Ставки усн 2023 по регионам
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставки усн 2023 по регионам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Донастройка налоговой реформы для спецрежимников: как плюсы, так и минусы (комментарий к Закону от 29.10.2024 N 362-ФЗ)
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 23)Если компания или ИП задумывается о переезде в регион с пониженной ставкой, целесообразно сделать это до конца 2024 г. Тогда и за 2024 г., и за последующие налоговые периоды по УСН можно будет платить налог по льготной ставке. Перевод бизнеса в "льготный" регион после 01.01.2025 не поможет сэкономить на УСН-налоге за 2025 - 2027 гг.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 23)Если компания или ИП задумывается о переезде в регион с пониженной ставкой, целесообразно сделать это до конца 2024 г. Тогда и за 2024 г., и за последующие налоговые периоды по УСН можно будет платить налог по льготной ставке. Перевод бизнеса в "льготный" регион после 01.01.2025 не поможет сэкономить на УСН-налоге за 2025 - 2027 гг.
Статья: Пониженные ставки по УСН: что могут определять регионы в 2026 г.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 4)В комментируемом письме Минфин России разъяснил, что субъекты РФ вправе в своих законах определить дополнительные условия для применения пониженных налоговых ставок по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. При этом чиновники сослались на позицию Конституционного Суда РФ, который отмечал, что налоговая ставка может определяться субъектом РФ, если в Налоговом кодексе в числе прочего установлена предельная ставка, и что при установлении обязательных элементов налогообложения, к которым относится налоговая ставка, как федеральный, так и региональный законодатели располагают достаточной степенью усмотрения (постановление от 06.06.2019 N 22-П; определения от 27.12.2023 N 3559-О, от 19.12.2017 N 3053-О, от 17.07.2014 N 1568-О, от 29.05.2014 N 999-О, от 22.04.2010 N 600-О-О, от 23.06.2005 N 272-О).
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 4)В комментируемом письме Минфин России разъяснил, что субъекты РФ вправе в своих законах определить дополнительные условия для применения пониженных налоговых ставок по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. При этом чиновники сослались на позицию Конституционного Суда РФ, который отмечал, что налоговая ставка может определяться субъектом РФ, если в Налоговом кодексе в числе прочего установлена предельная ставка, и что при установлении обязательных элементов налогообложения, к которым относится налоговая ставка, как федеральный, так и региональный законодатели располагают достаточной степенью усмотрения (постановление от 06.06.2019 N 22-П; определения от 27.12.2023 N 3559-О, от 19.12.2017 N 3053-О, от 17.07.2014 N 1568-О, от 29.05.2014 N 999-О, от 22.04.2010 N 600-О-О, от 23.06.2005 N 272-О).
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 03.12.2010 N 552
(ред. от 31.07.2025)
"О Порядке осуществления мониторинга и оценки качества управления региональными финансами"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)<22> Для субъектов Российской Федерации, у которых в отчетном финансовом году соотношение недополученных доходов по региональным налогам и упрощенной системе налогообложения в результате действия налоговых льгот (пониженных ставок по налогам), установленных законодательными органами субъектов Российской Федерации к общему объему доходов по региональным налогам и упрощенной системе налогообложения превышает среднероссийское значение, индикатор принимается равным 0.
(ред. от 31.07.2025)
"О Порядке осуществления мониторинга и оценки качества управления региональными финансами"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)<22> Для субъектов Российской Федерации, у которых в отчетном финансовом году соотношение недополученных доходов по региональным налогам и упрощенной системе налогообложения в результате действия налоговых льгот (пониженных ставок по налогам), установленных законодательными органами субъектов Российской Федерации к общему объему доходов по региональным налогам и упрощенной системе налогообложения превышает среднероссийское значение, индикатор принимается равным 0.
<Письмо> ФНС России от 28.01.2026 N СД-36-3/531@
"О направлении письма Минфина России от 23.01.2026 N 03-11-09/4303"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 23.01.2026 N 03-11-09/4303)Учитывая изложенное, реализуя указанные полномочия в сфере налогообложения, субъекты Российской Федерации в 2026 году вправе из утвержденного Правительством Российской Федерации Перечня самостоятельно выбрать виды экономической деятельности, по которым устанавливаются пониженные налоговые ставки, а также с учетом установленного Правительством Российской Федерации критерия, которому должны отвечать налогоплательщики, применяющие УСН, в соответствующих законах субъектов Российской Федерации определить дополнительные условия применения пониженных налоговых ставок (например, определенную долю доходов по основному виду деятельности в общем объеме доходов налогоплательщика; размер выплачиваемой работникам заработной платы; сохранение численности работников и др.).
"О направлении письма Минфина России от 23.01.2026 N 03-11-09/4303"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 23.01.2026 N 03-11-09/4303)Учитывая изложенное, реализуя указанные полномочия в сфере налогообложения, субъекты Российской Федерации в 2026 году вправе из утвержденного Правительством Российской Федерации Перечня самостоятельно выбрать виды экономической деятельности, по которым устанавливаются пониженные налоговые ставки, а также с учетом установленного Правительством Российской Федерации критерия, которому должны отвечать налогоплательщики, применяющие УСН, в соответствующих законах субъектов Российской Федерации определить дополнительные условия применения пониженных налоговых ставок (например, определенную долю доходов по основному виду деятельности в общем объеме доходов налогоплательщика; размер выплачиваемой работникам заработной платы; сохранение численности работников и др.).
Вопрос: О ставке 0% для ИП, применяющих УСН, осуществляющих деятельность в производственной, социальной, научной сферах, в сфере бытовых услуг и по предоставлению мест для временного проживания.
(Письмо Минфина России от 25.09.2024 N 03-11-11/92554)В этой связи налогоплательщик, зарегистрированный впервые в качестве индивидуального предпринимателя после вступления в силу закона субъекта Российской Федерации, указанного в пункте 4 статьи 346.20 Кодекса, в июле 2022 г., вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за налоговые периоды 2023 - 2024 годов.
(Письмо Минфина России от 25.09.2024 N 03-11-11/92554)В этой связи налогоплательщик, зарегистрированный впервые в качестве индивидуального предпринимателя после вступления в силу закона субъекта Российской Федерации, указанного в пункте 4 статьи 346.20 Кодекса, в июле 2022 г., вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за налоговые периоды 2023 - 2024 годов.
Статья: Как ИП на УСН/ПСН воспользоваться уходящими налоговыми каникулами
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 6)Во многих регионах есть налоговые каникулы для новеньких ИП на УСН/ПСН: первые 2 года (считая год регистрации) они при выполнении определенных условий могут считать налог по нулевой ставке. Правда, кое-где региональные власти вводили каникулы только до конца 2023 г., а где-то и еще на меньший срок. Но и в тех регионах, где каникулы еще действуют, 2024 г. - последний, когда можно воспользоваться льготой.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 6)Во многих регионах есть налоговые каникулы для новеньких ИП на УСН/ПСН: первые 2 года (считая год регистрации) они при выполнении определенных условий могут считать налог по нулевой ставке. Правда, кое-где региональные власти вводили каникулы только до конца 2023 г., а где-то и еще на меньший срок. Но и в тех регионах, где каникулы еще действуют, 2024 г. - последний, когда можно воспользоваться льготой.
Вопрос: О снижении ставки по налогу при УСН для предпринимателей закрытого административно-территориального образования.
(Письмо Минфина России от 15.11.2023 N 03-11-11/109538)Учитывая изложенное, положения Кодекса не предусматривают ограничения возможности определения законом субъекта Российской Федерации в качестве основания применения пониженной налоговой ставки по налогу, взимаемому в связи с применением УСН, осуществление налогоплательщиком деятельности на территории ЗАТО.
(Письмо Минфина России от 15.11.2023 N 03-11-11/109538)Учитывая изложенное, положения Кодекса не предусматривают ограничения возможности определения законом субъекта Российской Федерации в качестве основания применения пониженной налоговой ставки по налогу, взимаемому в связи с применением УСН, осуществление налогоплательщиком деятельности на территории ЗАТО.
Статья: Сюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшества (комментарий к Закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 16)(Комментарий к Закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 16)(Комментарий к Закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ
Статья: Для ИП на УСН/ПСН продлили налоговые каникулы
("Главная книга", 2024, N 19)Предполагалось, что налоговые каникулы будут "жить" до конца 2024 г. С 01.01.2025 нормы НК, устанавливающие право регионов вводить нулевую ставку по УСН/ПСН для новеньких ИП, должны были утратить силу. Однако в рамках антикризисных мер срок действия каникул продлили на 2025 - 2026 гг. <1>
("Главная книга", 2024, N 19)Предполагалось, что налоговые каникулы будут "жить" до конца 2024 г. С 01.01.2025 нормы НК, устанавливающие право регионов вводить нулевую ставку по УСН/ПСН для новеньких ИП, должны были утратить силу. Однако в рамках антикризисных мер срок действия каникул продлили на 2025 - 2026 гг. <1>
Статья: Применение УСН АУ: итоги 2023 года и новшества 2024 года
(Рябинин В.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 2)Обратите внимание! Налог при УСН, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается организациями не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Таким образом, налог за 2023 год нужно уплатить не позднее 28.03.2024.
(Рябинин В.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 2)Обратите внимание! Налог при УСН, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается организациями не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Таким образом, налог за 2023 год нужно уплатить не позднее 28.03.2024.
Статья: Субъекты МСП и самозанятые в новых регионах: особенности интеграции в российское правовое поле
(Олейник Е.В.)
("Право и бизнес", 2023, N 3)Во всех новых субъектах РФ подписаны нормативные акты <4> о специальных налоговых режимах, применение которых для субъектов МСП осуществляется в заявительном порядке. Переход на УСН с 2023 г. осуществляется без соблюдения ограничений по величине остаточной стоимости и размеру доходов за предшествующий год.
(Олейник Е.В.)
("Право и бизнес", 2023, N 3)Во всех новых субъектах РФ подписаны нормативные акты <4> о специальных налоговых режимах, применение которых для субъектов МСП осуществляется в заявительном порядке. Переход на УСН с 2023 г. осуществляется без соблюдения ограничений по величине остаточной стоимости и размеру доходов за предшествующий год.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(+) 1. По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применял льготную ставку налога по УСН. Поскольку им занижена сумма налога к уплате, он также привлечен к ответственности за неполную уплату налога по п. 1 ст. 122 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(+) 1. По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применял льготную ставку налога по УСН. Поскольку им занижена сумма налога к уплате, он также привлечен к ответственности за неполную уплату налога по п. 1 ст. 122 НК РФ.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 16)Задумка авторов законопроекта заключалась в уточнении порядка исчисления единого налога в ситуации, когда бизнес-субъект перебазировался, а один из регионов установил пониженную налоговую ставку.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 16)Задумка авторов законопроекта заключалась в уточнении порядка исчисления единого налога в ситуации, когда бизнес-субъект перебазировался, а один из регионов установил пониженную налоговую ставку.
Статья: ЕНС "облагородят". Что еще принесет новая налоговая реформа?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Также в целях УСН оговорят, что в случае переезда в течение налогового периода налог исчисляется по ставке, установленной в регионе по новому месту нахождения организации или новому месту жительства ИП.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Также в целях УСН оговорят, что в случае переезда в течение налогового периода налог исчисляется по ставке, установленной в регионе по новому месту нахождения организации или новому месту жительства ИП.