Срок сдачи декларации по налогу на прибыль по обособленному подразделению
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок сдачи декларации по налогу на прибыль по обособленному подразделению (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О сроках представления декларации и уплате налога на прибыль (авансовых платежей по налогу) при создании организацией обособленного подразделения в IV квартале 2022 г.
(Письмо Минфина России от 17.02.2023 N 03-03-06/1/13902)Вопрос: О сроках представления декларации и уплате налога на прибыль (авансовых платежей по налогу) при создании организацией обособленного подразделения в IV квартале 2022 г.
(Письмо Минфина России от 17.02.2023 N 03-03-06/1/13902)Вопрос: О сроках представления декларации и уплате налога на прибыль (авансовых платежей по налогу) при создании организацией обособленного подразделения в IV квартале 2022 г.
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений
(КонсультантПлюс, 2025)Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при смене адреса обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2025)Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при смене адреса обособленного подразделения
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 27.10.2023 N БВ-4-7/13775@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>По мнению заявителя, данное положение противоречит статье 18 Конституции Российской Федерации, пункту 2 статьи 4 и пункту 1 статьи 289 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку законом не установлено полномочие ФНС России по утверждению порядка представления налоговых деклараций по налогу на прибыль в случае принятия организацией решения о закрытии своего обособленного подразделения, а статья 289 Налогового кодекса Российской Федерации не содержит обязанности по представлению налоговых деклараций по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту нахождения головной организации. Кроме того, требование о представлении декларации по закрытому обособленному подразделению носит исключительно формальный характер, поскольку идентичные сведения представляются налогоплательщиком в тот же налоговый орган и в те же сроки в составе декларации по головной организации (Приложение N 5 к Листу 02).
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>По мнению заявителя, данное положение противоречит статье 18 Конституции Российской Федерации, пункту 2 статьи 4 и пункту 1 статьи 289 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку законом не установлено полномочие ФНС России по утверждению порядка представления налоговых деклараций по налогу на прибыль в случае принятия организацией решения о закрытии своего обособленного подразделения, а статья 289 Налогового кодекса Российской Федерации не содержит обязанности по представлению налоговых деклараций по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту нахождения головной организации. Кроме того, требование о представлении декларации по закрытому обособленному подразделению носит исключительно формальный характер, поскольку идентичные сведения представляются налогоплательщиком в тот же налоговый орган и в те же сроки в составе декларации по головной организации (Приложение N 5 к Листу 02).
Решение ВАС РФ от 06.11.2003 N 11542/03
<О признании недействующим второго предложения абзаца двадцать четвертого раздела 8 Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной Приказом МНС РФ от 29.12.2001 N БГ-3-02/585>
(Извлечение)Оспариваемая норма Инструкции, в отличие от указанных норм Налогового кодекса, установила иной порядок действий налогоплательщиков, имеющих обособленные подразделения: названные лица представляют в налоговые органы по месту нахождения каждого обособленного подразделения декларацию, включающую в себя титульный лист (лист 01), а также приложение N 5а в части, относящейся к конкретному обособленному подразделению, не позднее срока, установленного для подачи деклараций за соответствующий отчетный (налоговый) период. На расчете делается отметка налогового органа по месту нахождения налогоплательщика, подтверждающая включение в декларацию сумм авансовых платежей и налога на прибыль по обособленному подразделению, и проставляется оттиск штампа этого налогового органа.
<О признании недействующим второго предложения абзаца двадцать четвертого раздела 8 Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной Приказом МНС РФ от 29.12.2001 N БГ-3-02/585>
(Извлечение)Оспариваемая норма Инструкции, в отличие от указанных норм Налогового кодекса, установила иной порядок действий налогоплательщиков, имеющих обособленные подразделения: названные лица представляют в налоговые органы по месту нахождения каждого обособленного подразделения декларацию, включающую в себя титульный лист (лист 01), а также приложение N 5а в части, относящейся к конкретному обособленному подразделению, не позднее срока, установленного для подачи деклараций за соответствующий отчетный (налоговый) период. На расчете делается отметка налогового органа по месту нахождения налогоплательщика, подтверждающая включение в декларацию сумм авансовых платежей и налога на прибыль по обособленному подразделению, и проставляется оттиск штампа этого налогового органа.
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при закрытии обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2025)Крупнейшие налогоплательщики декларацию по закрытым обособленным подразделениям подают по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика (п. 11 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)Крупнейшие налогоплательщики декларацию по закрытым обособленным подразделениям подают по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика (п. 11 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Готовое решение: Как проводится камеральная налоговая проверка по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Какой порядок проведения камеральной проверки налоговой декларации по налогу на прибыль обособленного подразделения (в том числе какая ИФНС проводит проверку, срок проведения проверки, какие документы и информацию могут потребовать)
(КонсультантПлюс, 2025)Какой порядок проведения камеральной проверки налоговой декларации по налогу на прибыль обособленного подразделения (в том числе какая ИФНС проводит проверку, срок проведения проверки, какие документы и информацию могут потребовать)
Готовое решение: Как учреждению сдать отчетность при закрытии обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2025)В инспекцию по месту учета ОП после его закрытия подавать декларации (в том числе уточненные) не нужно. Это следует из п. 11 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.
(КонсультантПлюс, 2025)В инспекцию по месту учета ОП после его закрытия подавать декларации (в том числе уточненные) не нужно. Это следует из п. 11 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.
Статья: Сборная солянка из вопросов, связанных с переходом на ЕНС
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 3)Так, в уведомлениях указывайте их отдельно - с КПП по месту сдачи 6-НДФЛ/РСВ за ОП и ОКТМО по месту учета ОП (уведомления по налогу на прибыль не подаются, так как декларацию надо сдавать раньше, чем наступает срок уплаты). При этом уведомление многострочное и может содержать сведения по обязательствам сразу всех обособленных подразделений организации. Сдаются такие уведомления в ИФНС по местонахождению самой организации <6>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 3)Так, в уведомлениях указывайте их отдельно - с КПП по месту сдачи 6-НДФЛ/РСВ за ОП и ОКТМО по месту учета ОП (уведомления по налогу на прибыль не подаются, так как декларацию надо сдавать раньше, чем наступает срок уплаты). При этом уведомление многострочное и может содержать сведения по обязательствам сразу всех обособленных подразделений организации. Сдаются такие уведомления в ИФНС по местонахождению самой организации <6>.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 26.09.2025 N БВ-17-11/2553@ <В какой бюджет платит налоги компания с обособленными подразделениями?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Порядок расчета, уплаты и представления декларации по налогу на прибыль для организаций с обособленными подразделениями установлен ст. ст. 286 и 288 Налогового кодекса.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Порядок расчета, уплаты и представления декларации по налогу на прибыль для организаций с обособленными подразделениями установлен ст. ст. 286 и 288 Налогового кодекса.
Готовое решение: Как учреждению заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)код "3" - если подаете декларацию по обособленному подразделению, закрытому в течение налогового периода;
(КонсультантПлюс, 2025)код "3" - если подаете декларацию по обособленному подразделению, закрытому в течение налогового периода;
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при смене адреса обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2025)Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при смене адреса обособленного подразделения
Типовая ситуация: Как представлять и заполнять декларацию по налогу на прибыль после закрытия обособленного подразделения (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Как представлять и заполнять декларацию по налогу на прибыль после закрытия обособленного подразделения (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Как представлять и заполнять декларацию по налогу на прибыль после закрытия обособленного подразделения (для бюджетной организации)
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Таким образом, если организацией после создания нового обособленного подразделения в налоговый орган не было подано уведомление о выборе ответственного обособленного подразделения в течение 10 дней после окончания отчетного периода, приложение 5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль должно быть заполнено налогоплательщиком по каждому обособленному подразделению (п. 10.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организации (Приложение N 2 к Приказу ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@)) (далее - Порядок) <1>.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Таким образом, если организацией после создания нового обособленного подразделения в налоговый орган не было подано уведомление о выборе ответственного обособленного подразделения в течение 10 дней после окончания отчетного периода, приложение 5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль должно быть заполнено налогоплательщиком по каждому обособленному подразделению (п. 10.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организации (Приложение N 2 к Приказу ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@)) (далее - Порядок) <1>.