Ставка ндфл с дивидендов в 2016
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка ндфл с дивидендов в 2016 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Реформирование налоговой системы России: проблемы и решения
(Давлетшин Т.Г.)
("Международный бухгалтерский учет", 2019, N 5; "Международный бухгалтерский учет", 2021, N 8)Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - главный для бюджета регионов и муниципалитетов налог. Основные особенности подоходного налога в России - плоская шкала и обложение налогом доходов ниже прожиточного минимума, зачисляется налог в бюджет региона и муниципального образования регистрации работодателя. Во всех развитых экономиках применяется налог на доходы домохозяйств, имеется необлагаемый минимум, налоговые ставки кратно больше установленной в России 13%-ной: в среднем по миру 33%, в развитых экономиках до 60% и более [10]. Несмотря на декларации властей, что НДФЛ в России - налог на доходы граждан, он остается налогом на зарплату. Перечисление налога происходит в бюджеты региона и муниципального образования, где зарегистрирован работодатель, плоская шкала налога, львиная доля налога (95%) поступает в бюджет от обложения заработной платы - все это убедительные аргументы в пользу того, что российский НДФЛ - налог на фонд заработной платы со ставкой 13% (из собранного в 2016 г. НДФЛ, 3 018 млрд руб., налоги с доходов, источником которых является налоговый агент (налоги с заработной платы), составляют 2 879 млрд руб. (95,4%) (Казначейство России)). Налоги от остальных видов доходов - от продажи имущества, дивиденды, предпринимательской деятельности, нотариусов и пр. незначительны и составляют 4,6% (Казначейство России), что контрастирует с показателями развитых экономик.
(Давлетшин Т.Г.)
("Международный бухгалтерский учет", 2019, N 5; "Международный бухгалтерский учет", 2021, N 8)Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - главный для бюджета регионов и муниципалитетов налог. Основные особенности подоходного налога в России - плоская шкала и обложение налогом доходов ниже прожиточного минимума, зачисляется налог в бюджет региона и муниципального образования регистрации работодателя. Во всех развитых экономиках применяется налог на доходы домохозяйств, имеется необлагаемый минимум, налоговые ставки кратно больше установленной в России 13%-ной: в среднем по миру 33%, в развитых экономиках до 60% и более [10]. Несмотря на декларации властей, что НДФЛ в России - налог на доходы граждан, он остается налогом на зарплату. Перечисление налога происходит в бюджеты региона и муниципального образования, где зарегистрирован работодатель, плоская шкала налога, львиная доля налога (95%) поступает в бюджет от обложения заработной платы - все это убедительные аргументы в пользу того, что российский НДФЛ - налог на фонд заработной платы со ставкой 13% (из собранного в 2016 г. НДФЛ, 3 018 млрд руб., налоги с доходов, источником которых является налоговый агент (налоги с заработной платы), составляют 2 879 млрд руб. (95,4%) (Казначейство России)). Налоги от остальных видов доходов - от продажи имущества, дивиденды, предпринимательской деятельности, нотариусов и пр. незначительны и составляют 4,6% (Казначейство России), что контрастирует с показателями развитых экономик.
Вопрос: Учредитель в сентябре 2023 г. становится нерезидентом РФ, так как более 183 дней проживает за границей РФ. Нужно ли пересчитать НДФЛ с выплаченных дивидендов в мае и июне текущего года (3 млн руб.), так как НДФЛ был удержан по ставке 13% как с резидента РФ?
(Консультация эксперта, 2023)Применительно к каждой выплате дивидендов налоговым агентом должны определяться налоговый статус физического лица и соответствующая ему налоговая ставка. Если учредитель в 2023 г. стал нерезидентом и его статус больше не изменится до конца года, то удержанный ранее в текущем году НДФЛ нужно пересчитать с начала года по ставке 15% (если иная ставка не предусмотрена международным договором) (Письмо Минфина России от 24.03.2016 N 03-04-05/16492, п. 6 ст. 232 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Применительно к каждой выплате дивидендов налоговым агентом должны определяться налоговый статус физического лица и соответствующая ему налоговая ставка. Если учредитель в 2023 г. стал нерезидентом и его статус больше не изменится до конца года, то удержанный ранее в текущем году НДФЛ нужно пересчитать с начала года по ставке 15% (если иная ставка не предусмотрена международным договором) (Письмо Минфина России от 24.03.2016 N 03-04-05/16492, п. 6 ст. 232 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)3. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)3. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.