Срок выставления требования об уплате страховых взносов
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок выставления требования об уплате страховых взносов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 59 "Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию конкурсного управляющего неправомерной, все оспариваемые суммы налоговых обязательств относятся к текущим платежам, возникшим после введения в отношении общества процедуры конкурсного производства. Налоговым органом в пределах срока, установленного НК РФ, в адрес налогоплательщика были выставлены требования об уплате налогов и страховых взносов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию конкурсного управляющего неправомерной, все оспариваемые суммы налоговых обязательств относятся к текущим платежам, возникшим после введения в отношении общества процедуры конкурсного производства. Налоговым органом в пределах срока, установленного НК РФ, в адрес налогоплательщика были выставлены требования об уплате налогов и страховых взносов.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 70 "Сроки направления требования об уплате задолженности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании недействительным требования об уплате налога, сбора, страховых взносов. По мнению общества, у инспекции отсутствовали полномочия по выставлению требования, допущенные нарушения срока принятия решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения привели к истечению срока принудительного взыскания налога. Суд указал, что при проверке соблюдения сроков принудительного внесудебного взыскания оценке подлежит своевременность действий налогового органа на стадии исполнения решения, вынесенного по результатам налоговой проверки (после вступления в силу решения и получения реальной возможности его исполнения), которая начинается с выставления требования об уплате налога. Само по себе нарушение длительности проведения налоговой проверки не может иметь юридического значения для оценки правомерности действий налогового органа на стадии взыскания задолженности по налогам. Иное приводило бы к смешению сроков, относящихся к различным административным процедурам, - сроков производства по делу о нарушении законодательства о налогах и сборах и сроков исполнения решения, принятого по результатам названного производства. Суд пришел к выводу об отсутствии нарушений при выставлении требований, но признал требование частично недействительным, поскольку на момент рассмотрения дела в суде решение, на основании которого было выставлено требование, было признано частично недействительным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании недействительным требования об уплате налога, сбора, страховых взносов. По мнению общества, у инспекции отсутствовали полномочия по выставлению требования, допущенные нарушения срока принятия решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения привели к истечению срока принудительного взыскания налога. Суд указал, что при проверке соблюдения сроков принудительного внесудебного взыскания оценке подлежит своевременность действий налогового органа на стадии исполнения решения, вынесенного по результатам налоговой проверки (после вступления в силу решения и получения реальной возможности его исполнения), которая начинается с выставления требования об уплате налога. Само по себе нарушение длительности проведения налоговой проверки не может иметь юридического значения для оценки правомерности действий налогового органа на стадии взыскания задолженности по налогам. Иное приводило бы к смешению сроков, относящихся к различным административным процедурам, - сроков производства по делу о нарушении законодательства о налогах и сборах и сроков исполнения решения, принятого по результатам названного производства. Суд пришел к выводу об отсутствии нарушений при выставлении требований, но признал требование частично недействительным, поскольку на момент рассмотрения дела в суде решение, на основании которого было выставлено требование, было признано частично недействительным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каков порядок взыскания задолженности в случае наличия недоимки по страховым взносам?
(Консультация эксперта, 2025)Для взыскания задолженности при наличии недоимки по страховым взносам в зависимости от вида взносов налоговый орган либо территориальный орган СФР выставляет требование о ее уплате. Если задолженность не погашена в срок, ее могут взыскать в бесспорном (внесудебном) порядке за счет денежных средств или иного имущества плательщика взносов либо в судебном порядке.
(Консультация эксперта, 2025)Для взыскания задолженности при наличии недоимки по страховым взносам в зависимости от вида взносов налоговый орган либо территориальный орган СФР выставляет требование о ее уплате. Если задолженность не погашена в срок, ее могут взыскать в бесспорном (внесудебном) порядке за счет денежных средств или иного имущества плательщика взносов либо в судебном порядке.
Готовое решение: Взыскание задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам
(КонсультантПлюс, 2025)Отметим, что Правительство РФ может продлить срок направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (пп. 5 п. 3 ст. 4 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Отметим, что Правительство РФ может продлить срок направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (пп. 5 п. 3 ст. 4 НК РФ).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Между тем в п. 3 ст. 48 НК РФ указано, что такие требования могут быть предъявлены не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Между тем в п. 3 ст. 48 НК РФ указано, что такие требования могут быть предъявлены не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
"Обзор судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)Принимая во внимание эти положения Закона о страховых взносах, право на обращение в суд с заявлением о признании должника банкротом возникает у уполномоченного органа в соответствии с пунктом 3 статьи 6 Закона о банкротстве по истечении 30 дней со дня принятия органом контроля за уплатой страховых взносов решения о взыскании задолженности за счет денежных средств либо постановления о взыскании задолженности за счет иного имущества должника, если в силу Закона о страховых взносах решение о взыскании за счет денежных средств не принимается (за исключением случаев, когда взыскание недоимки по страховым взносам в силу закона производится в судебном порядке).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)Принимая во внимание эти положения Закона о страховых взносах, право на обращение в суд с заявлением о признании должника банкротом возникает у уполномоченного органа в соответствии с пунктом 3 статьи 6 Закона о банкротстве по истечении 30 дней со дня принятия органом контроля за уплатой страховых взносов решения о взыскании задолженности за счет денежных средств либо постановления о взыскании задолженности за счет иного имущества должника, если в силу Закона о страховых взносах решение о взыскании за счет денежных средств не принимается (за исключением случаев, когда взыскание недоимки по страховым взносам в силу закона производится в судебном порядке).
Готовое решение: Как СФР проводит выездные проверки по страховым взносам, документам и сведениям для назначения выплат
(КонсультантПлюс, 2025)Проверяющим нужно предоставить возможность ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой страховых взносов (п. 21 ст. 26.16 Закона N 125-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Проверяющим нужно предоставить возможность ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой страховых взносов (п. 21 ст. 26.16 Закона N 125-ФЗ).
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)В силу ст. 140 ТК РФ при прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника. Если работник в день увольнения не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)В силу ст. 140 ТК РФ при прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника. Если работник в день увольнения не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете.
Статья: Актуальные проблемы правового регулирования налоговых правоотношений с участием физических лиц
(Кайшев А.Е.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Вторая стадия налоговой процедуры по принудительному взысканию налоговой задолженности с физического лица - это стадия выставления требования об уплате налога. В рамках этой стадии формируется и направляется физическому лицу требование об уплате налога с соблюдением процессуальных сроков, а также осуществляется анализ действий физического лица по его исполнению, разрешаются возникшие разногласия.
(Кайшев А.Е.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Вторая стадия налоговой процедуры по принудительному взысканию налоговой задолженности с физического лица - это стадия выставления требования об уплате налога. В рамках этой стадии формируется и направляется физическому лицу требование об уплате налога с соблюдением процессуальных сроков, а также осуществляется анализ действий физического лица по его исполнению, разрешаются возникшие разногласия.
Статья: Страхование недвижимости - анализ проблем
(Шакирова Э.)
("Жилищное право", 2023, N 5)- наличие договора страхования имущества (договором, дополнительным соглашением, страховым полисом);
(Шакирова Э.)
("Жилищное право", 2023, N 5)- наличие договора страхования имущества (договором, дополнительным соглашением, страховым полисом);
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 16.02.2023 N Ф05-1334/2023 <Инспекторам не удалось взыскать доначисления по проверке из-за пропуска срока>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 11)ИФНС на основании решения от 24.11.2021 N 1713 выставила обществу требование N 201 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 11.01.2022 в общей сумме 29 337 447,12 руб. в срок до 8 февраля 2022 года.
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 11)ИФНС на основании решения от 24.11.2021 N 1713 выставила обществу требование N 201 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 11.01.2022 в общей сумме 29 337 447,12 руб. в срок до 8 февраля 2022 года.
Статья: Злоупотребление мораторием на банкротство со стороны контролирующих должника лиц
(Герголенко М.А.)
("Право и бизнес", 2021, N 2)В кризисный период при существенном снижении выручки для обретения финансовой стабильности собственники бизнеса стараются снизить издержки своих предприятий и аккумулировать оборотные средства для осуществления их деятельности. Экономическая помощь со стороны государства в виде налоговых каникул, снижения размера страховых взносов, отсрочки арендных платежей, льготных кредитов на зарплату оказалась недостаточно эффективной. Предоставленные отсрочки только переносили оплату на другой срок, банки так и не протянули руку помощи бизнесу, поскольку к заемщикам предъявлялись весьма жесткие требования. В итоге получить желаемые кредиты и льготы смогли далеко не все, поэтому собственники бизнеса искали внутренние резервы, которые помогли бы пережить кризисный период.
(Герголенко М.А.)
("Право и бизнес", 2021, N 2)В кризисный период при существенном снижении выручки для обретения финансовой стабильности собственники бизнеса стараются снизить издержки своих предприятий и аккумулировать оборотные средства для осуществления их деятельности. Экономическая помощь со стороны государства в виде налоговых каникул, снижения размера страховых взносов, отсрочки арендных платежей, льготных кредитов на зарплату оказалась недостаточно эффективной. Предоставленные отсрочки только переносили оплату на другой срок, банки так и не протянули руку помощи бизнесу, поскольку к заемщикам предъявлялись весьма жесткие требования. В итоге получить желаемые кредиты и льготы смогли далеко не все, поэтому собственники бизнеса искали внутренние резервы, которые помогли бы пережить кризисный период.
Готовое решение: Как организации уплатить задолженность по требованию инспекции
(КонсультантПлюс, 2025)сумме задолженности на момент направления требования (с указанием налогов, авансовых платежей по ним, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов);
(КонсультантПлюс, 2025)сумме задолженности на момент направления требования (с указанием налогов, авансовых платежей по ним, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов);
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)В отношении спорной задолженности инспекцией приняты своевременные и исчерпывающие меры по ее бесспорному взысканию в установленном порядке, соблюдены условия и сроки выставления требования об уплате задолженности и вынесения решения о взыскании налога, сбора, а также пени за счет денежных средств и имущества (Постановление АС МО от 13.03.2025 N Ф05-2102/2025 по делу N А40-9015/2024).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)В отношении спорной задолженности инспекцией приняты своевременные и исчерпывающие меры по ее бесспорному взысканию в установленном порядке, соблюдены условия и сроки выставления требования об уплате задолженности и вынесения решения о взыскании налога, сбора, а также пени за счет денежных средств и имущества (Постановление АС МО от 13.03.2025 N Ф05-2102/2025 по делу N А40-9015/2024).
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Влияет ли нарушение инспекцией сроков проведения налогового контроля на сроки взыскания задолженности по уплате налогов за счет иного имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Исчисление сроков взыскания за счет имущества связано с процедурой взыскания за счет денежных средств. Сроки взыскания за счет денежных средств (драгметаллов, электронных денежных средств, цифровых рублей), в свою очередь, зависят от момента, когда выставлено требование об уплате задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов. По общему правилу оно направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС (при условии, что оно превышает 3 000 руб.). Наличие отрицательного сальдо ЕНС налоговые органы могут выявить при формировании совокупной обязанности по результатам налоговых проверок (пп. 9 п. 5 ст. 11.3, п. 4 ст. 46, п. 1 ст. 70 НК РФ).
Влияет ли нарушение инспекцией сроков проведения налогового контроля на сроки взыскания задолженности по уплате налогов за счет иного имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Исчисление сроков взыскания за счет имущества связано с процедурой взыскания за счет денежных средств. Сроки взыскания за счет денежных средств (драгметаллов, электронных денежных средств, цифровых рублей), в свою очередь, зависят от момента, когда выставлено требование об уплате задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов. По общему правилу оно направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС (при условии, что оно превышает 3 000 руб.). Наличие отрицательного сальдо ЕНС налоговые органы могут выявить при формировании совокупной обязанности по результатам налоговых проверок (пп. 9 п. 5 ст. 11.3, п. 4 ст. 46, п. 1 ст. 70 НК РФ).
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)В соответствии с новой редакцией ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)В соответствии с новой редакцией ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.