Стимулирующие налоговые расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Стимулирующие налоговые расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Регулирующая функция налогов как механизм развития демографической политики
(Куркина Н.В.)
("Финансовое право", 2025, N 4)Необходимо также учесть тот факт, что закрепление налоговых льгот с позиции финансового права является налоговыми расходами государства, которые в соответствии с Правилами формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации делятся на социальные, стимулирующие и технические <5>. При этом в соответствии с Правилами социальными расходами как раз являются расходы на предоставление налоговых льгот отдельным группам граждан, а стимулирующими являются расходы в контексте установления налоговых льгот для субъектов предпринимательской деятельности с целью стимулирования роста экономики <6>. Однако в науке налогового и финансового права доказан и обоснован факт наличия стимулирующего потенциала налоговых льгот и преференций, предоставляемых социально незащищенным слоям населения <7>.
(Куркина Н.В.)
("Финансовое право", 2025, N 4)Необходимо также учесть тот факт, что закрепление налоговых льгот с позиции финансового права является налоговыми расходами государства, которые в соответствии с Правилами формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации делятся на социальные, стимулирующие и технические <5>. При этом в соответствии с Правилами социальными расходами как раз являются расходы на предоставление налоговых льгот отдельным группам граждан, а стимулирующими являются расходы в контексте установления налоговых льгот для субъектов предпринимательской деятельности с целью стимулирования роста экономики <6>. Однако в науке налогового и финансового права доказан и обоснован факт наличия стимулирующего потенциала налоговых льгот и преференций, предоставляемых социально незащищенным слоям населения <7>.
Статья: Стимулирующие и поощрительные премии: Конституционный суд обозначил границы
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 34)Для целей налогообложения стимулирующие премии включаются в расходы по налогу на прибыль на основании ст. 255 НК РФ как оплата труда. В этой норме прямо указано, что в расходы на оплату труда включаются стимулирующие начисления, в том числе премии за производственные результаты, а также премии, предусмотренные трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 34)Для целей налогообложения стимулирующие премии включаются в расходы по налогу на прибыль на основании ст. 255 НК РФ как оплата труда. В этой норме прямо указано, что в расходы на оплату труда включаются стимулирующие начисления, в том числе премии за производственные результаты, а также премии, предусмотренные трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"
(разработаны Минфином России)- установление ограничения срока действия отдельных льгот, обуславливающих стимулирующие налоговые расходы, по результатам оценки их эффективности, а также с целью принятия решений о продлении таких льгот на основе формализованных результатов их оценки;
(разработаны Минфином России)- установление ограничения срока действия отдельных льгот, обуславливающих стимулирующие налоговые расходы, по результатам оценки их эффективности, а также с целью принятия решений о продлении таких льгот на основе формализованных результатов их оценки;
Постановление Правительства РФ от 31.10.2018 N 1288
(ред. от 07.07.2026)
"Об организации проектной деятельности в Правительстве Российской Федерации"
(вместе с "Положением об организации проектной деятельности в Правительстве Российской Федерации")
(с изм. и доп., вступ. в силу с 17.07.2026)6) осуществление стимулирующих налоговых расходов;
(ред. от 07.07.2026)
"Об организации проектной деятельности в Правительстве Российской Федерации"
(вместе с "Положением об организации проектной деятельности в Правительстве Российской Федерации")
(с изм. и доп., вступ. в силу с 17.07.2026)6) осуществление стимулирующих налоговых расходов;
Статья: Становление и развитие системы оценки налоговых расходов
(Домбровский Е.А., Кочетков Н.Д.)
("Финансы", 2024, N 4)В 2023 г. на базе данных ФНС России проведена оценка востребованности всех налоговых расходов, а также оценка совокупного бюджетного эффекта всех стимулирующих налоговых расходов. Таким образом, по данным элементам оценки охват составил 100%. Охват налоговых расходов, по которым проводится оценка их эффективности с учетом согласованных/утвержденных методик, составляет около 4,3 трлн руб. (более чем 50% от общего объема) [3].
(Домбровский Е.А., Кочетков Н.Д.)
("Финансы", 2024, N 4)В 2023 г. на базе данных ФНС России проведена оценка востребованности всех налоговых расходов, а также оценка совокупного бюджетного эффекта всех стимулирующих налоговых расходов. Таким образом, по данным элементам оценки охват составил 100%. Охват налоговых расходов, по которым проводится оценка их эффективности с учетом согласованных/утвержденных методик, составляет около 4,3 трлн руб. (более чем 50% от общего объема) [3].
Статья: Федеральный закон "О пробации в Российской Федерации" и его реализация
(Громов В.Г., Шошин С.В.)
("Современное право", 2024, N 9)Министерство труда и социальной защиты Саратовской области возразило, что "предоставление налоговых льгот организациям, принимающим на работу осужденных к принудительным работам, рассматривается как введение нового стимулирующего налогового расхода. Новые налоговые расходы предоставляются на основе оценки их эффективности. Критерием целесообразности планируемых к предоставлению налоговых расходов является их соответствие целям государственных программ Саратовской области и (или) целям социально-экономической политики области, не относящимся к государственным программам. Бюджетная эффективность определяется увеличением объема налоговых расходов областного бюджета, которое рассчитывается через отношение прироста налоговых поступлений к объему налоговых льгот. Установление налоговых расходов области в отношении организаций, участвующих в реализации проекта по созданию на территории области исправительных центров и использованию труда осужденных к принудительным работам, не предусмотрено государственными программами области и социально-экономической политикой региона".
(Громов В.Г., Шошин С.В.)
("Современное право", 2024, N 9)Министерство труда и социальной защиты Саратовской области возразило, что "предоставление налоговых льгот организациям, принимающим на работу осужденных к принудительным работам, рассматривается как введение нового стимулирующего налогового расхода. Новые налоговые расходы предоставляются на основе оценки их эффективности. Критерием целесообразности планируемых к предоставлению налоговых расходов является их соответствие целям государственных программ Саратовской области и (или) целям социально-экономической политики области, не относящимся к государственным программам. Бюджетная эффективность определяется увеличением объема налоговых расходов областного бюджета, которое рассчитывается через отношение прироста налоговых поступлений к объему налоговых льгот. Установление налоговых расходов области в отношении организаций, участвующих в реализации проекта по созданию на территории области исправительных центров и использованию труда осужденных к принудительным работам, не предусмотрено государственными программами области и социально-экономической политикой региона".
Статья: Институт налоговых расходов бюджета в системе реализации социальных функций государства
(Бит-Шабо И.В.)
("Финансовое право", 2021, N 8)Стимулирующие налоговые расходы ориентированы на улучшение инвестиционного климата в публично-территориальных образованиях, создание дополнительных рабочих мест, проведение эффективных мероприятий по улучшению экологической ситуации и т.д.
(Бит-Шабо И.В.)
("Финансовое право", 2021, N 8)Стимулирующие налоговые расходы ориентированы на улучшение инвестиционного климата в публично-территориальных образованиях, создание дополнительных рабочих мест, проведение эффективных мероприятий по улучшению экологической ситуации и т.д.
Информация: Правительство одобрило поправки к законопроекту о повышении эффективности льгот для новых резидентов префрежимов
("Официальный сайт Минфина России", 2025)Предусмотренные законопроектом ограничения для новых резидентов преференциальных режимов нацелены на повышение эффективности налоговых расходов и стимулирование инвестиционной активности по принципу соразмерности. В результате 1 рубль налоговых расходов должен приводить к не менее 1 рублю частных капитальных вложений и инвестиций в НИОКР. Применение налоговых преференций будет доступно при выполнении контролируемых показателей соглашений и своевременной передачи налоговым органам бухгалтерской отчетности.
("Официальный сайт Минфина России", 2025)Предусмотренные законопроектом ограничения для новых резидентов преференциальных режимов нацелены на повышение эффективности налоговых расходов и стимулирование инвестиционной активности по принципу соразмерности. В результате 1 рубль налоговых расходов должен приводить к не менее 1 рублю частных капитальных вложений и инвестиций в НИОКР. Применение налоговых преференций будет доступно при выполнении контролируемых показателей соглашений и своевременной передачи налоговым органам бухгалтерской отчетности.