Ставка налога на движимое имущество в 2019 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка налога на движимое имущество в 2019 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 14.11.2019 N 35-АПА19-19
Об оставлении без изменения решения Тверского областного суда от 03.07.2019, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании недействующим в части приказа Главного управления "Региональная энергетическая комиссия" Тверской области от 29.12.2018 N 556-нп "О внесении изменений в Приказ ГУ РЭК Тверской области от 29.12.2014 N 444-нп".В нарушение приведенных норм Октябрьской дирекцией по энергообеспечению налоговая база по налогу на имущество определена на основании остаточной стоимости на 31 декабря 2019 г., а не среднегодовой стоимости имущества.
Об оставлении без изменения решения Тверского областного суда от 03.07.2019, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании недействующим в части приказа Главного управления "Региональная энергетическая комиссия" Тверской области от 29.12.2018 N 556-нп "О внесении изменений в Приказ ГУ РЭК Тверской области от 29.12.2014 N 444-нп".В нарушение приведенных норм Октябрьской дирекцией по энергообеспечению налоговая база по налогу на имущество определена на основании остаточной стоимости на 31 декабря 2019 г., а не среднегодовой стоимости имущества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налог на имущество организаций - 2019
(Орлова Е.В.)
("Налоговый вестник", 2018, N 10)В результате применения перечисленных норм в разных регионах России налогообложение движимого имущества осуществляется не единообразно: в некоторых субъектах Российской Федерации от налога на движимое имущество вообще отказались, в отдельных регионах для движимого имущества установлена пониженная ставка (менее 1,1%). Как следствие, в целом по стране одни организации уплачивают налог на движимое имущество, другие от него освобождены, а третьи применяют льготную ставку.
(Орлова Е.В.)
("Налоговый вестник", 2018, N 10)В результате применения перечисленных норм в разных регионах России налогообложение движимого имущества осуществляется не единообразно: в некоторых субъектах Российской Федерации от налога на движимое имущество вообще отказались, в отдельных регионах для движимого имущества установлена пониженная ставка (менее 1,1%). Как следствие, в целом по стране одни организации уплачивают налог на движимое имущество, другие от него освобождены, а третьи применяют льготную ставку.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2019 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)С 2019 года движимое имущество не облагается налогом на имущество организаций
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)С 2019 года движимое имущество не облагается налогом на имущество организаций
Распоряжение Правительства РФ от 19.03.2019 N 466-р
(ред. от 13.10.2022)
<Об утверждении программы развития ОАО "РЖД" до 2025 года>
(вместе с "Долгосрочной программой развития открытого акционерного общества "Российские железные дороги" до 2025 года")отмена начиная с 2019 года налога на движимое имущество (в 2018 году ставка - 1,1 процента). Налог на недвижимое имущество в отношении объектов железнодорожной инфраструктуры в течение всего периода реализации Программы предусмотрен в соответствии с законодательством Российской Федерации (в 2019 году - 1,3 процента, в 2020 году - 1,6 процента, в 2021 году - 2,2 процента);
(ред. от 13.10.2022)
<Об утверждении программы развития ОАО "РЖД" до 2025 года>
(вместе с "Долгосрочной программой развития открытого акционерного общества "Российские железные дороги" до 2025 года")отмена начиная с 2019 года налога на движимое имущество (в 2018 году ставка - 1,1 процента). Налог на недвижимое имущество в отношении объектов железнодорожной инфраструктуры в течение всего периода реализации Программы предусмотрен в соответствии с законодательством Российской Федерации (в 2019 году - 1,3 процента, в 2020 году - 1,6 процента, в 2021 году - 2,2 процента);
Статья: Изменения по налогу на имущество и земельному налогу
(Громов М.)
("Новая бухгалтерия", 2018, N 9)С этого года такое имущество освобождается от налогообложения только при наличии соответствующего закона субъекта РФ. Регионы могли полностью освободить движимое имущество от налогообложения или же установить в отношении него пониженную ставку в размере не более 1,1%. В субъектах же, где такой закон не был принят, движимое имущество облагается по ставке 1,1% (см., например, письмо ФНС России от 20.12.2017 N БС-19-21/327).
(Громов М.)
("Новая бухгалтерия", 2018, N 9)С этого года такое имущество освобождается от налогообложения только при наличии соответствующего закона субъекта РФ. Регионы могли полностью освободить движимое имущество от налогообложения или же установить в отношении него пониженную ставку в размере не более 1,1%. В субъектах же, где такой закон не был принят, движимое имущество облагается по ставке 1,1% (см., например, письмо ФНС России от 20.12.2017 N БС-19-21/327).
Статья: Заполнение расчетов и деклараций по движимому имуществу крымчанами и севастопольцами
(Казаков Е.С.)
("Бухгалтер Крыма", 2018, N 11)Пример 4. Остаточная стоимость по месяцам в I квартале 2019 года:
(Казаков Е.С.)
("Бухгалтер Крыма", 2018, N 11)Пример 4. Остаточная стоимость по месяцам в I квартале 2019 года:
Статья: О значительных поправках в НК РФ
(Гусев А.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 9)- значительные изменения коснулись порядка подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по ставке 0%;
(Гусев А.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 9)- значительные изменения коснулись порядка подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по ставке 0%;
Вопрос: О применении льготы по налогу на имущество организаций в отношении движимого имущества с 01.01.2018.
(Письмо Минфина России от 27.04.2018 N 03-05-06-04/28685)Таким образом, если решение об установлении с 2018 года налоговой льготы по налогу на имущество организаций, предусмотренной пунктом 25 статьи 381 Кодекса, не принято в субъекте Российской Федерации, в 2018 году в отношении указанного движимого имущества применяется налоговая ставка не выше 1,1 процента.
(Письмо Минфина России от 27.04.2018 N 03-05-06-04/28685)Таким образом, если решение об установлении с 2018 года налоговой льготы по налогу на имущество организаций, предусмотренной пунктом 25 статьи 381 Кодекса, не принято в субъекте Российской Федерации, в 2018 году в отношении указанного движимого имущества применяется налоговая ставка не выше 1,1 процента.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 11)(-) 3. По мнению налогоплательщика, спорный объект - система очистки и отвода сточных вод с территории промплощадки является оборудованием (но не сооружением) и не имеет прочной связи с землей, поэтому относится к движимому имуществу и в проверяемый период облагался налогом на имущество по пониженной ставке.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 11)(-) 3. По мнению налогоплательщика, спорный объект - система очистки и отвода сточных вод с территории промплощадки является оборудованием (но не сооружением) и не имеет прочной связи с землей, поэтому относится к движимому имуществу и в проверяемый период облагался налогом на имущество по пониженной ставке.
Статья: Нововведения при уплате аптеками налога на имущество в 2019 году
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 11)В результате некоторые регионы не стали пользоваться предоставленной возможностью и оставили налогоплательщикам данную льготу, прописав это в своем законе, а другие ввели ее частично, не для всех отраслей. Но оказалось немало и тех, кто не стал принимать никаких поправок к своим законам, то есть во многих регионах названная льгота в 2018 году не действует. Правда, федеральные власти несколько смягчили для этих регионов новый платеж, установив для него пониженную ставку. Согласно п. 3.3 ст. 380 НК РФ она равна в 2018 году 1,1%. Но в 2019 году обладателей движимого имущества снова ждут изменения, положительные для налогоплательщиков. Однако они вызваны другим ужесточением для них - увеличением ставки по НДС. В качестве компенсации прямо названо возвращение к необложению налогом движимого имущества, только теперь не в виде льготы.
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 11)В результате некоторые регионы не стали пользоваться предоставленной возможностью и оставили налогоплательщикам данную льготу, прописав это в своем законе, а другие ввели ее частично, не для всех отраслей. Но оказалось немало и тех, кто не стал принимать никаких поправок к своим законам, то есть во многих регионах названная льгота в 2018 году не действует. Правда, федеральные власти несколько смягчили для этих регионов новый платеж, установив для него пониженную ставку. Согласно п. 3.3 ст. 380 НК РФ она равна в 2018 году 1,1%. Но в 2019 году обладателей движимого имущества снова ждут изменения, положительные для налогоплательщиков. Однако они вызваны другим ужесточением для них - увеличением ставки по НДС. В качестве компенсации прямо названо возвращение к необложению налогом движимого имущества, только теперь не в виде льготы.
Статья: Как организации отличить движимое имущество от недвижимого имущества?
(Чулкова Л.)
("Налоговый вестник", 2019, N 8)<1> До 2019 г. объектом обложения налогом на имущество организаций являлось как недвижимое, так и движимое имущество. При этом в период с 01.01.2015 по 31.12.2017 движимое имущество, соответствующее указанным в п. 25 ст. 381 НК РФ условиям, полностью освобождалось от налога на имущество организаций на основании. В 2018 г. вышеуказанное движимое имущество облагалось по ставке, которая не могла превышать 1,1%, если данное имущество не было освобождено законом субъекта РФ от обложения налогом на имущество организаций (п. 3.3 ст. 380 НК РФ).
(Чулкова Л.)
("Налоговый вестник", 2019, N 8)<1> До 2019 г. объектом обложения налогом на имущество организаций являлось как недвижимое, так и движимое имущество. При этом в период с 01.01.2015 по 31.12.2017 движимое имущество, соответствующее указанным в п. 25 ст. 381 НК РФ условиям, полностью освобождалось от налога на имущество организаций на основании. В 2018 г. вышеуказанное движимое имущество облагалось по ставке, которая не могла превышать 1,1%, если данное имущество не было освобождено законом субъекта РФ от обложения налогом на имущество организаций (п. 3.3 ст. 380 НК РФ).
Статья: Движимое имущество снова освободили от налогообложения
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2018, N 9)И он нашелся - повышение ставки НДС <1>. Для налогоплательщиков требовалась хотя бы некоторая компенсация этого повышения. И вот на основании Федерального закона от 03.08.2018 N 302-ФЗ с 01.01.2019 движимое имущество вновь исключается из объектов обложения налогом на имущество (изменены п. 1 и 2 ст. 374, ст. 381.1, утратят силу п. 3.3 ст. 380, п. 25 ст. 381 НК РФ).
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2018, N 9)И он нашелся - повышение ставки НДС <1>. Для налогоплательщиков требовалась хотя бы некоторая компенсация этого повышения. И вот на основании Федерального закона от 03.08.2018 N 302-ФЗ с 01.01.2019 движимое имущество вновь исключается из объектов обложения налогом на имущество (изменены п. 1 и 2 ст. 374, ст. 381.1, утратят силу п. 3.3 ст. 380, п. 25 ст. 381 НК РФ).
Статья: Истина в суде: споры о налоге на имущество организаций
(Туранцева Ю.)
("Новая бухгалтерия", 2013, N 2)Также с 1 января отменяется налоговая льгота, установленная для инфраструктурных объектов, таких как магистральные трубопроводы, линии энергопередачи и железнодорожные пути общего пользования. Для данных объектов устанавливаются пониженные ставки налога на имущество до 2019 г. (подробнее читайте в "НБ", 2013, N 1).
(Туранцева Ю.)
("Новая бухгалтерия", 2013, N 2)Также с 1 января отменяется налоговая льгота, установленная для инфраструктурных объектов, таких как магистральные трубопроводы, линии энергопередачи и железнодорожные пути общего пользования. Для данных объектов устанавливаются пониженные ставки налога на имущество до 2019 г. (подробнее читайте в "НБ", 2013, N 1).