Ставка налога на имущество по магистральным трубопроводам
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка налога на имущество по магистральным трубопроводам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 380 "Налоговая ставка" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком пониженной ставки налога на имущество в отношении линий электропередачи и магистральных трубопроводов, поскольку по своему назначению и техническим характеристикам принадлежащие налогоплательщику объекты не отвечали критериям, отраженным в примечании к Перечню имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504. Налогоплательщик оспаривал начисление пени и штрафа, ссылаясь на то, что пониженная ставка налога применялась им в соответствии с письмами Минфина России и Министерства энергетики Российской Федерации, что согласно подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ исключает его вину в совершении налогового правонарушения. Признавая правомерным начисление пени и привлечение к ответственности, суд указал, что ни в одном из писем и иных актов, на которые ссылается налогоплательщик, не содержится выводов об отнесении спорного имущества к имуществу, поименованному в Перечне N 504, в то время как общество без применения письменных разъяснений компетентных органов и при правильном толковании норм права к конкретным физическим характеристикам используемого им имущества имело реальную возможность самостоятельно применить правильную налоговую ставку.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком пониженной ставки налога на имущество в отношении линий электропередачи и магистральных трубопроводов, поскольку по своему назначению и техническим характеристикам принадлежащие налогоплательщику объекты не отвечали критериям, отраженным в примечании к Перечню имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504. Налогоплательщик оспаривал начисление пени и штрафа, ссылаясь на то, что пониженная ставка налога применялась им в соответствии с письмами Минфина России и Министерства энергетики Российской Федерации, что согласно подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ исключает его вину в совершении налогового правонарушения. Признавая правомерным начисление пени и привлечение к ответственности, суд указал, что ни в одном из писем и иных актов, на которые ссылается налогоплательщик, не содержится выводов об отнесении спорного имущества к имуществу, поименованному в Перечне N 504, в то время как общество без применения письменных разъяснений компетентных органов и при правильном толковании норм права к конкретным физическим характеристикам используемого им имущества имело реальную возможность самостоятельно применить правильную налоговую ставку.
Подборка судебных решений за 2017 год: Статья 380 "Налоговая ставка" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению инспекции, общество неправомерно применило установленную п. 3 ст. 380 НК РФ пониженную ставку по налогу на имущество, поскольку спорные объекты не являются магистральными трубопроводами, линиями энергопередачи, а также сооружениями, являющимися неотъемлемой технологической частью указанных объектов.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению инспекции, общество неправомерно применило установленную п. 3 ст. 380 НК РФ пониженную ставку по налогу на имущество, поскольку спорные объекты не являются магистральными трубопроводами, линиями энергопередачи, а также сооружениями, являющимися неотъемлемой технологической частью указанных объектов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 4. ИФНС доначислила налогоплательщику налог на имущество в связи с неправомерным применением льготной ставки в отношении оборудования, относящегося к недвижимому имуществу магистральных трубопроводов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 4. ИФНС доначислила налогоплательщику налог на имущество в связи с неправомерным применением льготной ставки в отношении оборудования, относящегося к недвижимому имуществу магистральных трубопроводов.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2017 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 4)(+) 1. ИФНС привлекла организацию к ответственности по ст. 126 НК РФ за непредставление документов, подтверждающих право на применение пониженной дифференцированной ставки по налогу на имущество в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 4)(+) 1. ИФНС привлекла организацию к ответственности по ст. 126 НК РФ за непредставление документов, подтверждающих право на применение пониженной дифференцированной ставки по налогу на имущество в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2019 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Предельные налоговые ставки по налогу на имущество организаций, определяемые законами субъектов РФ в отношении магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, увеличиваются с 1,9 до 2,2%
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Предельные налоговые ставки по налогу на имущество организаций, определяемые законами субъектов РФ в отношении магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, увеличиваются с 1,9 до 2,2%
"Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть вторая"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Допускается установление дифференцированных (различных) налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Допускается установление дифференцированных (различных) налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Вопрос: О применении пониженной ставки по налогу на имущество организаций в отношении магистральных трубопроводов, линий энергопередачи и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью.
(Письмо Минфина России от 20.08.2018 N 03-05-05-01/58977)Вопрос: О применении пониженной ставки по налогу на имущество организаций в отношении магистральных трубопроводов, линий энергопередачи и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью.
(Письмо Минфина России от 20.08.2018 N 03-05-05-01/58977)Вопрос: О применении пониженной ставки по налогу на имущество организаций в отношении магистральных трубопроводов, линий энергопередачи и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью.
Статья: Налоговые изменения в Севастополе с 2021 года
(Казаков Е.С.)
("Бухгалтер Крыма", 2021, N 1)В соответствии с ч. 1 ст. 2 Закона г. Севастополя от 26.11.2014 N 80-ЗС "О налоге на имущество организаций" ставка по данному налогу для севастопольских организаций в общем случае составляет 1% (в том числе в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов).
(Казаков Е.С.)
("Бухгалтер Крыма", 2021, N 1)В соответствии с ч. 1 ст. 2 Закона г. Севастополя от 26.11.2014 N 80-ЗС "О налоге на имущество организаций" ставка по данному налогу для севастопольских организаций в общем случае составляет 1% (в том числе в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов).
Вопрос: О льготах и ставках по налогу на имущество организаций в отношении автодорог и железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи и их частей.
(Письмо Минфина России от 08.10.2015 N 01-02-03/03-57452)Вопрос: О льготах и ставках по налогу на имущество организаций в отношении автодорог и железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи и их частей.
(Письмо Минфина России от 08.10.2015 N 01-02-03/03-57452)Вопрос: О льготах и ставках по налогу на имущество организаций в отношении автодорог и железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи и их частей.
Вопрос: Об установлении налоговых ставок по налогу на имущество организаций, действующих на территориях субъектов РФ с 2013 г. в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, с учетом норм Федерального закона от 29.11.2012 N 202-ФЗ.
(Письмо Минфина России от 30.11.2012 N 03-05-04-01/40)Вопрос: Об установлении налоговых ставок по налогу на имущество организаций, действующих на территориях субъектов РФ с 2013 г. в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, с учетом норм Федерального закона от 29.11.2012 N 202-ФЗ.
(Письмо Минфина России от 30.11.2012 N 03-05-04-01/40)Вопрос: Об установлении налоговых ставок по налогу на имущество организаций, действующих на территориях субъектов РФ с 2013 г. в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, с учетом норм Федерального закона от 29.11.2012 N 202-ФЗ.
Вопрос: О ставках налога на имущество организаций в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью.
(Письмо Минфина России от 19.06.2015 N 03-05-05-01/35622)Вопрос: О ставках налога на имущество организаций в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью.
(Письмо Минфина России от 19.06.2015 N 03-05-05-01/35622)Вопрос: О ставках налога на имущество организаций в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью.
Статья: Обзор законодательных актов за IV квартал 2012 года
(Носова О.В.)
("Налоговая проверка", 2013, N 1)Также отметим, что ст. 380 НК РФ дополнена новым абзацем (п. 3), согласно которому устанавливаются максимальные значения ставок налога на имущество, определяемых законами субъектов РФ в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, на период до 2018 г. Кроме того, п. 4 этой статьи устанавливается, что в случае, когда налоговые ставки не определены законами субъектов РФ, налогообложение должно производиться по налоговым ставкам, указанным в п. п. 1 и 3 данной статьи.
(Носова О.В.)
("Налоговая проверка", 2013, N 1)Также отметим, что ст. 380 НК РФ дополнена новым абзацем (п. 3), согласно которому устанавливаются максимальные значения ставок налога на имущество, определяемых законами субъектов РФ в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, на период до 2018 г. Кроме того, п. 4 этой статьи устанавливается, что в случае, когда налоговые ставки не определены законами субъектов РФ, налогообложение должно производиться по налоговым ставкам, указанным в п. п. 1 и 3 данной статьи.
Вопрос: О ставках налога на имущество организаций в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью.
(Письмо Минфина России от 22.07.2015 N 03-05-05-01/41969)Вопрос: О ставках налога на имущество организаций в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью.
(Письмо Минфина России от 22.07.2015 N 03-05-05-01/41969)Вопрос: О ставках налога на имущество организаций в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью.
"Имущественные налоги организаций"
(Горохова Т.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)В то же время налоговики указывают, что установленные п. 3 ст. 380 Налогового кодекса РФ ставки по налогу на имущество организаций применяются в отношении поименованных в Перечне N 504 объектов, относящихся к магистральным трубопроводам и к линиям энергопередачи, а также к сооружениям, являющимся неотъемлемой их технологической частью, вне зависимости от осуществления вида экономической деятельности или статуса организации (Письмо ФНС России от 16.05.2018 N БС-4-21/9256 "О применении пункта 3 статьи 380 Налогового кодекса Российской Федерации" (вместе с Письмом Минфина России от 14.05.2018 N 03-05-04-01/32171)).
(Горохова Т.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)В то же время налоговики указывают, что установленные п. 3 ст. 380 Налогового кодекса РФ ставки по налогу на имущество организаций применяются в отношении поименованных в Перечне N 504 объектов, относящихся к магистральным трубопроводам и к линиям энергопередачи, а также к сооружениям, являющимся неотъемлемой их технологической частью, вне зависимости от осуществления вида экономической деятельности или статуса организации (Письмо ФНС России от 16.05.2018 N БС-4-21/9256 "О применении пункта 3 статьи 380 Налогового кодекса Российской Федерации" (вместе с Письмом Минфина России от 14.05.2018 N 03-05-04-01/32171)).
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 10)Соответственно, начиная с 01.01.2019 на федеральном уровне не предусмотрено каких-либо льготных положений в целях налогообложения магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью. Если региональное законодательство не предусматривает каких-либо налоговых преференций (особенностей определения налоговой базы, льгот, пониженных ставок), магистральные трубопроводы, линии энергопередачи, а также сооружения, являющиеся их неотъемлемой технологической частью, облагаются налогом на имущество в общем порядке по ставке 2,2%.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 10)Соответственно, начиная с 01.01.2019 на федеральном уровне не предусмотрено каких-либо льготных положений в целях налогообложения магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью. Если региональное законодательство не предусматривает каких-либо налоговых преференций (особенностей определения налоговой базы, льгот, пониженных ставок), магистральные трубопроводы, линии энергопередачи, а также сооружения, являющиеся их неотъемлемой технологической частью, облагаются налогом на имущество в общем порядке по ставке 2,2%.