Срок уплаты ндс при импорте из еаэс
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок уплаты ндс при импорте из еаэс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДС при уточнении стоимости импорта из ЕАЭС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 19)Поскольку налоги теперь не могут считаться уплаченными в бюджет до наступления срока их уплаты по НК, то ввозной НДС при наличии денег на ЕНП и вовремя поданной декларации будет считаться уплаченным лишь 20-го числа месяца, следующего за месяцем ввоза товаров из ЕАЭС. Так что раньше 20-го числа отметку от инспекции вы не получите <7>. Об этом мы уже рассказывали в ГК, 2023, N 10, с. 17.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 19)Поскольку налоги теперь не могут считаться уплаченными в бюджет до наступления срока их уплаты по НК, то ввозной НДС при наличии денег на ЕНП и вовремя поданной декларации будет считаться уплаченным лишь 20-го числа месяца, следующего за месяцем ввоза товаров из ЕАЭС. Так что раньше 20-го числа отметку от инспекции вы не получите <7>. Об этом мы уже рассказывали в ГК, 2023, N 10, с. 17.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)При этом согласно статье 57 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза сроки уплаты таможенных пошлин, налогов определяются в соответствии со статьями 56, 58, 91, 97, 103, 136, 137, 141, 153, 162, 174, 185, 198, 208, 216, 225, 232, 241, 247, пунктом 4 статьи 277, статьями 279, 280, 284, 288, 295 и 309 ТК ЕЭС.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)При этом согласно статье 57 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза сроки уплаты таможенных пошлин, налогов определяются в соответствии со статьями 56, 58, 91, 97, 103, 136, 137, 141, 153, 162, 174, 185, 198, 208, 216, 225, 232, 241, 247, пунктом 4 статьи 277, статьями 279, 280, 284, 288, 295 и 309 ТК ЕЭС.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 150 "Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество ввозило на территорию РФ комплектующие для медицинских изделий, при ввозе о применении освобождения от обложения НДС не заявляло. В дальнейшем общество обратилось в таможенный орган с заявлением о предоставлении освобождения от уплаты НДС в отношении ввезенных комплектующих, приложив к заявлению письмо Минпромторга России, которым подтверждено целевое назначение ввезенных комплектующих изделий и отсутствие их аналогов, которые производятся в Российской Федерации. Таможенный орган отказал в предоставлении освобождения. Суд признал отказ таможенного органа незаконным, поскольку налогоплательщик представил документы, необходимые для получения освобождения. Получение письма Минпромторга России после таможенного оформления товаров не лишает общество возможности представлять его для подтверждения права на льготы при внесении изменений в сведения, указанные в ДТ, поскольку льгота в виде освобождения от уплаты НДС гарантирована п. 2 ст. 150 НК РФ и ее предоставление не ставится в зависимость от момента ввоза товара, а ограничено лишь установленным в абз. 3 п. 7 ст. 310 ТК ЕАЭС сроком нахождения товаров под таможенным контролем, указанный трехлетний срок обществом был соблюден.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество ввозило на территорию РФ комплектующие для медицинских изделий, при ввозе о применении освобождения от обложения НДС не заявляло. В дальнейшем общество обратилось в таможенный орган с заявлением о предоставлении освобождения от уплаты НДС в отношении ввезенных комплектующих, приложив к заявлению письмо Минпромторга России, которым подтверждено целевое назначение ввезенных комплектующих изделий и отсутствие их аналогов, которые производятся в Российской Федерации. Таможенный орган отказал в предоставлении освобождения. Суд признал отказ таможенного органа незаконным, поскольку налогоплательщик представил документы, необходимые для получения освобождения. Получение письма Минпромторга России после таможенного оформления товаров не лишает общество возможности представлять его для подтверждения права на льготы при внесении изменений в сведения, указанные в ДТ, поскольку льгота в виде освобождения от уплаты НДС гарантирована п. 2 ст. 150 НК РФ и ее предоставление не ставится в зависимость от момента ввоза товара, а ограничено лишь установленным в абз. 3 п. 7 ст. 310 ТК ЕАЭС сроком нахождения товаров под таможенным контролем, указанный трехлетний срок обществом был соблюден.
Нормативные акты
Федеральный закон от 17.04.2026 N 102-ФЗ
"О внесении изменений в статью 11.3 части первой и статьи 177 и 205 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"В случае ввоза товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территории другого государства - члена Евразийского экономического союза с оформлением документа о предстоящей поставке товаров, предусмотренного Федеральным законом "О национальной системе подтверждения ожидания поставки товаров и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", обязанность по уплате суммы налога при ввозе товаров, определяемой в соответствии с Договором о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года, считается исполненной в части уплаченной суммы обеспечительного платежа, которая не превышает размера налога и указана в документе о предстоящей поставке товаров, а также заявлена налогоплательщиком в налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории другого государства - члена Евразийского экономического союза. Указанная обязанность по уплате суммы налога считается исполненной (частично исполненной) со дня представления в налоговый орган такой налоговой декларации, но не ранее срока уплаты налога, установленного Договором о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года.
"О внесении изменений в статью 11.3 части первой и статьи 177 и 205 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"В случае ввоза товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территории другого государства - члена Евразийского экономического союза с оформлением документа о предстоящей поставке товаров, предусмотренного Федеральным законом "О национальной системе подтверждения ожидания поставки товаров и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", обязанность по уплате суммы налога при ввозе товаров, определяемой в соответствии с Договором о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года, считается исполненной в части уплаченной суммы обеспечительного платежа, которая не превышает размера налога и указана в документе о предстоящей поставке товаров, а также заявлена налогоплательщиком в налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории другого государства - члена Евразийского экономического союза. Указанная обязанность по уплате суммы налога считается исполненной (частично исполненной) со дня представления в налоговый орган такой налоговой декларации, но не ранее срока уплаты налога, установленного Договором о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года.
Справочная информация: "Таможенный календарь на 2026 год"
(по состоянию на 24.07.2026)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)НДС, АКЦИЗЫ И ДРУГИЕ ПЛАТЕЖИ, ВЗИМАЕМЫЕ ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРОВ В ЕАЭС
(по состоянию на 24.07.2026)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)НДС, АКЦИЗЫ И ДРУГИЕ ПЛАТЕЖИ, ВЗИМАЕМЫЕ ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРОВ В ЕАЭС
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете российской организации приобретение и ввоз на территорию РФ сырья у казахстанского поставщика на условиях частичной (30%-ной) предоплаты, а также расходы по доставке этого сырья, если сырье ввозится с территории Республики Казахстан, доставка (автомобильным транспортом) производится казахстанским перевозчиком, расчеты за сырье и его доставку осуществляются в иностранной валюте (евро)?..
(Консультация эксперта, 2026)Организация обязана представить в налоговый орган налоговую декларацию по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Евразийского экономического союза в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (п. 20 Протокола).
(Консультация эксперта, 2026)Организация обязана представить в налоговый орган налоговую декларацию по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Евразийского экономического союза в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (п. 20 Протокола).
Статья: Импорт товаров из ЕАЭС - 2024: уплата НДС, отчетность, вычет
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 10)В перечне документов, подаваемых ЕАЭС-импортерами, поименована выписка банка. Она должна подтверждать факт уплаты ввозного налога. Но поскольку НДС по ЕАЭС-импорту уплачивается посредством ЕНП, такие выписки не подаются. А обязанность по уплате НДС будет считаться исполненной не ранее срока уплаты этого налога (то есть не ранее 20-го числа месяца, следующего за отчетным), при условии своевременной подачи декларации по косвенным налогам и достаточности денег на ЕНС <16>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 10)В перечне документов, подаваемых ЕАЭС-импортерами, поименована выписка банка. Она должна подтверждать факт уплаты ввозного налога. Но поскольку НДС по ЕАЭС-импорту уплачивается посредством ЕНП, такие выписки не подаются. А обязанность по уплате НДС будет считаться исполненной не ранее срока уплаты этого налога (то есть не ранее 20-го числа месяца, следующего за отчетным), при условии своевременной подачи декларации по косвенным налогам и достаточности денег на ЕНС <16>.
Вопрос: Вправе ли организация и в каком порядке уточнить (скорректировать) поданное в ИФНС России заявление о ввозе товара, по которому НДС принят к вычету, по просьбе поставщика из Кыргызстана, допустившего техническую ошибку (не влияющую на стоимость) в счете-фактуре при отгрузке товара на экспорт российской организации?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: При ввозе товара из ЕАЭС налогоплательщик обязан не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров, уплатить НДС, представить в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию, а также заявление о ввозе товаров и другие предусмотренные документы (п. п. 19, 20 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося Приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее - Протокол)).
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: При ввозе товара из ЕАЭС налогоплательщик обязан не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров, уплатить НДС, представить в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию, а также заявление о ввозе товаров и другие предусмотренные документы (п. п. 19, 20 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося Приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее - Протокол)).
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)При ввозе товаров в РФ правила налогообложения НДС и сроки его уплаты отличаются в зависимости от участия в ЕАЭС страны, из которой ввезли имущество.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)При ввозе товаров в РФ правила налогообложения НДС и сроки его уплаты отличаются в зависимости от участия в ЕАЭС страны, из которой ввезли имущество.
Готовое решение: Как принять к учету импортируемые основные средства
(КонсультантПлюс, 2026)В тот же срок сдайте в налоговую инспекцию декларацию по косвенным налогам и другие документы, подтверждающие ввоз объекта и уплату НДС (п. 20 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Порядок заполнения декларации утвержден Приказом ФНС России от 27.09.2017 N СА-7-3/765@.
(КонсультантПлюс, 2026)В тот же срок сдайте в налоговую инспекцию декларацию по косвенным налогам и другие документы, подтверждающие ввоз объекта и уплату НДС (п. 20 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Порядок заполнения декларации утвержден Приказом ФНС России от 27.09.2017 N СА-7-3/765@.
Готовое решение: НДС по агентскому договору у агента
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы импортируете товар в РФ из государств - членов ЕАЭС, то в общем случае уплачиваете "ввозной" НДС. Как правило, сделать это нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия вами товаров на учет.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы импортируете товар в РФ из государств - членов ЕАЭС, то в общем случае уплачиваете "ввозной" НДС. Как правило, сделать это нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия вами товаров на учет.
Готовое решение: Как заполнить книгу покупок при импорте
(КонсультантПлюс, 2026)Заявление регистрируйте не раньше того квартала, в котором налоговая инспекция подтвердит уплату "ввозного" НДС, при соблюдении других условий для вычета (п. 26 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 1 Правил ведения книги покупок).
(КонсультантПлюс, 2026)Заявление регистрируйте не раньше того квартала, в котором налоговая инспекция подтвердит уплату "ввозного" НДС, при соблюдении других условий для вычета (п. 26 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 1 Правил ведения книги покупок).
Вопрос: Организация ввозит из Египта в Россию светодиодные телевизоры. В процессе временного хранения в порту прибытия товарная партия была уничтожена в результате форс-мажорных обстоятельств. Обязана ли организация уплачивать таможенные платежи? Возможно ли признание таможенным органом факта уничтожения товаров?
(Консультация эксперта, 2025)Обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, помещаемых под процедуру выпуска для внутреннего потребления, прекращается у организации при наступлении ряда обстоятельств. Одним из таких обстоятельств является признание таможенным органом факта уничтожения и (или) безвозвратной утраты иностранных товаров вследствие аварии или действия непреодолимой силы либо факта безвозвратной утраты этих товаров в результате естественной убыли при нормальных условиях перевозки и (или) хранения, за исключением случаев, когда до таких уничтожения или безвозвратной утраты в отношении этих иностранных товаров наступил срок уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов (пп. 3 п. 3 ст. 136 ТК ЕАЭС).
(Консультация эксперта, 2025)Обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, помещаемых под процедуру выпуска для внутреннего потребления, прекращается у организации при наступлении ряда обстоятельств. Одним из таких обстоятельств является признание таможенным органом факта уничтожения и (или) безвозвратной утраты иностранных товаров вследствие аварии или действия непреодолимой силы либо факта безвозвратной утраты этих товаров в результате естественной убыли при нормальных условиях перевозки и (или) хранения, за исключением случаев, когда до таких уничтожения или безвозвратной утраты в отношении этих иностранных товаров наступил срок уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов (пп. 3 п. 3 ст. 136 ТК ЕАЭС).
Готовое решение: Порядок налогообложения НДС у комитента при импорте товаров
(КонсультантПлюс, 2026)При ввозе из стран ЕАЭС товаров, приобретаемых по договору комиссии, комитент не уплачивает НДС в налоговый орган. Сделать это должен комиссионер. Как правило, он делает это не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия им на учет импортированных товаров (п. 4 ст. 151 НК РФ, п. п. 13, 13.1 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Если товар ввозится автомобильным транспортом, действует особый порядок. До ввоза товара перечисляется обеспечительный платеж, который засчитывается в уплату "ввозных" налогов, в том числе НДС, при наступлении обязанности по их уплате (п. 2 ст. 177 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При ввозе из стран ЕАЭС товаров, приобретаемых по договору комиссии, комитент не уплачивает НДС в налоговый орган. Сделать это должен комиссионер. Как правило, он делает это не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия им на учет импортированных товаров (п. 4 ст. 151 НК РФ, п. п. 13, 13.1 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Если товар ввозится автомобильным транспортом, действует особый порядок. До ввоза товара перечисляется обеспечительный платеж, который засчитывается в уплату "ввозных" налогов, в том числе НДС, при наступлении обязанности по их уплате (п. 2 ст. 177 НК РФ).
Готовое решение: В какие сроки организации уплачивают налоги и страховые взносы
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. Сроки уплаты НДС при ввозе товаров из ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. Сроки уплаты НДС при ввозе товаров из ЕАЭС