Ставка за сервитут
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка за сервитут (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.08.2023 N 17АП-7610/2023-ГК по делу N А60-12168/2023
Требование: О признании недействительным приложения к соглашению об установлении сервитута.
Решение: В удовлетворении требования отказано.При этом сам по себе факт отсутствия на земельном участке, обремененном сервитутом, объектов улично-дорожной сети, принадлежащих истцу, на что он указывает, не свидетельствует о невозможности применения ставки 6,6% с учетом цели предоставления сервитута.
Требование: О признании недействительным приложения к соглашению об установлении сервитута.
Решение: В удовлетворении требования отказано.При этом сам по себе факт отсутствия на земельном участке, обремененном сервитутом, объектов улично-дорожной сети, принадлежащих истцу, на что он указывает, не свидетельствует о невозможности применения ставки 6,6% с учетом цели предоставления сервитута.
Апелляционное определение Верховного суда Удмуртской Республики от 05.12.2022 по делу N 33а-3659/2022 (УИД 18RS0005-01-2021-005852-47)
Категория спора: 1) Налог на имущество физических лиц; 2) Земельный налог.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по налогу на имущество и пеней; 3) О взыскании недоимки по земельному налогу и пеней.
Обстоятельства: В обоснование иска указано, что административный ответчик имеет в собственности недвижимое имущество и земельные участки, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. В его адрес направлялись налоговое уведомление, требование об уплате налогов, в установленный срок задолженность им не уплачена.
Решение: Удовлетворено в части.Установление в отношении указанных административным истцом земельных участков публичного сервитута для прохода, проезда и использования земельных участков в целях ремонта коммунальных, инженерных, электрических сетей, объектов транспортной инфраструктуры, а также нахождение земельных участков в охранной зоне ЛЭП само по себе не относится к обстоятельствам, с которыми налоговое законодательство связывает возможность применения при исчислении земельного налога льготной ставки налога, и в совокупности с иными обстоятельствами не свидетельствует о расположении на земельных участках объектов, относящиеся к объектам жилого фонда и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, в том понимании, которое им придается жилищным законодательством.
Категория спора: 1) Налог на имущество физических лиц; 2) Земельный налог.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по налогу на имущество и пеней; 3) О взыскании недоимки по земельному налогу и пеней.
Обстоятельства: В обоснование иска указано, что административный ответчик имеет в собственности недвижимое имущество и земельные участки, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. В его адрес направлялись налоговое уведомление, требование об уплате налогов, в установленный срок задолженность им не уплачена.
Решение: Удовлетворено в части.Установление в отношении указанных административным истцом земельных участков публичного сервитута для прохода, проезда и использования земельных участков в целях ремонта коммунальных, инженерных, электрических сетей, объектов транспортной инфраструктуры, а также нахождение земельных участков в охранной зоне ЛЭП само по себе не относится к обстоятельствам, с которыми налоговое законодательство связывает возможность применения при исчислении земельного налога льготной ставки налога, и в совокупности с иными обстоятельствами не свидетельствует о расположении на земельных участках объектов, относящиеся к объектам жилого фонда и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, в том понимании, которое им придается жилищным законодательством.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Соблюдение баланса интересов при установлении сервитута в отношении земельных участков
(Нигматуллина Э.Ф.)
("Хозяйство и право", 2023, N 4)К примеру, плата за публичный сервитут в Республике Татарстан <13> рассчитывается исходя из среднерайонного размера годовой арендной платы, коэффициента убытков собственника земельного участка, в связи с ограничением его прав в результате установления сервитута в процентах, учитывающего ставку рефинансирования Банка России и сумму рисков.
(Нигматуллина Э.Ф.)
("Хозяйство и право", 2023, N 4)К примеру, плата за публичный сервитут в Республике Татарстан <13> рассчитывается исходя из среднерайонного размера годовой арендной платы, коэффициента убытков собственника земельного участка, в связи с ограничением его прав в результате установления сервитута в процентах, учитывающего ставку рефинансирования Банка России и сумму рисков.
Статья: Определение убытков, причиненных занятием сельскохозяйственных угодий при установлении публичного сервитута для строительства линейного объекта
(Баринов Н.П., Гавриленко И.В., Усольцева Г.В., Сергеева И.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)Приведение доходов и расходов разных лет к дате оценки в рыночных условиях осуществляется с использованием номинальной ставки дисконтирования, отражающей ожидаемые участниками рынка темпы изменения чистых доходов и риски их получения. Однако согласно требованиям пункта 14 Положения размер упущенной выгоды определяется в виде приведенного неполученного дохода на день восстановления нарушенного права по ставке рефинансирования Банка России, действующей на день наступления причины, повлекшей возникновение убытков (то есть на день установления публичного сервитута). В период подготовки настоящей публикации величина ключевой ставки составляла 16 процентов (см. табл. 7, с. 20).
(Баринов Н.П., Гавриленко И.В., Усольцева Г.В., Сергеева И.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)Приведение доходов и расходов разных лет к дате оценки в рыночных условиях осуществляется с использованием номинальной ставки дисконтирования, отражающей ожидаемые участниками рынка темпы изменения чистых доходов и риски их получения. Однако согласно требованиям пункта 14 Положения размер упущенной выгоды определяется в виде приведенного неполученного дохода на день восстановления нарушенного права по ставке рефинансирования Банка России, действующей на день наступления причины, повлекшей возникновение убытков (то есть на день установления публичного сервитута). В период подготовки настоящей публикации величина ключевой ставки составляла 16 процентов (см. табл. 7, с. 20).
Нормативные акты
"Земельный кодекс Российской Федерации" от 25.10.2001 N 136-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)Согласие иных лиц, которым принадлежат здания, сооружения или помещения в них, на приобретение такого земельного участка в постоянное (бессрочное) пользование не требуется. В этом случае с указанными лицами заключается соглашение об установлении сервитута в отношении земельного участка. Плата за сервитут устанавливается в размере, равном ставке земельного налога, рассчитанном пропорционально площади зданий, сооружений или помещений в них, предоставленных указанным лицам на праве оперативного управления.
(ред. от 31.07.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)Согласие иных лиц, которым принадлежат здания, сооружения или помещения в них, на приобретение такого земельного участка в постоянное (бессрочное) пользование не требуется. В этом случае с указанными лицами заключается соглашение об установлении сервитута в отношении земельного участка. Плата за сервитут устанавливается в размере, равном ставке земельного налога, рассчитанном пропорционально площади зданий, сооружений или помещений в них, предоставленных указанным лицам на праве оперативного управления.
Федеральный закон от 23.06.2014 N 171-ФЗ
(ред. от 13.06.2023)
"О внесении изменений в Земельный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"Согласие иных лиц, которым принадлежат здания, сооружения или помещения в них, на приобретение такого земельного участка в постоянное (бессрочное) пользование не требуется. В этом случае с указанными лицами заключается соглашение об установлении сервитута в отношении земельного участка. Плата за сервитут устанавливается в размере, равном ставке земельного налога, рассчитанном пропорционально площади зданий, сооружений или помещений в них, предоставленных указанным лицам на праве оперативного управления.
(ред. от 13.06.2023)
"О внесении изменений в Земельный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"Согласие иных лиц, которым принадлежат здания, сооружения или помещения в них, на приобретение такого земельного участка в постоянное (бессрочное) пользование не требуется. В этом случае с указанными лицами заключается соглашение об установлении сервитута в отношении земельного участка. Плата за сервитут устанавливается в размере, равном ставке земельного налога, рассчитанном пропорционально площади зданий, сооружений или помещений в них, предоставленных указанным лицам на праве оперативного управления.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ оплата сервитута
(КонсультантПлюс, 2025)В расчете 6-НДФЛ платежи за сервитут физлицам-резидентам включают в разд. 2 вместе с другими доходами, которые облагаются по той же ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ. Раздел заполняют как обычно.
(КонсультантПлюс, 2025)В расчете 6-НДФЛ платежи за сервитут физлицам-резидентам включают в разд. 2 вместе с другими доходами, которые облагаются по той же ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ. Раздел заполняют как обычно.
Статья: Учет сервитута в 2024 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 10)Если сервитут предоставляют иные лица (не являющиеся органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления, органами публичной власти федеральной территории "Сириус"), НДС начисляют и платят они сами по общей ставке 20%. Таким образом, если стороной, предоставляющей сервитут, является учреждение, оно платит НДС с этой платы. Налоговой базой является плата за сервитут без учета НДС.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 10)Если сервитут предоставляют иные лица (не являющиеся органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления, органами публичной власти федеральной территории "Сириус"), НДС начисляют и платят они сами по общей ставке 20%. Таким образом, если стороной, предоставляющей сервитут, является учреждение, оно платит НДС с этой платы. Налоговой базой является плата за сервитут без учета НДС.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом налоговая база по НДС определяется налоговым агентом отдельно по каждому земельному участку, в отношении которого установлен сервитут, как сумма оплаты, перечисленной за установленный сервитут, с учетом налога. Налог исчисляется с применением расчетной ставки 20/120.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом налоговая база по НДС определяется налоговым агентом отдельно по каждому земельному участку, в отношении которого установлен сервитут, как сумма оплаты, перечисленной за установленный сервитут, с учетом налога. Налог исчисляется с применением расчетной ставки 20/120.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС по налоговые периоды 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Если сервитут установлен в отношении земельных участков, находящихся в федеральной, региональной, муниципальной собственности или в собственности федеральной территории "Сириус", декларация по НДС заполняется в общем для налоговых агентов порядке.
(КонсультантПлюс, 2025)Если сервитут установлен в отношении земельных участков, находящихся в федеральной, региональной, муниципальной собственности или в собственности федеральной территории "Сириус", декларация по НДС заполняется в общем для налоговых агентов порядке.
Вопрос: Об НДС при предоставлении права ограниченного пользования земельным участком (сервитута), находящимся в государственной, муниципальной собственности.
(Письмо Минфина России от 09.09.2024 N 03-07-11/85172)Таким образом, при предоставлении органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления, органами публичной власти федеральной территории "Сириус" права ограниченного пользования земельным участком (сервитута) в отношении земельных участков, находящихся в федеральной собственности, собственности субъектов Российской Федерации и муниципальной собственности, земельных участков, находящихся в собственности федеральной территории "Сириус", налоговые агенты - организации и индивидуальные предприниматели, в интересах которых установлен сервитут, должны уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость, исчисленный исходя из суммы оплаты за установленный сервитут, с учетом налога на добавленную стоимость. При этом на основании пункта 4 статьи 164 Кодекса исчисление налога на добавленную стоимость производится налоговым агентом расчетным методом исходя из налоговой ставки, которая определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной пунктом 3 статьи 164 Кодекса, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на 20 процентов (20/120).
(Письмо Минфина России от 09.09.2024 N 03-07-11/85172)Таким образом, при предоставлении органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления, органами публичной власти федеральной территории "Сириус" права ограниченного пользования земельным участком (сервитута) в отношении земельных участков, находящихся в федеральной собственности, собственности субъектов Российской Федерации и муниципальной собственности, земельных участков, находящихся в собственности федеральной территории "Сириус", налоговые агенты - организации и индивидуальные предприниматели, в интересах которых установлен сервитут, должны уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость, исчисленный исходя из суммы оплаты за установленный сервитут, с учетом налога на добавленную стоимость. При этом на основании пункта 4 статьи 164 Кодекса исчисление налога на добавленную стоимость производится налоговым агентом расчетным методом исходя из налоговой ставки, которая определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной пунктом 3 статьи 164 Кодекса, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на 20 процентов (20/120).
Вопрос: Об НДС при предоставлении сервитута (публичного сервитута) в отношении земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности.
(Письмо Минфина России от 21.08.2024 N 03-07-11/78746)Например, плата по Соглашению (плата за публичный сервитут) составляет 1 000 руб., при ставке НДС 20% сумма НДС - 200 руб. Лицо, в интересах которого устанавливается сервитут (публичный сервитут), получает документ с указанием к уплате двух сумм (1 000 руб. и 200 руб.), одна из которых (плата) перечисляется им в региональный или местный бюджет, вторая (НДС) - в федеральный бюджет.
(Письмо Минфина России от 21.08.2024 N 03-07-11/78746)Например, плата по Соглашению (плата за публичный сервитут) составляет 1 000 руб., при ставке НДС 20% сумма НДС - 200 руб. Лицо, в интересах которого устанавливается сервитут (публичный сервитут), получает документ с указанием к уплате двух сумм (1 000 руб. и 200 руб.), одна из которых (плата) перечисляется им в региональный или местный бюджет, вторая (НДС) - в федеральный бюджет.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Как следует из описания вопроса, плата за сервитут определена как произведение кадастровой стоимости земельного участка и процентной ставки за пользование. Как мы понимаем, сумма НДС договором не установлена.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Как следует из описания вопроса, плата за сервитут определена как произведение кадастровой стоимости земельного участка и процентной ставки за пользование. Как мы понимаем, сумма НДС договором не установлена.
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 010 разд. 3 декларации по графам 3 и 5 он отражает соответственно налоговую базу и сумму начисленного налога, если использует ставку НДС 20%. Если же он применяет пониженные ставки НДС, находясь на УСН, налоговая база и налог отражаются в другой строке разд. 3: в строке 021 при ставке 7% или в строке 022 при ставке 5% (п. 38 Порядка заполнения декларации по НДС). Подробнее см. разд. 5.1 этого материала;
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 010 разд. 3 декларации по графам 3 и 5 он отражает соответственно налоговую базу и сумму начисленного налога, если использует ставку НДС 20%. Если же он применяет пониженные ставки НДС, находясь на УСН, налоговая база и налог отражаются в другой строке разд. 3: в строке 021 при ставке 7% или в строке 022 при ставке 5% (п. 38 Порядка заполнения декларации по НДС). Подробнее см. разд. 5.1 этого материала;
"Годовой отчет для учреждений культуры и искусства - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)В расчет включаются в том числе доходы в виде арендной платы, платы за сервитут, доходы от распоряжения правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации, процентов по депозитам, остаткам денежных средств (указываются при формировании планов автономными учреждениями).
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)В расчет включаются в том числе доходы в виде арендной платы, платы за сервитут, доходы от распоряжения правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации, процентов по депозитам, остаткам денежных средств (указываются при формировании планов автономными учреждениями).
Статья: Точечные изменения по НДС касаются не только избранных (комментарий к Закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Налоговая база по каждому такому участку должна будет определяться как сумма платы за сервитут с учетом НДС. Делать это должен будет налоговый агент. Он же должен будет заплатить НДС в бюджет. По общему правилу ставка НДС будет применяться расчетная.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Налоговая база по каждому такому участку должна будет определяться как сумма платы за сервитут с учетом НДС. Делать это должен будет налоговый агент. Он же должен будет заплатить НДС в бюджет. По общему правилу ставка НДС будет применяться расчетная.