Ст 78 зачет
Подборка наиболее важных документов по запросу Ст 78 зачет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")СТАТЬЯ 78 "ЗАЧЕТ СУММ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ФОРМИРУЮЩИХ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")СТАТЬЯ 78 "ЗАЧЕТ СУММ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ФОРМИРУЮЩИХ
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФЗАЧЕТ ИЛИ ВОЗВРАТ СУММ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по зачету и возврату налогов (пеней, штрафов)ГЛАВА 1. ПРАВО НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ НА ЗАЧЕТ И ВОЗВРАТ
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)Статья 78. Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)Статья 78. Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)
(ред. от 25.04.2025)В последнем случае ошибка (искажение) в определении налоговой базы и суммы налога не приводит к нарушению интересов казны. Соответственно, исправление такой ошибки (искажения) не посредством подачи уточненной декларации за предыдущий налоговый период, а посредством отражения исправленных сведений в текущей налоговой декларации признается допустимым. При этом предполагается, что к моменту исправления ошибки (подачи налоговой декларации) не истек установленный ст. 78 НК РФ трехлетний срок возврата (зачета) переплаты, учитывая, что лишь в течение указанного срока налогоплательщик вправе распоряжаться соответствующей суммой излишне уплаченного в бюджет налога.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)
(ред. от 25.04.2025)В последнем случае ошибка (искажение) в определении налоговой базы и суммы налога не приводит к нарушению интересов казны. Соответственно, исправление такой ошибки (искажения) не посредством подачи уточненной декларации за предыдущий налоговый период, а посредством отражения исправленных сведений в текущей налоговой декларации признается допустимым. При этом предполагается, что к моменту исправления ошибки (подачи налоговой декларации) не истек установленный ст. 78 НК РФ трехлетний срок возврата (зачета) переплаты, учитывая, что лишь в течение указанного срока налогоплательщик вправе распоряжаться соответствующей суммой излишне уплаченного в бюджет налога.
"Судебные расходы: научно-практическое исследование"
(Бортникова Н.А., Резников Е.В.)
("Издательство ВолГУ", 2025)Согласно пункту 1 статьи 78 НК РФ налогоплательщик, плательщик сбора вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета путем зачета в порядке, предусмотренном статьей 78 НК РФ, или возврата в порядке, предусмотренном статьей 79 НК РФ.
(Бортникова Н.А., Резников Е.В.)
("Издательство ВолГУ", 2025)Согласно пункту 1 статьи 78 НК РФ налогоплательщик, плательщик сбора вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета путем зачета в порядке, предусмотренном статьей 78 НК РФ, или возврата в порядке, предусмотренном статьей 79 НК РФ.
Статья: Зачет суммы государственной пошлины, уплаченной при обращении в суд, в счет суммы государственной пошлины, подлежащей уплате при обращении в другой суд
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Согласно п. 1 ст. 78 НК РФ налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем зачета в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ, или возврата в порядке, предусмотренном ст. 79 НК РФ.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Согласно п. 1 ст. 78 НК РФ налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем зачета в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ, или возврата в порядке, предусмотренном ст. 79 НК РФ.
Статья: Верховный Суд определил порядок налоговой реконструкции при доначислениях организатору схемы дробления бизнеса
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Суды отклонили довод общества о том, что при расчете доначислений по ОСНО инспекция должна была учесть налоги, уплаченные участниками группы в рамках УСН с доходов, вмененных обществу по результатам проверки. По мнению судов, эти налоги могли быть зачтены либо возвращены им на основании заявления о возврате (зачете) в порядке ст. 78 НК РФ.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Суды отклонили довод общества о том, что при расчете доначислений по ОСНО инспекция должна была учесть налоги, уплаченные участниками группы в рамках УСН с доходов, вмененных обществу по результатам проверки. По мнению судов, эти налоги могли быть зачтены либо возвращены им на основании заявления о возврате (зачете) в порядке ст. 78 НК РФ.
Готовое решение: Ежемесячные и квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, уплачиваемые в течение квартала
(КонсультантПлюс, 2026)Суммой, формирующей положительное сальдо на ЕНС, можно распорядиться путем зачета или возврата (ст. ст. 78, 79 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Суммой, формирующей положительное сальдо на ЕНС, можно распорядиться путем зачета или возврата (ст. ст. 78, 79 НК РФ).
Готовое решение: Как возместить НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Если инспекция подтвердила НДС к возмещению, то эта сумма налога признается единым налоговым платежом (ЕНП) и учитывается на едином налоговом счете (ЕНС) (пп. 1 п. 1 ст. 11.3 НК РФ). Суммой, формирующей положительное сальдо на ЕНС, можно распорядиться путем возврата или зачета (п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ). Если у вас отсутствует положительное сальдо на ЕНС, инспекция направит сообщение об отказе в возврате. В случае недостаточности положительного сальдо на ЕНС возврат будет частичным (п. 2 ст. 79 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если инспекция подтвердила НДС к возмещению, то эта сумма налога признается единым налоговым платежом (ЕНП) и учитывается на едином налоговом счете (ЕНС) (пп. 1 п. 1 ст. 11.3 НК РФ). Суммой, формирующей положительное сальдо на ЕНС, можно распорядиться путем возврата или зачета (п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ). Если у вас отсутствует положительное сальдо на ЕНС, инспекция направит сообщение об отказе в возврате. В случае недостаточности положительного сальдо на ЕНС возврат будет частичным (п. 2 ст. 79 НК РФ).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Кроме того, обязанность по уплате налога также считается исполненной после вынесения налоговым органом или судом в порядке, установленном ст. 78 НК РФ, решения о зачете излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Кроме того, обязанность по уплате налога также считается исполненной после вынесения налоговым органом или судом в порядке, установленном ст. 78 НК РФ, решения о зачете излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов.
Готовое решение: Уточненная декларация по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Если же ошибка привела к переплате по налогу, то сдать уточненную декларацию вы можете в любое время. А если такая переплата привела к возникновению положительного сальдо ЕНС, то суммой, формирующей положительное сальдо, можно распорядиться путем зачета или возврата (ст. ст. 78, 79 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если же ошибка привела к переплате по налогу, то сдать уточненную декларацию вы можете в любое время. А если такая переплата привела к возникновению положительного сальдо ЕНС, то суммой, формирующей положительное сальдо, можно распорядиться путем зачета или возврата (ст. ст. 78, 79 НК РФ).
Статья: Цифровое налоговое администрирование
(Васильева Е.Г.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)Анализ нового цифрового института совокупной обязанности показал, что его введение расширяет содержание обязательств налогоплательщиков, включая в них отдельные элементы, особенно необходимо обратить внимание на пеню <18> (но это тема отдельной научной статьи). Описанное, безусловно, оказывает влияние на ЕНС и сальдо налогоплательщика. Ранее назначение платежа зависело от воли налогоплательщика, он мог выбирать, какой налог заплатить в первую очередь, с введением ЕНС платежи по совокупной обязанности теперь погашаются вне воли налогоплательщика, с учетом положений п. 8 ст. 45 НК РФ, сальдо постоянно обновляется в режиме реального времени, что отразилось на порядке возврата и зачета с учетом ст. 78, 79 НК РФ.
(Васильева Е.Г.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)Анализ нового цифрового института совокупной обязанности показал, что его введение расширяет содержание обязательств налогоплательщиков, включая в них отдельные элементы, особенно необходимо обратить внимание на пеню <18> (но это тема отдельной научной статьи). Описанное, безусловно, оказывает влияние на ЕНС и сальдо налогоплательщика. Ранее назначение платежа зависело от воли налогоплательщика, он мог выбирать, какой налог заплатить в первую очередь, с введением ЕНС платежи по совокупной обязанности теперь погашаются вне воли налогоплательщика, с учетом положений п. 8 ст. 45 НК РФ, сальдо постоянно обновляется в режиме реального времени, что отразилось на порядке возврата и зачета с учетом ст. 78, 79 НК РФ.
Готовое решение: Как осуществляются зачет и возврат сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета
(КонсультантПлюс, 2026)В отношении каждого из них налоговый орган ведет единый налоговый счет - ЕНС (п. 4 ст. 11.3 НК РФ). Когда у такого лица возникает положительное сальдо ЕНС, оно имеет право распорядиться суммой этого сальдо путем ее зачета или возврата (п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В отношении каждого из них налоговый орган ведет единый налоговый счет - ЕНС (п. 4 ст. 11.3 НК РФ). Когда у такого лица возникает положительное сальдо ЕНС, оно имеет право распорядиться суммой этого сальдо путем ее зачета или возврата (п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ).
Статья: Актуальные вопросы судебной практики по налоговым спорам, связанным с объектами движимого и недвижимого имущества
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Порядок распоряжения суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, урегулирован главой 12 НК РФ. В частности, налогоплательщик вправе распорядиться указанной суммой путем проведения зачета (статья 78 НК РФ) либо путем возврата на открытый ему счет в банке (пункт 1 статьи 79 НК РФ).
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Порядок распоряжения суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, урегулирован главой 12 НК РФ. В частности, налогоплательщик вправе распорядиться указанной суммой путем проведения зачета (статья 78 НК РФ) либо путем возврата на открытый ему счет в банке (пункт 1 статьи 79 НК РФ).