Срок взыскания транспортного налога
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок взыскания транспортного налога (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Предприниматель полагает, что ИФНС утратила право на принудительное взыскание задолженности по транспортному налогу в связи с пропуском предельного срока взыскания.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Предприниматель полагает, что ИФНС утратила право на принудительное взыскание задолженности по транспортному налогу в связи с пропуском предельного срока взыскания.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 356 "Общие положения" главы 28 "Транспортный налог" НК РФ"Разрешая по существу заявленные требования и принимая решение об удовлетворении административного иска, суд первой инстанции, оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, исходя из фактических обстоятельств дела, руководствуясь положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации, статей 23, 45, 48, 69, 70, 356, 357, 360, 361 - 363, 399 - 401, 409 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из того, что в 2018 году Г. являлся плательщиком транспортного налога в отношении зарегистрированного на его имя транспортного средства и плательщиком налога на имущество физических лиц в отношении принадлежащих ему на праве собственности жилых помещений, установив, что в предусмотренный действующим законодательством о налогах и сборах срок исчисленные в направленном инспекцией в адрес ответчика налоговом уведомлении суммы налога Г. в бюджет уплачены не были, в связи с чем на имеющуюся сумму недоимки налоговым органом были начислены соответствующие суммы пени и в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате, которое в установленный в данном требовании срок Г. также исполнено не было, что явилось основанием для обращения инспекции в пределах установленного законом срока к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а также, что выданный по заявлению налогового органа в связи с поступившими возражениями должника судебный приказ отменен определением мирового судьи, пришел к выводу о соблюдении инспекцией порядка и сроков принудительного взыскания спорной задолженности, правильности определения объектов налогообложения и правильности произведенного налоговым органом расчета недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени по налогам, наличии оснований для взыскания с ответчика спорной задолженности в судебном порядке, в связи с чем удовлетворил административный иск."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Налоговый кодекс РФ (далее - НК РФ) действует уже достаточно давно, однако некоторые общие положения до сих пор не нашли в нем отражения, в частности вопрос о наличии (или отсутствии) сроков давности взыскания недоимки. В НК РФ отсутствует прямое и однозначное указание на предельный период времени, в течение которого неуплаченный налог может быть взыскан налоговыми органами в принудительном (как в административном, так и в судебном) порядке. Некоторые изменения в этом направлении были внесены (был установлен трехлетний срок давности взыскания земельного и транспортного налогов, налога на имущество физических лиц (п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 3 - 4 ст. 409 НК РФ)), но общих положений, применимых ко всем налогам, до настоящего времени так и не предусмотрено.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Налоговый кодекс РФ (далее - НК РФ) действует уже достаточно давно, однако некоторые общие положения до сих пор не нашли в нем отражения, в частности вопрос о наличии (или отсутствии) сроков давности взыскания недоимки. В НК РФ отсутствует прямое и однозначное указание на предельный период времени, в течение которого неуплаченный налог может быть взыскан налоговыми органами в принудительном (как в административном, так и в судебном) порядке. Некоторые изменения в этом направлении были внесены (был установлен трехлетний срок давности взыскания земельного и транспортного налогов, налога на имущество физических лиц (п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 3 - 4 ст. 409 НК РФ)), но общих положений, применимых ко всем налогам, до настоящего времени так и не предусмотрено.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)(+) 1. Предприниматель полагает, что ИФНС утратила право на принудительное взыскание задолженности по транспортному налогу в связи с пропуском предельного срока взыскания.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)(+) 1. Предприниматель полагает, что ИФНС утратила право на принудительное взыскание задолженности по транспортному налогу в связи с пропуском предельного срока взыскания.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 5 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.12.2017)По данному делу налоговый орган в порядке гражданского судопроизводства обратился в суд с требованием о взыскании с наследника задолженности по транспортному налогу, обязанность по уплате которого лежала на умершем гражданине-налогоплательщике, в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.12.2017)По данному делу налоговый орган в порядке гражданского судопроизводства обратился в суд с требованием о взыскании с наследника задолженности по транспортному налогу, обязанность по уплате которого лежала на умершем гражданине-налогоплательщике, в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества.
"Таможенный кодекс Евразийского экономического союза"
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)5. Обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов в отношении транспортных средств для личного пользования, возникшая и подлежащая исполнению до вступления настоящего Кодекса в силу в связи с невывозом транспортных средств для личного пользования до истечения срока, в течение которого временно ввезенные транспортные средства для личного пользования могут временно находиться на таможенной территории Союза, не исполненная на дату вступления настоящего Кодекса в силу, прекращается в размере сумм таможенных пошлин, налогов, не уплаченных (не взысканных) на дату вступления настоящего Кодекса в силу, при одновременном соблюдении следующих условий:
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)5. Обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов в отношении транспортных средств для личного пользования, возникшая и подлежащая исполнению до вступления настоящего Кодекса в силу в связи с невывозом транспортных средств для личного пользования до истечения срока, в течение которого временно ввезенные транспортные средства для личного пользования могут временно находиться на таможенной территории Союза, не исполненная на дату вступления настоящего Кодекса в силу, прекращается в размере сумм таможенных пошлин, налогов, не уплаченных (не взысканных) на дату вступления настоящего Кодекса в силу, при одновременном соблюдении следующих условий:
Готовое решение: Как в учете учреждения отразить начисление и уплату транспортного налога
(КонсультантПлюс, 2025)За нарушение сроков уплаты налога взыскиваются пени, а за неполную уплату транспортного налога в бюджет учреждение может быть привлечено к ответственности, предусмотренной ст. ст. 120, 122 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)За нарушение сроков уплаты налога взыскиваются пени, а за неполную уплату транспортного налога в бюджет учреждение может быть привлечено к ответственности, предусмотренной ст. ст. 120, 122 НК РФ.
Статья: Универсальные юридические конструкции в налоговых отношениях
(Васянина Е.Л.)
("Финансовое право", 2023, N 11)Во-первых, в НК РФ отсутствуют общие положения о сроке давности предъявления требований в рамках налогового обязательства. Положения о сроке давности взыскания недоимки закреплены лишь в особенной части НК РФ и лишь в отношении таких налогов, как транспортный налог (п. 3 ст. 363 НК РФ), земельный налог (п. 4 ст. 397 НК РФ), налог на имущество физических лиц (п. 3 - 4 ст. 409 НК РФ). В отношении остальных налогов, установленных НК РФ, положения о сроке давности взыскания недоимки отсутствуют, что на практике вызывает спорные ситуации <13>.
(Васянина Е.Л.)
("Финансовое право", 2023, N 11)Во-первых, в НК РФ отсутствуют общие положения о сроке давности предъявления требований в рамках налогового обязательства. Положения о сроке давности взыскания недоимки закреплены лишь в особенной части НК РФ и лишь в отношении таких налогов, как транспортный налог (п. 3 ст. 363 НК РФ), земельный налог (п. 4 ст. 397 НК РФ), налог на имущество физических лиц (п. 3 - 4 ст. 409 НК РФ). В отношении остальных налогов, установленных НК РФ, положения о сроке давности взыскания недоимки отсутствуют, что на практике вызывает спорные ситуации <13>.
Статья: Лодки и яхты как недвижимое имущество - анализ проблем владения, продаж, налогов
(Царькова Д.)
("Жилищное право", 2023, N 5)В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы, и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
(Царькова Д.)
("Жилищное право", 2023, N 5)В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы, и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, приняв во внимание сроки платежей транспортного налога, налога на имущество за спорные периоды, суд установил, что налоговый орган не представил доказательств принятия мер по взысканию спорных сумм, а возможность принудительного взыскания спорных налогов была утрачена до 01.01.2023.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, приняв во внимание сроки платежей транспортного налога, налога на имущество за спорные периоды, суд установил, что налоговый орган не представил доказательств принятия мер по взысканию спорных сумм, а возможность принудительного взыскания спорных налогов была утрачена до 01.01.2023.
Статья: Уклонение от уплаты транспортного налога: причины и условия возникновения
(Измайлова М.О.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 23)Ученые А.Н. Денисенко и А.А. Акимов [21] считают, что "транспортный налог имеет низкую эффективность как фискальный платеж из-за низкой собираемости" (рис. 5). Причин такого положения дел, по их мнению, несколько: низкое качество администрирования со стороны налоговых органов, низкое качество информации, представляемой ГИБДД и лежащей в основе исчисления налога, пробелы в законодательстве. Схожей точки зрения придерживается Н.М. Турбина: "Проблема в том, что рычагов воздействия на граждан у налоговой службы нет" [22]. П.В. Седаев отмечает еще одну проблему администрирования транспортного налога: "Проблемой при администрировании транспортного налога является взыскание недоимок и штрафов. Если налоговый орган по какой-либо причине пропустил срок выставления требования или подачи искового заявления, то недоимку в судебном порядке невозможно взыскать" [23].
(Измайлова М.О.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 23)Ученые А.Н. Денисенко и А.А. Акимов [21] считают, что "транспортный налог имеет низкую эффективность как фискальный платеж из-за низкой собираемости" (рис. 5). Причин такого положения дел, по их мнению, несколько: низкое качество администрирования со стороны налоговых органов, низкое качество информации, представляемой ГИБДД и лежащей в основе исчисления налога, пробелы в законодательстве. Схожей точки зрения придерживается Н.М. Турбина: "Проблема в том, что рычагов воздействия на граждан у налоговой службы нет" [22]. П.В. Седаев отмечает еще одну проблему администрирования транспортного налога: "Проблемой при администрировании транспортного налога является взыскание недоимок и штрафов. Если налоговый орган по какой-либо причине пропустил срок выставления требования или подачи искового заявления, то недоимку в судебном порядке невозможно взыскать" [23].
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Сообщение составляется на основе информации, имеющейся у инспекции, в том числе на основе сведений, полученных от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств. В нем указывается: налоговый период, транспортное средство, сумма налога, налоговая ставка, налоговые льготы и др. Сообщение от ИФНС имеет информационный и фискальный характер, позволяет проверить правильность исчисления налога и взыскать недоимку, если она будет обнаружена.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Сообщение составляется на основе информации, имеющейся у инспекции, в том числе на основе сведений, полученных от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств. В нем указывается: налоговый период, транспортное средство, сумма налога, налоговая ставка, налоговые льготы и др. Сообщение от ИФНС имеет информационный и фискальный характер, позволяет проверить правильность исчисления налога и взыскать недоимку, если она будет обнаружена.
Ситуация: Может ли задолженность физического лица по налогам быть списана налоговым органом?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)смерть физического лица или объявление его умершим (в отношении транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц - в размере, превышающем стоимость наследственного имущества);
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)смерть физического лица или объявление его умершим (в отношении транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц - в размере, превышающем стоимость наследственного имущества);
"Упрощенные производства в гражданском судопроизводстве"
(2-е издание)
(Бортникова Н.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Интересен следующий, на наш взгляд, положительный пример позиции судов о признании недобросовестным поведения должника, свыше десяти лет не заявлявшего своей позиции относительно судебного приказа, что подвигло суды при утрате доказательств извещения должника в связи с уничтожением по истечении срока хранения гражданского дела возложить обязанность доказывания уважительности причин пропуска в полной мере на этого должника. Определением Первого кассационного суда общей юрисдикции от 13 декабря 2024 г. N 88-36931/2024 оставлено в силе апелляционное определение районного суда от 26 августа 2024 г., которым возвращено заявление должника об отмене судебного приказа. Мотивом такого решения указано, что с заявлением об отмене судебного приказа от 27 декабря 2011 г. о взыскании транспортного налога должник обратился только в 2024 году, то есть за пределами разумного срока, а уничтожение материалов гражданского дела, сведений почтового отделения об извещении и материалов исполнительных производств в связи с истечением сроков хранения не подтверждает нарушений процессуальных обязанностей мирового судьи при направлении должнику копии судебного приказа от 27 декабря 2011 г. <4>
(2-е издание)
(Бортникова Н.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Интересен следующий, на наш взгляд, положительный пример позиции судов о признании недобросовестным поведения должника, свыше десяти лет не заявлявшего своей позиции относительно судебного приказа, что подвигло суды при утрате доказательств извещения должника в связи с уничтожением по истечении срока хранения гражданского дела возложить обязанность доказывания уважительности причин пропуска в полной мере на этого должника. Определением Первого кассационного суда общей юрисдикции от 13 декабря 2024 г. N 88-36931/2024 оставлено в силе апелляционное определение районного суда от 26 августа 2024 г., которым возвращено заявление должника об отмене судебного приказа. Мотивом такого решения указано, что с заявлением об отмене судебного приказа от 27 декабря 2011 г. о взыскании транспортного налога должник обратился только в 2024 году, то есть за пределами разумного срока, а уничтожение материалов гражданского дела, сведений почтового отделения об извещении и материалов исполнительных производств в связи с истечением сроков хранения не подтверждает нарушений процессуальных обязанностей мирового судьи при направлении должнику копии судебного приказа от 27 декабря 2011 г. <4>
Статья: Сроки и налоги: проблемы и решения
(Брызгалин А.В.)
("Закон", 2025, N 6)Однако следует констатировать, что на нормативном уровне сроки давности принудительного взыскания налога практически не установлены. Так, ограничительные сроки уплаты налога установлены в отношении некоторых личных налогов, которые уплачивают физические лица: транспортный налог (п. 3 ст. 363 НК РФ), земельный налог (п. 4 ст. 397 НК РФ), налог на имущество физических лиц (п. 3 - 4 ст. 409 НК РФ). Что касается сроков давности принудительного взыскания остальных налоговых платежей, то НК РФ этот вопрос не регулирует ни в общем плане, ни в отношении конкретного платежа.
(Брызгалин А.В.)
("Закон", 2025, N 6)Однако следует констатировать, что на нормативном уровне сроки давности принудительного взыскания налога практически не установлены. Так, ограничительные сроки уплаты налога установлены в отношении некоторых личных налогов, которые уплачивают физические лица: транспортный налог (п. 3 ст. 363 НК РФ), земельный налог (п. 4 ст. 397 НК РФ), налог на имущество физических лиц (п. 3 - 4 ст. 409 НК РФ). Что касается сроков давности принудительного взыскания остальных налоговых платежей, то НК РФ этот вопрос не регулирует ни в общем плане, ни в отношении конкретного платежа.