Срок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль за 2 квартал
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль за 2 квартал (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным информационного письма об отказе в возврате налога на прибыль. Суд установил, с 01.06.2018 общество перестало являться плательщиком налога на прибыль в силу п. 1 ст. 246.1 НК РФ. Последние авансовые платежи были уплачены по двум ОКТМО, так как 02.04.2018 общество изменило адрес в пределах места нахождения. 11.11.2019 общество впервые обратилось в налоговый орган по месту своего учета с заявлениями о возврате или зачете излишне уплаченного налога, налоговый орган бездействовал до принятия решения об отказе в возврате от 11.05.2021. Данное решение было обжаловано в вышестоящий налоговый орган, на основании решения которого налоговой инспекцией было принято повторное решение от 03.11.2021 об отказе в возврате налога. Отказывая в возврате, налоговая инспекция ссылалась на истечение трехлетнего срока с момента уплаты налога, который исчисляется не нарастающим итогом в отношении всех платежей по соответствующему налогу, а отдельно по каждому ОКТМО. Суд признал отказ в возврате налога неправомерным, указав, что налог на прибыль - это единый налог, который не делится на разные налоги в зависимости от ОКТМО. Налог уплачивается в тот налоговый орган (ОКТМО), в котором налогоплательщик состоит на учете в текущий момент, независимо от того, на каком ОКТМО получены доходы, с которых платится налог. Последний авансовый платеж по налогу осуществлен 27.07.2018 за II квартал 2018 года. Отчетность за 2018 год подавалась не позднее 28.03.2019. Таким образом, трехлетний срок для возврата излишне уплаченного налога истек 28.03.2022. Суд указал, что действия налоговой инспекции, выразившиеся в несоблюдении срока рассмотрения заявления от 11.11.2019 о возврате излишне уплаченного налога и принятия по нему решения, а также невручение (ненаправление) его обществу повлекли для налогоплательщика неблагоприятные последствия в виде истечения срока, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ, на подачу нового заявления после устранения причин отказа по первоначальному заявлению. Поскольку на момент подачи обществом заявления от 11.11.2019 срок для возврата налога пропущен не был, суд признал незаконным информационное письмо об отказе в возврате налога на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным информационного письма об отказе в возврате налога на прибыль. Суд установил, с 01.06.2018 общество перестало являться плательщиком налога на прибыль в силу п. 1 ст. 246.1 НК РФ. Последние авансовые платежи были уплачены по двум ОКТМО, так как 02.04.2018 общество изменило адрес в пределах места нахождения. 11.11.2019 общество впервые обратилось в налоговый орган по месту своего учета с заявлениями о возврате или зачете излишне уплаченного налога, налоговый орган бездействовал до принятия решения об отказе в возврате от 11.05.2021. Данное решение было обжаловано в вышестоящий налоговый орган, на основании решения которого налоговой инспекцией было принято повторное решение от 03.11.2021 об отказе в возврате налога. Отказывая в возврате, налоговая инспекция ссылалась на истечение трехлетнего срока с момента уплаты налога, который исчисляется не нарастающим итогом в отношении всех платежей по соответствующему налогу, а отдельно по каждому ОКТМО. Суд признал отказ в возврате налога неправомерным, указав, что налог на прибыль - это единый налог, который не делится на разные налоги в зависимости от ОКТМО. Налог уплачивается в тот налоговый орган (ОКТМО), в котором налогоплательщик состоит на учете в текущий момент, независимо от того, на каком ОКТМО получены доходы, с которых платится налог. Последний авансовый платеж по налогу осуществлен 27.07.2018 за II квартал 2018 года. Отчетность за 2018 год подавалась не позднее 28.03.2019. Таким образом, трехлетний срок для возврата излишне уплаченного налога истек 28.03.2022. Суд указал, что действия налоговой инспекции, выразившиеся в несоблюдении срока рассмотрения заявления от 11.11.2019 о возврате излишне уплаченного налога и принятия по нему решения, а также невручение (ненаправление) его обществу повлекли для налогоплательщика неблагоприятные последствия в виде истечения срока, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ, на подачу нового заявления после устранения причин отказа по первоначальному заявлению. Поскольку на момент подачи обществом заявления от 11.11.2019 срок для возврата налога пропущен не был, суд признал незаконным информационное письмо об отказе в возврате налога на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Порядок уплаты налога на прибыль и авансовых платежей
(КонсультантПлюс, 2025)II квартал (полугодие) - не позднее 28 июля;
(КонсультантПлюс, 2025)II квартал (полугодие) - не позднее 28 июля;
Типовая ситуация: Как платить авансовые платежи и налог на прибыль (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом (п. 1 ст. 287 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом (п. 1 ст. 287 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 287. Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей
(ред. от 17.11.2025)Статья 287. Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей
Готовое решение: В какие сроки организации уплачивают налоги и страховые взносы
(КонсультантПлюс, 2025)1.1.2. Сроки авансов по налогу на прибыль, которые нужно платить только поквартально
(КонсультантПлюс, 2025)1.1.2. Сроки авансов по налогу на прибыль, которые нужно платить только поквартально
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Учитывая вышеизложенное, в связи с тем, что АО представит 28.04.2023 декларацию за последний налоговый период ООО (за 2023 г.), исчисление авансовых платежей на период после завершения реорганизации (на 2 квартал 2023 г.) само по себе будет нелогичным в данной ситуации.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Учитывая вышеизложенное, в связи с тем, что АО представит 28.04.2023 декларацию за последний налоговый период ООО (за 2023 г.), исчисление авансовых платежей на период после завершения реорганизации (на 2 квартал 2023 г.) само по себе будет нелогичным в данной ситуации.
Вопрос: О сроках представления декларации и уплате налога на прибыль (авансовых платежей по налогу) при создании организацией обособленного подразделения в IV квартале 2022 г.
(Письмо Минфина России от 17.02.2023 N 03-03-06/1/13902)Поскольку ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в первом квартале следующего налогового периода, ранее уже определены и равны ежемесячным авансовым платежам, подлежащим уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода на основе налоговой декларации, поданной за отчетный период - за 9 месяцев указанного налогового периода, то организация, которая создала обособленное подразделение в IV квартале 2022 года, уплату ежемесячных авансовых платежей по месту нахождения данного обособленного подразделения в первом квартале 2023 года не производит. При этом первый авансовый платеж по месту нахождения данного обособленного подразделения следует осуществить по итогам отчетного периода - первого квартала 2023 года не позднее 28 апреля 2023 года, а ежемесячные авансовые платежи по месту нахождения данного обособленного подразделения следует осуществлять начиная со второго квартала 2023 года.
(Письмо Минфина России от 17.02.2023 N 03-03-06/1/13902)Поскольку ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в первом квартале следующего налогового периода, ранее уже определены и равны ежемесячным авансовым платежам, подлежащим уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода на основе налоговой декларации, поданной за отчетный период - за 9 месяцев указанного налогового периода, то организация, которая создала обособленное подразделение в IV квартале 2022 года, уплату ежемесячных авансовых платежей по месту нахождения данного обособленного подразделения в первом квартале 2023 года не производит. При этом первый авансовый платеж по месту нахождения данного обособленного подразделения следует осуществить по итогам отчетного периода - первого квартала 2023 года не позднее 28 апреля 2023 года, а ежемесячные авансовые платежи по месту нахождения данного обособленного подразделения следует осуществлять начиная со второго квартала 2023 года.
Статья: Основные направления налоговой политики на 2023 - 2025 годы
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2022, N 12)- предоставление отсрочки сроков уплаты страховых взносов за II и III кварталы 2022 года на 12 месяцев организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим отдельные виды экономической деятельности;
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2022, N 12)- предоставление отсрочки сроков уплаты страховых взносов за II и III кварталы 2022 года на 12 месяцев организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим отдельные виды экономической деятельности;
Готовое решение: Перенос сроков уплаты налогов и страховых взносов в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)по итогам полугодия 2020 г. (или шести месяцев, если платите по фактической прибыли) - не позднее 30 ноября 2020 г.;
(КонсультантПлюс, 2025)по итогам полугодия 2020 г. (или шести месяцев, если платите по фактической прибыли) - не позднее 30 ноября 2020 г.;
Готовое решение: Порядок уплаты учреждением налога на прибыль и авансовых платежей
(КонсультантПлюс, 2025)за II квартал (по итогам полугодия) - не позднее 28 июля;
(КонсультантПлюс, 2025)за II квартал (по итогам полугодия) - не позднее 28 июля;
Статья: ДМС для работников в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 7)Пример. Государственное автономное учреждение заключило за счет приносящей доход деятельности договор ДМС на страхование 92 работников. Договор заключен в апреле 2023 года, срок действия договора - один год, сумма договора - 460 000 рублей. Договор заключен в ЕИС, предусматривает разовый платеж. Платеж уплачен в апреле 2023 года.
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 7)Пример. Государственное автономное учреждение заключило за счет приносящей доход деятельности договор ДМС на страхование 92 работников. Договор заключен в апреле 2023 года, срок действия договора - один год, сумма договора - 460 000 рублей. Договор заключен в ЕИС, предусматривает разовый платеж. Платеж уплачен в апреле 2023 года.