Ст. 122 нк переплата
Подборка наиболее важных документов по запросу Ст. 122 нк переплата (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 19.03.2024 N БВ-2-7/4222 <Будет ли штраф при сдаче уточненки за периоды до 2023 года>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 8)Значит, условие п. 4 ст. 122 НК РФ будет соблюдаться, если по конкретному налогу до 2023 года была постоянная переплата, а с 1 января 2023 года положительное сальдо ЕНС.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 8)Значит, условие п. 4 ст. 122 НК РФ будет соблюдаться, если по конкретному налогу до 2023 года была постоянная переплата, а с 1 января 2023 года положительное сальдо ЕНС.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Кроме того, налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности в соответствии со ст. 122 НК РФ в случае, если у него имеется переплата, превышающая размер недоимки. Если при указанных условиях размер переплаты был менее суммы заниженного налога, налогоплательщик подлежит освобождению от ответственности в соответствующей части <251>.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Кроме того, налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности в соответствии со ст. 122 НК РФ в случае, если у него имеется переплата, превышающая размер недоимки. Если при указанных условиях размер переплаты был менее суммы заниженного налога, налогоплательщик подлежит освобождению от ответственности в соответствующей части <251>.
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Налогоплательщик излишне возместил в заявительном порядке НДС из бюджета. Налоговый орган начислил штраф
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщику в заявительном порядке возмещен НДС. По итогам камеральной проверки декларации с заявленным НДС налоговый орган пришел к выводу, что НДС возмещен неправомерно (полностью или частично). Налогоплательщик возвратил в бюджет излишне полученный НДС и уплатил проценты.
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщику в заявительном порядке возмещен НДС. По итогам камеральной проверки декларации с заявленным НДС налоговый орган пришел к выводу, что НДС возмещен неправомерно (полностью или частично). Налогоплательщик возвратил в бюджет излишне полученный НДС и уплатил проценты.
Важнейшая практика по ст. 122 НК РФНельзя оштрафовать по ст. 122 НК РФ, если:
Нормативные акты
показать больше документовЭнциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли привлечь к ответственности за неуплату НДС при подаче уточненной декларации с налогом к уплате, если за последующие периоды есть не подтвержденный инспекцией налог к возмещению
(КонсультантПлюс, 2026)Ранее в п. 42 Постановления от 28.02.2001 N 5 Пленум ВАС РФ разъяснил, что налогоплательщика нельзя привлечь к ответственности по ст. 122 НК РФ, если в периоде, предшествующем возникновению задолженности, у него имелась переплата налога, которая не была зачтена в счет иных задолженностей по данному налогу. Занижение налога в таком случае не привело к возникновению задолженности перед бюджетом. Постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 утратило силу в связи с принятием Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57.
Можно ли привлечь к ответственности за неуплату НДС при подаче уточненной декларации с налогом к уплате, если за последующие периоды есть не подтвержденный инспекцией налог к возмещению
(КонсультантПлюс, 2026)Ранее в п. 42 Постановления от 28.02.2001 N 5 Пленум ВАС РФ разъяснил, что налогоплательщика нельзя привлечь к ответственности по ст. 122 НК РФ, если в периоде, предшествующем возникновению задолженности, у него имелась переплата налога, которая не была зачтена в счет иных задолженностей по данному налогу. Занижение налога в таком случае не привело к возникновению задолженности перед бюджетом. Постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 утратило силу в связи с принятием Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57.
Статья: Налоговые уточненки: взгляд ФНС на пени и штрафы (комментарий к Письму ФНС от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 4)<10> п. 4 ст. 122 НК РФ; Письмо ФНС (п. 2).
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 4)<10> п. 4 ст. 122 НК РФ; Письмо ФНС (п. 2).
Последние изменения: Налоговая ответственность
(КонсультантПлюс, 2026)в отношении недоимок, возникших по конкретному налогу в связи с представлением уточненных деклараций за налоговые периоды до 1 января 2023 г., при применении положений п. 4 ст. 122 НК РФ нужно учитывать переплату соответствующего налога, непрерывно существовавшую со срока его уплаты и до 1 января 2023 г., а с этой даты учитывать непрерывное положительное сальдо ЕНС;
(КонсультантПлюс, 2026)в отношении недоимок, возникших по конкретному налогу в связи с представлением уточненных деклараций за налоговые периоды до 1 января 2023 г., при применении положений п. 4 ст. 122 НК РФ нужно учитывать переплату соответствующего налога, непрерывно существовавшую со срока его уплаты и до 1 января 2023 г., а с этой даты учитывать непрерывное положительное сальдо ЕНС;
Готовое решение: Освобождение от штрафа за неуплату НДС при подаче уточненной декларации
(КонсультантПлюс, 2026)Уточненная декларация может освободить только от ответственности за неуплату (неполную уплату) налога (ст. 122 НК РФ). От других видов налоговой ответственности она не освобождает. Например, за несвоевременное представление первичной декларации (ст. 119 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Уточненная декларация может освободить только от ответственности за неуплату (неполную уплату) налога (ст. 122 НК РФ). От других видов налоговой ответственности она не освобождает. Например, за несвоевременное представление первичной декларации (ст. 119 НК РФ).
Статья: Перенос вычета "авансового" НДС на последующие периоды
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 32)Компании было предложено уменьшить сумму НДС, излишне заявленного к возмещению, на сумму недоимки, уплатить штраф в соответствии с п. 3 ст. 122 НК РФ и внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 32)Компании было предложено уменьшить сумму НДС, излишне заявленного к возмещению, на сумму недоимки, уплатить штраф в соответствии с п. 3 ст. 122 НК РФ и внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Из пункта 20 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 следует, что ответственность, предусмотренная ст. 122 НК РФ, не применяется, если занижение налогоплательщиком суммы налога не привело к возникновению у него задолженности. При этом задолженность не возникает при условии, что на дату окончания срока уплаты налога за налоговый период, за который начисляется недоимка, у налогоплательщика имеется переплата по тому же налогу в размере не менее заниженной суммы, и данная переплата на момент вынесения инспекцией решения по результатам проверки не зачтена в счет иной задолженности. Если же размер переплаты менее суммы заниженного налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ, в соответствующей части.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Из пункта 20 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 следует, что ответственность, предусмотренная ст. 122 НК РФ, не применяется, если занижение налогоплательщиком суммы налога не привело к возникновению у него задолженности. При этом задолженность не возникает при условии, что на дату окончания срока уплаты налога за налоговый период, за который начисляется недоимка, у налогоплательщика имеется переплата по тому же налогу в размере не менее заниженной суммы, и данная переплата на момент вынесения инспекцией решения по результатам проверки не зачтена в счет иной задолженности. Если же размер переплаты менее суммы заниженного налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ, в соответствующей части.
Последние изменения: Возмещение НДС
(КонсультантПлюс, 2026)ФНС России отметила, что уплата процентов при излишнем возмещении НДС в заявительном порядке не освобождает от ответственности по ст. 122 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)ФНС России отметила, что уплата процентов при излишнем возмещении НДС в заявительном порядке не освобождает от ответственности по ст. 122 НК РФ.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Оштрафуют ли за неуплату НДС, если за прошлый период есть сумма НДС к возмещению, по которой еще нет решения о возмещении
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что привлечение к ответственности по ст. 122 НК РФ неправомерно, поскольку переплата по налогу образуется в момент возникновения права на вычет независимо от того, в каком периоде это право подтверждается налоговым органом. Следовательно, налогоплательщик при представлении уточненной декларации правомерно не уплатил заявленную в ней сумму НДС к уплате, поскольку ранее подал декларацию, в которой заявил сумму к возмещению. В обоснование своей позиции суд сослался на Постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5.
Оштрафуют ли за неуплату НДС, если за прошлый период есть сумма НДС к возмещению, по которой еще нет решения о возмещении
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что привлечение к ответственности по ст. 122 НК РФ неправомерно, поскольку переплата по налогу образуется в момент возникновения права на вычет независимо от того, в каком периоде это право подтверждается налоговым органом. Следовательно, налогоплательщик при представлении уточненной декларации правомерно не уплатил заявленную в ней сумму НДС к уплате, поскольку ранее подал декларацию, в которой заявил сумму к возмещению. В обоснование своей позиции суд сослался на Постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5.
Статья: ВС запретил сокращать НДФЛ на налог самозанятых при переквалификации договора
(Кочанова Т.)
("Трудовое право", 2025, N 4)В этом деле ВС РФ разграничил составы правонарушений, предусмотренные ст. 122 и ст. 123 НК РФ. Кроме того, Суд затронул вопрос налоговой реконструкции в деле о переквалификации налоговыми органами трудовых отношений в гражданско-правовые. Позиция ВС однозначна: уменьшение штрафа по ст. 123 НК РФ, рассчитанного исходя из общего размера начисленного налоговому агенту НДФЛ, не подлежит корректировке на суммы уплаченных работниками - физическими лицами налогов на профессиональный доход.
(Кочанова Т.)
("Трудовое право", 2025, N 4)В этом деле ВС РФ разграничил составы правонарушений, предусмотренные ст. 122 и ст. 123 НК РФ. Кроме того, Суд затронул вопрос налоговой реконструкции в деле о переквалификации налоговыми органами трудовых отношений в гражданско-правовые. Позиция ВС однозначна: уменьшение штрафа по ст. 123 НК РФ, рассчитанного исходя из общего размера начисленного налоговому агенту НДФЛ, не подлежит корректировке на суммы уплаченных работниками - физическими лицами налогов на профессиональный доход.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(+) 1. По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применял льготную ставку налога по УСН. Поскольку им занижена сумма налога к уплате, он также привлечен к ответственности за неполную уплату налога по п. 1 ст. 122 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(+) 1. По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применял льготную ставку налога по УСН. Поскольку им занижена сумма налога к уплате, он также привлечен к ответственности за неполную уплату налога по п. 1 ст. 122 НК РФ.