Срок уплаты авансовых платежей по налогу на имущество за 2018 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок уплаты авансовых платежей по налогу на имущество за 2018 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 26.03.2020 N 305-ЭС20-2625 по делу N А40-315059/2018
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа и обязании устранить допущенные нарушения.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку установленный порядок пересмотра результатов определения кадастровой стоимости не предполагает возможность произвольного изменения сведений о кадастровой стоимости, внесенных в государственный реестр, в том числе посредством ее уменьшения на суммы НДС.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, по результатам проведенной камеральной налоговой проверки представленного обществом налогового расчета по авансовым платежам по налогу на имущество организаций за первый квартал 2018 года инспекцией вынесено решение от 27.09.2018 N 12205 о доначислении указанного налога в размере 400 465 рублей. При этом инспекция исходила из того, что общество при исчислении данного налога неверно определило налоговую базу, исключив из кадастровой стоимости принадлежащего ему нежилого здания сумму налога на добавленную стоимость.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа и обязании устранить допущенные нарушения.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку установленный порядок пересмотра результатов определения кадастровой стоимости не предполагает возможность произвольного изменения сведений о кадастровой стоимости, внесенных в государственный реестр, в том числе посредством ее уменьшения на суммы НДС.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, по результатам проведенной камеральной налоговой проверки представленного обществом налогового расчета по авансовым платежам по налогу на имущество организаций за первый квартал 2018 года инспекцией вынесено решение от 27.09.2018 N 12205 о доначислении указанного налога в размере 400 465 рублей. При этом инспекция исходила из того, что общество при исчислении данного налога неверно определило налоговую базу, исключив из кадастровой стоимости принадлежащего ему нежилого здания сумму налога на добавленную стоимость.
Определение Верховного Суда РФ от 13.05.2020 N 305-ЭС20-5272 по делу N А40-142898/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа, обязании устранить допущенные нарушения прав.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку установленный законодательством порядок пересмотра результатов определения кадастровой стоимости не предполагает возможность произвольного изменения сведений о кадастровой стоимости, внесенных в государственный реестр, в том числе посредством ее уменьшения на суммы НДС расчетным способом или на основании иных данных.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, обжалуемое решение принято налоговым органом по результатам камеральной налоговой проверки представленного обществом налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 9 месяцев 2018 года. Налоговый орган пришел к выводу, что общество неверно определило налоговую базу, исключив из кадастровой стоимости принадлежащего ему объекта недвижимости (здание) сумму налога на добавленную стоимость.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа, обязании устранить допущенные нарушения прав.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку установленный законодательством порядок пересмотра результатов определения кадастровой стоимости не предполагает возможность произвольного изменения сведений о кадастровой стоимости, внесенных в государственный реестр, в том числе посредством ее уменьшения на суммы НДС расчетным способом или на основании иных данных.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, обжалуемое решение принято налоговым органом по результатам камеральной налоговой проверки представленного обществом налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 9 месяцев 2018 года. Налоговый орган пришел к выводу, что общество неверно определило налоговую базу, исключив из кадастровой стоимости принадлежащего ему объекта недвижимости (здание) сумму налога на добавленную стоимость.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О пропуске трехлетнего срока на возврат излишне уплаченного налога - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 40)Организация обратилась с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на имущество, а также о выплате процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченного налога в порядке ст. 78 НК РФ. Отказ инспекции в возврате налога мотивирован пропуском трехлетнего срока, установленного ст. 78 НК РФ и исчисленного налоговым органом с момента уплаты авансовых платежей за 2015 г. В 2018 г. заявителем представлена уточненная декларация с уменьшением суммы налога к уплате в связи с применением льготы по налогу на имущество. По мнению налогоплательщика, трехлетний срок на подачу заявления о возврате излишне уплаченной суммы налога в судебном порядке не пропущен, так как данный срок должен исчисляться с 03.10.2018 - даты вынесения налоговым органом решения об отказе в возврате излишне уплаченного налога. Суд отказал в удовлетворении требования организации. Применительно к п. 3 ст. 79 НК РФ с иском в суд налогоплательщик вправе обратиться в течение трех лет, считая со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат указанных сумм. Общество не имело препятствий правильно исчислить и уплатить налог на имущество в первоначальной декларации, представленной в 2016 г. Учитывая, что суммы налога исчислены и уплачены заявителем самостоятельно, переплата по налогу возникла у налогоплательщика со дня представления первичной декларации по налогу на имущество, а также приняв во внимание, что в суд с требованием общество обратилось 18.06.2021, суд пришел к выводу о пропуске трехлетнего срока на возврат излишне уплаченного налога.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 40)Организация обратилась с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на имущество, а также о выплате процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченного налога в порядке ст. 78 НК РФ. Отказ инспекции в возврате налога мотивирован пропуском трехлетнего срока, установленного ст. 78 НК РФ и исчисленного налоговым органом с момента уплаты авансовых платежей за 2015 г. В 2018 г. заявителем представлена уточненная декларация с уменьшением суммы налога к уплате в связи с применением льготы по налогу на имущество. По мнению налогоплательщика, трехлетний срок на подачу заявления о возврате излишне уплаченной суммы налога в судебном порядке не пропущен, так как данный срок должен исчисляться с 03.10.2018 - даты вынесения налоговым органом решения об отказе в возврате излишне уплаченного налога. Суд отказал в удовлетворении требования организации. Применительно к п. 3 ст. 79 НК РФ с иском в суд налогоплательщик вправе обратиться в течение трех лет, считая со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат указанных сумм. Общество не имело препятствий правильно исчислить и уплатить налог на имущество в первоначальной декларации, представленной в 2016 г. Учитывая, что суммы налога исчислены и уплачены заявителем самостоятельно, переплата по налогу возникла у налогоплательщика со дня представления первичной декларации по налогу на имущество, а также приняв во внимание, что в суд с требованием общество обратилось 18.06.2021, суд пришел к выводу о пропуске трехлетнего срока на возврат излишне уплаченного налога.
"Постатейный комментарий к главе 30 НК РФ "Налог на имущество организаций"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)(По материалам письма ФНС России от 17.12.2018 N БС-4-21/24475)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)(По материалам письма ФНС России от 17.12.2018 N БС-4-21/24475)
Нормативные акты
Обзор: "ФНС собрала практику высших судов за IV квартал 2018 года"
(КонсультантПлюс, 2019)ФНС СОБРАЛА ПРАКТИКУ ВЫСШИХ СУДОВ ЗА IV КВАРТАЛ 2018 ГОДА
(КонсультантПлюс, 2019)ФНС СОБРАЛА ПРАКТИКУ ВЫСШИХ СУДОВ ЗА IV КВАРТАЛ 2018 ГОДА
Приказ ФНС России от 27.11.2017 N ММВ-7-1/984@
(ред. от 11.09.2018)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2018 год, формируемой в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации"При составлении отчета по форме N 5-НИО "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на имущество организаций" (далее - Отчет) используются форма налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций (далее - Расчет), форма по КНД 1152028 и форма налоговой декларации по налогу на имущество организаций (далее - Декларация), форма по КНД 1152026 и Порядки их заполнения, утвержденные приказами ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ "Об утверждении форм и форматов представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядков их заполнения" (зарегистрирован Минюстом России 12.04.2017 N 46348) (с учетом действующих редакций) (далее - Приказ N ММВ-7-21/271@) и от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 "Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения" (зарегистрирован Минюстом России 12.12.2011 N 22542) (с учетом действующих редакций) (далее - Приказ N ММВ-7-11/895);
(ред. от 11.09.2018)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2018 год, формируемой в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации"При составлении отчета по форме N 5-НИО "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на имущество организаций" (далее - Отчет) используются форма налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций (далее - Расчет), форма по КНД 1152028 и форма налоговой декларации по налогу на имущество организаций (далее - Декларация), форма по КНД 1152026 и Порядки их заполнения, утвержденные приказами ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ "Об утверждении форм и форматов представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядков их заполнения" (зарегистрирован Минюстом России 12.04.2017 N 46348) (с учетом действующих редакций) (далее - Приказ N ММВ-7-21/271@) и от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 "Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения" (зарегистрирован Минюстом России 12.12.2011 N 22542) (с учетом действующих редакций) (далее - Приказ N ММВ-7-11/895);