Срок владения 5 лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок владения 5 лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 217 "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что наличие договора дарения не может являться основанием для исключения дохода, полученного новым титульным владельцем доли общества, из налоговой базы НДФЛ, поскольку не соблюден необходимый минимальный срок владения (5 лет).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что наличие договора дарения не может являться основанием для исключения дохода, полученного новым титульным владельцем доли общества, из налоговой базы НДФЛ, поскольку не соблюден необходимый минимальный срок владения (5 лет).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Физические лица совершили сделку по купле-продаже доли в уставном капитале ООО в декабре 2024 г. Оплата через нотариальный депозит в январе 2025 г. Срок владения долей более пяти лет, сумма сделки более 50 млн руб. Продавец получил деньги в 2025 г. Будет ли облагаться сумма сделки НДФЛ и в каком порядке?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Физические лица совершили между собой сделку по купле-продаже доли в уставном капитале ООО в декабре 2024 г. Оплата по сделке производится через нотариальный депозит после регистрации сделки в январе 2025 г.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Физические лица совершили между собой сделку по купле-продаже доли в уставном капитале ООО в декабре 2024 г. Оплата по сделке производится через нотариальный депозит после регистрации сделки в январе 2025 г.
Нормативные акты
Обзор: "Повышение ставки НДС до 22%, пересмотр порога доходов по УСН и другое: обзор проекта N 1026190-8"
(КонсультантПлюс, 2025)- установить для долей в УК российских организаций те же условия для освобождения доходов от их реализации, что и для акций. Срок владения - более 5 лет - остается прежним (пп. "в" п. 37 ст. 2 проекта);
(КонсультантПлюс, 2025)- установить для долей в УК российских организаций те же условия для освобождения доходов от их реализации, что и для акций. Срок владения - более 5 лет - остается прежним (пп. "в" п. 37 ст. 2 проекта);
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)4. В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.
(ред. от 17.11.2025)4. В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 30.05.2025 N 03-04-05/53826 <Уплата НДФЛ при разделе, объединении, перераспределении участков земли>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 15)Если продали участок, которым владели менее 5 лет (минимальный срок владения для исчисления НДФЛ), то необходимо заплатить налог на доходы. Если срок владения превышает пятилетний период, то налог не уплачивается.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 15)Если продали участок, которым владели менее 5 лет (минимальный срок владения для исчисления НДФЛ), то необходимо заплатить налог на доходы. Если срок владения превышает пятилетний период, то налог не уплачивается.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Так как апартаменты не являются жилыми помещениями, то в отношении них не применяется абз. 4 п. 2 ст. 217.1 НК РФ, следовательно, общий срок минимального владения (5 лет) начинает исчисляться с даты государственной регистрации апартаментов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Так как апартаменты не являются жилыми помещениями, то в отношении них не применяется абз. 4 п. 2 ст. 217.1 НК РФ, следовательно, общий срок минимального владения (5 лет) начинает исчисляться с даты государственной регистрации апартаментов.
"Научно-практический комментарий к Водному кодексу Российской Федерации"
(постатейный)
(отв. ред. Д.О. Сиваков)
("КОНТРАКТ", 2025)Монголия. Согласно Конституции Монголии от 13 января 1992 г. <1> земля, недра, леса, воды, животные, растения и другие природные ресурсы находятся под контролем народа и защитой государства. Не принадлежащие гражданам земли, а также недра, полезные ископаемые, леса, водные ресурсы и животный мир являются общественной собственностью (ст. 6). Географическое положение Монголии определяет особенности ее климата и обусловливает особое отношение государства и общества к водным ресурсам. В Законе от 17 мая 2012 г. "О воде" <2> водные ресурсы названы ценным стратегическим ресурсом, в целях рационального использования которого предусмотрен разрешительный режим отдельных видов водопользования. Граждане, предприятия, организации и иностранные юридические лица обладают правом использовать воду на основании разрешения на водопользование или договора, определяющего конкретные цели, сроки и условия пользования (ст. 26). Предусмотренное законом право владения и пользования водными объектами носит срочный характер - оно пролонгируется на срок до пяти лет. Граждане, предприятия и организации, владеющие водными объектами, обязаны обеспечивать потребности в воде других лиц на основании договора, который они вправе расторгнуть (ст. 32.4 и 32.5).
(постатейный)
(отв. ред. Д.О. Сиваков)
("КОНТРАКТ", 2025)Монголия. Согласно Конституции Монголии от 13 января 1992 г. <1> земля, недра, леса, воды, животные, растения и другие природные ресурсы находятся под контролем народа и защитой государства. Не принадлежащие гражданам земли, а также недра, полезные ископаемые, леса, водные ресурсы и животный мир являются общественной собственностью (ст. 6). Географическое положение Монголии определяет особенности ее климата и обусловливает особое отношение государства и общества к водным ресурсам. В Законе от 17 мая 2012 г. "О воде" <2> водные ресурсы названы ценным стратегическим ресурсом, в целях рационального использования которого предусмотрен разрешительный режим отдельных видов водопользования. Граждане, предприятия, организации и иностранные юридические лица обладают правом использовать воду на основании разрешения на водопользование или договора, определяющего конкретные цели, сроки и условия пользования (ст. 26). Предусмотренное законом право владения и пользования водными объектами носит срочный характер - оно пролонгируется на срок до пяти лет. Граждане, предприятия и организации, владеющие водными объектами, обязаны обеспечивать потребности в воде других лиц на основании договора, который они вправе расторгнуть (ст. 32.4 и 32.5).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 04.07.2023 N 03-04-05/62245 <О минимальном предельном сроке владения в целях НДФЛ при продаже объекта недвижимого имущества, образованного из других объектов>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)Если проданная недвижимость была в собственности в течение минимального предельного срока владения или больше, то платить НДФЛ и декларировать полученные доходы не нужно. По общему правилу минимальный предельный срок владения недвижимостью - пять лет. Для недвижимости, полученной по наследству, в ходе приватизации, по договору дарения или пожизненного содержания с иждивением - три года (п. 3 и 4 ст. 217.1 НК РФ).
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)Если проданная недвижимость была в собственности в течение минимального предельного срока владения или больше, то платить НДФЛ и декларировать полученные доходы не нужно. По общему правилу минимальный предельный срок владения недвижимостью - пять лет. Для недвижимости, полученной по наследству, в ходе приватизации, по договору дарения или пожизненного содержания с иждивением - три года (п. 3 и 4 ст. 217.1 НК РФ).
Статья: Налоговые льготы в отношении недвижимого имущества семей с детьми (некоторые правовые аспекты)
(Анисина К.Т., Кабанов С.Г.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2024, N 2)Вместе с тем по общему правилу вне зависимости от статуса семьи и количества детей НК РФ освобождает от уплаты НДФЛ доходы, полученные от продажи недвижимого имущества по истечении минимального срока владения им <13>. Общий минимальный срок владения составляет 5 лет, но в исключительных случаях - 3 года. Однако федеральный законодатель установил, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, указанный в п. 4 ст. 217.1 НК РФ (пять лет), может быть уменьшен законом субъекта РФ вплоть до нуля для всех или отдельных категорий налогоплательщиков и (или) объектов недвижимого имущества <14>. Так, согласно Закону Ставропольского края от 9 марта 2016 г. N 22-кз установлен минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества - 3 года в целях освобождения от НДФЛ доходов налогоплательщиков, являющихся налоговыми резидентами РФ, полученных от продажи объекта недвижимого имущества на территории Ставропольского края за соответствующий налоговый период. Вместе с тем согласно письму ФНС России <15>, когда физическое лицо, состоящее на учете в налоговом органе одного региона, продает объект недвижимого имущества, находившийся в его собственности менее 5 лет, расположенный в другом регионе, в котором принят соответствующий закон о снижении минимального предельного срока владения объектом недвижимости (например, до 3 лет), минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества необходимо исчислять с учетом нормативно-правовых актов, принятых тем субъектом Российской Федерации, в котором физическое лицо состоит на учете по месту жительства, независимо от наличия или отсутствия таких актов в регионе по месту нахождения проданного имущества. Гражданин был привлечен налоговым органом к ответственности за совершение налоговых правонарушений (непредставление декларации по НДФЛ и неуплата налога), потому что по месту жительства гражданина в Карачаево-Черкесской Республике на тот момент минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества (5 лет) соответствующим законом субъекта Российской Федерации уменьшен не был <16>.
(Анисина К.Т., Кабанов С.Г.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2024, N 2)Вместе с тем по общему правилу вне зависимости от статуса семьи и количества детей НК РФ освобождает от уплаты НДФЛ доходы, полученные от продажи недвижимого имущества по истечении минимального срока владения им <13>. Общий минимальный срок владения составляет 5 лет, но в исключительных случаях - 3 года. Однако федеральный законодатель установил, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, указанный в п. 4 ст. 217.1 НК РФ (пять лет), может быть уменьшен законом субъекта РФ вплоть до нуля для всех или отдельных категорий налогоплательщиков и (или) объектов недвижимого имущества <14>. Так, согласно Закону Ставропольского края от 9 марта 2016 г. N 22-кз установлен минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества - 3 года в целях освобождения от НДФЛ доходов налогоплательщиков, являющихся налоговыми резидентами РФ, полученных от продажи объекта недвижимого имущества на территории Ставропольского края за соответствующий налоговый период. Вместе с тем согласно письму ФНС России <15>, когда физическое лицо, состоящее на учете в налоговом органе одного региона, продает объект недвижимого имущества, находившийся в его собственности менее 5 лет, расположенный в другом регионе, в котором принят соответствующий закон о снижении минимального предельного срока владения объектом недвижимости (например, до 3 лет), минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества необходимо исчислять с учетом нормативно-правовых актов, принятых тем субъектом Российской Федерации, в котором физическое лицо состоит на учете по месту жительства, независимо от наличия или отсутствия таких актов в регионе по месту нахождения проданного имущества. Гражданин был привлечен налоговым органом к ответственности за совершение налоговых правонарушений (непредставление декларации по НДФЛ и неуплата налога), потому что по месту жительства гражданина в Карачаево-Черкесской Республике на тот момент минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества (5 лет) соответствующим законом субъекта Российской Федерации уменьшен не был <16>.
Ситуация: Как определяется срок нахождения имущества в собственности наследника при исчислении НДФЛ с доходов от продажи унаследованного имущества?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Доходы от продажи имущества освобождаются от обложения НДФЛ, если оно находилось в вашей собственности не менее минимального предельного срока владения. Для недвижимости, полученной в порядке наследования, этот срок составляет три года. Такой же срок установлен для иного имущества. При этом, если вы продаете жилое помещение, приобретенное в собственность по договору участия в долевом строительстве, права и обязанности по которому перешли к вам в порядке наследования, минимальный предельный срок владения составляет пять лет (за некоторым исключением) (п. 17.1 ст. 217, п. 2, пп. 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ; Письмо Минфина России от 17.04.2025 N 03-04-05/38657).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Доходы от продажи имущества освобождаются от обложения НДФЛ, если оно находилось в вашей собственности не менее минимального предельного срока владения. Для недвижимости, полученной в порядке наследования, этот срок составляет три года. Такой же срок установлен для иного имущества. При этом, если вы продаете жилое помещение, приобретенное в собственность по договору участия в долевом строительстве, права и обязанности по которому перешли к вам в порядке наследования, минимальный предельный срок владения составляет пять лет (за некоторым исключением) (п. 17.1 ст. 217, п. 2, пп. 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ; Письмо Минфина России от 17.04.2025 N 03-04-05/38657).
Информация: Заседание Правительства
("Официальный сайт Правительства РФ", 2024)Второе. Мы предлагаем ограничить применение льгот по налогу на доходы физических лиц при реализации ценных бумаг со сроком владения более пяти лет для тех, чьи доходы превышают 50 млн в год. Сегодня у нас для тех граждан, кто имеет в портфеле бумаги и хранит их более пяти лет, отсутствует налогообложение. В этом случае предельная ставка НДФЛ составит 15%.
("Официальный сайт Правительства РФ", 2024)Второе. Мы предлагаем ограничить применение льгот по налогу на доходы физических лиц при реализации ценных бумаг со сроком владения более пяти лет для тех, чьи доходы превышают 50 млн в год. Сегодня у нас для тех граждан, кто имеет в портфеле бумаги и хранит их более пяти лет, отсутствует налогообложение. В этом случае предельная ставка НДФЛ составит 15%.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 27.12.2024 N 03-04-05/132912 <НДФЛ при продаже нежилого помещения, бывшего в собственности меньше 5 лет>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)Если срок владения меньше 5 лет, то налоговая база рассчитывается как разница между ценой продажи и ценой приобретения (или кадастровой стоимостью, если цена приобретения не может быть подтверждена документально).
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)Если срок владения меньше 5 лет, то налоговая база рассчитывается как разница между ценой продажи и ценой приобретения (или кадастровой стоимостью, если цена приобретения не может быть подтверждена документально).
Путеводитель. Налоговая реформа 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)акций, долей участия в уставном капитале (при сроке владения более пяти лет);
(КонсультантПлюс, 2025)акций, долей участия в уставном капитале (при сроке владения более пяти лет);
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2024, N 24)Доходы от продажи акций/долей в уставном капитале IT-организаций, имеющих право на пониженный тариф взносов, будут при определенных условиях облагаться налогом на прибыль по льготной ставке 5% (при отсутствии права на ставку 0% по сроку владения 5 лет и более).
("Главная книга", 2024, N 24)Доходы от продажи акций/долей в уставном капитале IT-организаций, имеющих право на пониженный тариф взносов, будут при определенных условиях облагаться налогом на прибыль по льготной ставке 5% (при отсутствии права на ставку 0% по сроку владения 5 лет и более).