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполнения работы; не является компенсационной или стимулирующей выплатой). В связи с этим выплаты социального характера не облагаются страховыми взносами. Такая позиция подтверждена Постановлением Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12 по делу N А62-1345/2012.
Статья: Эффективный контракт
(Смоляков П.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)- в эффективном контракте уточняются должностные обязанности работника, условия оплаты труда, показатели и критерии оценки эффективности деятельности. Это необходимо для назначения работнику стимулирующих выплат в зависимости от результатов его личного труда, а также качества предоставляемых учреждением государственных или муниципальных услуг. Гарантированные работнику по эффективному контракту выплаты нередко сокращены до оклада, а остальные поставлены в зависимость от достижения им необходимых показателей;
(Смоляков П.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)- в эффективном контракте уточняются должностные обязанности работника, условия оплаты труда, показатели и критерии оценки эффективности деятельности. Это необходимо для назначения работнику стимулирующих выплат в зависимости от результатов его личного труда, а также качества предоставляемых учреждением государственных или муниципальных услуг. Гарантированные работнику по эффективному контракту выплаты нередко сокращены до оклада, а остальные поставлены в зависимость от достижения им необходимых показателей;
"Годовой отчет для учреждений образования - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Оклады (должностные оклады), ставки заработной платы являются фиксированными размерами оплаты труда работников организации за исполнение должностных обязанностей, предусмотренных трудовыми договорами, должностными инструкциями, разработанными исходя из соответствующих квалификационных характеристик, без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат, а для педагогических работников, для которых установлены нормы часов педагогической работы или учебной (преподавательской) работы за ставку заработной платы, - без учета фактического объема педагогической работы и (или) учебной (преподавательской) работы.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Оклады (должностные оклады), ставки заработной платы являются фиксированными размерами оплаты труда работников организации за исполнение должностных обязанностей, предусмотренных трудовыми договорами, должностными инструкциями, разработанными исходя из соответствующих квалификационных характеристик, без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат, а для педагогических работников, для которых установлены нормы часов педагогической работы или учебной (преподавательской) работы за ставку заработной платы, - без учета фактического объема педагогической работы и (или) учебной (преподавательской) работы.
Статья: Практика студентов в 2025 году
(Козырева А.М.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 6)Заключение с работником срочного трудового договора не может являться основанием для отказа такому работнику в стимулирующих или социальных выплатах. Например, если во время практики по срочному трудовому договору у практиканта родится ребенок, ему нужно выплатить единовременную выплату при рождении ребенка, предусмотренную локальным актом работодателя.
(Козырева А.М.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 6)Заключение с работником срочного трудового договора не может являться основанием для отказа такому работнику в стимулирующих или социальных выплатах. Например, если во время практики по срочному трудовому договору у практиканта родится ребенок, ему нужно выплатить единовременную выплату при рождении ребенка, предусмотренную локальным актом работодателя.
Статья: Премия к празднику: страховые взносы и учет в целях налога на прибыль
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 8)Так, например, в деле, рассмотренном в Определении Верховного суда РФ от 27.12.2017 N 310-КГ17-19622, суды пришли к выводу, что единовременная премия работникам, выплаченная к Новому году, носит социальный характер и не подлежит обложению страховыми взносами. Из локальных нормативных актов компании следует, что в ней действует как система премирования, включенная в фонд оплаты труда и имеющая стимулирующий характер, основанная на оценке результатов работы работников и их вклада в производственный процесс, так и система премирования, не связанная с оценкой выполнения работниками их трудовых обязанностей. В последнем случае выплата премий производится при наступлении обстоятельств, не обусловленных производственной деятельностью компании, - праздников. Премия была выплачена на основании приказа руководителя всем работникам в единой сумме независимо от занимаемых ими должностей, условий и результатов работы. Таким образом, спорные выплаты не носят стимулирующий характер и не являются элементом оплаты труда, носят социальный характер, не обусловлены квалификацией работников, сложностью, качеством, количеством и условиями выполнения работы и, следовательно, не подлежат обложению страховыми взносами.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 8)Так, например, в деле, рассмотренном в Определении Верховного суда РФ от 27.12.2017 N 310-КГ17-19622, суды пришли к выводу, что единовременная премия работникам, выплаченная к Новому году, носит социальный характер и не подлежит обложению страховыми взносами. Из локальных нормативных актов компании следует, что в ней действует как система премирования, включенная в фонд оплаты труда и имеющая стимулирующий характер, основанная на оценке результатов работы работников и их вклада в производственный процесс, так и система премирования, не связанная с оценкой выполнения работниками их трудовых обязанностей. В последнем случае выплата премий производится при наступлении обстоятельств, не обусловленных производственной деятельностью компании, - праздников. Премия была выплачена на основании приказа руководителя всем работникам в единой сумме независимо от занимаемых ими должностей, условий и результатов работы. Таким образом, спорные выплаты не носят стимулирующий характер и не являются элементом оплаты труда, носят социальный характер, не обусловлены квалификацией работников, сложностью, качеством, количеством и условиями выполнения работы и, следовательно, не подлежат обложению страховыми взносами.
Вопрос: Как в налоговом учете отражаются расходы на выплату премии работникам за вакцинацию от коронавирусной инфекции, облагается ли она НДФЛ и страховыми взносами?
(Консультация эксперта, 2025)Если выплаты не носят стимулирующего характера и не являются элементом оплаты труда, носят социальный характер, не обусловлены квалификацией работников, сложностью, качеством, количеством и условиями выполнения работы, следовательно, они не подлежат включению в расчетную базу для начисления страховых взносов (Определение Верховного Суда РФ от 27.12.2017 N 310-КГ17-19622 по делу N А08-6402/2016).
(Консультация эксперта, 2025)Если выплаты не носят стимулирующего характера и не являются элементом оплаты труда, носят социальный характер, не обусловлены квалификацией работников, сложностью, качеством, количеством и условиями выполнения работы, следовательно, они не подлежат включению в расчетную базу для начисления страховых взносов (Определение Верховного Суда РФ от 27.12.2017 N 310-КГ17-19622 по делу N А08-6402/2016).