Срок принятия требования по ткс
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок принятия требования по ткс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа о взыскании налогов, пени за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке. Суд отказал в удовлетворении заявленных требований. Суд установил, что акт по результатам проверки был составлен в сентябре 2018 года, после проведения дополнительных мероприятий налогового контроля в январе 2019 года были составлены дополнения к акту проверки. С апреля 2019 по май 2021 года рассмотрение материалов дела несколько раз переносилось, решение по проверке было принято 29.06.2021, вручено обществу 06.07.2021. В октябре 2021 года вышестоящий налоговый орган оставил жалобу общества без удовлетворения, после чего обществу по ТКС было направлено требование от 19.10.2021 об уплате налога, принятое налогоплательщиком 08.11.2021. Срок для исполнения требования был установлен до 18.11.2021. Ввиду того что общество не исполнило требование, налоговый орган вынес решение от 23.11.2021 о взыскании недоимки за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках. Суд пришел к выводу, что длительный срок проведения мероприятий налогового контроля, принятия итогового решения и вступления его в законную силу не является препятствием к взысканию налога. С учетом положений ст. ст. 89, 100, 101 НК РФ решение по итогам проверки должно было быть принято не позднее 19.08.2019, соответственно, решение по жалобе налогоплательщика вышестоящий налоговый орган должен был вынести не позднее 05.12.2019. Поскольку решение о взыскании недоимки было вынесено 23.11.2021, суд признал его законным, так как хотя оно принято с нарушением установленных сроков, но в пределах предельного двухлетнего срока для взыскания недоимки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа о взыскании налогов, пени за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке. Суд отказал в удовлетворении заявленных требований. Суд установил, что акт по результатам проверки был составлен в сентябре 2018 года, после проведения дополнительных мероприятий налогового контроля в январе 2019 года были составлены дополнения к акту проверки. С апреля 2019 по май 2021 года рассмотрение материалов дела несколько раз переносилось, решение по проверке было принято 29.06.2021, вручено обществу 06.07.2021. В октябре 2021 года вышестоящий налоговый орган оставил жалобу общества без удовлетворения, после чего обществу по ТКС было направлено требование от 19.10.2021 об уплате налога, принятое налогоплательщиком 08.11.2021. Срок для исполнения требования был установлен до 18.11.2021. Ввиду того что общество не исполнило требование, налоговый орган вынес решение от 23.11.2021 о взыскании недоимки за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках. Суд пришел к выводу, что длительный срок проведения мероприятий налогового контроля, принятия итогового решения и вступления его в законную силу не является препятствием к взысканию налога. С учетом положений ст. ст. 89, 100, 101 НК РФ решение по итогам проверки должно было быть принято не позднее 19.08.2019, соответственно, решение по жалобе налогоплательщика вышестоящий налоговый орган должен был вынести не позднее 05.12.2019. Поскольку решение о взыскании недоимки было вынесено 23.11.2021, суд признал его законным, так как хотя оно принято с нарушением установленных сроков, но в пределах предельного двухлетнего срока для взыскания недоимки.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 46 "Взыскание налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Судом установлено, что требования были своевременно направлены обществу по ТКС, в подтверждение чего оператором электронного документооборота представлено подтверждение даты отправки, квитанция о приеме, извещение о получении электронного документа. После истечения сроков исполнения требований в установленный срок были приняты решения о взыскании недоимки за счет денежных средств, которые были направлены в адрес общества по ТКС и получены последним.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Судом установлено, что требования были своевременно направлены обществу по ТКС, в подтверждение чего оператором электронного документооборота представлено подтверждение даты отправки, квитанция о приеме, извещение о получении электронного документа. После истечения сроков исполнения требований в установленный срок были приняты решения о взыскании недоимки за счет денежных средств, которые были направлены в адрес общества по ТКС и получены последним.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В каких случаях и в какие сроки инспекция вынесет решение о приостановлении операций по счетам
(КонсультантПлюс, 2024)если вы не направили электронную квитанцию о приеме по ТКС требования о представлении документов, пояснений, уведомления о вызове - в течение 10 рабочих дней после срока, в который вы должны были ее передать. Квитанцию нужно отправить в течение шести рабочих дней после отправки вам документов по ТКС (п. 5.1 ст. 23, пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2024)если вы не направили электронную квитанцию о приеме по ТКС требования о представлении документов, пояснений, уведомления о вызове - в течение 10 рабочих дней после срока, в который вы должны были ее передать. Квитанцию нужно отправить в течение шести рабочих дней после отправки вам документов по ТКС (п. 5.1 ст. 23, пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ);
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@
(ред. от 23.12.2022)
"Об утверждении Порядка направления и получения документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи"
(Зарегистрировано в Минюсте России 19.08.2020 N 59335)При получении отправителем квитанции о приеме Требования об уплате датой его получения плательщиком в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, указанная в квитанции о приеме, но не позднее шести дней с даты, указанной в пункте 9 настоящего Порядка.
(ред. от 23.12.2022)
"Об утверждении Порядка направления и получения документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи"
(Зарегистрировано в Минюсте России 19.08.2020 N 59335)При получении отправителем квитанции о приеме Требования об уплате датой его получения плательщиком в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, указанная в квитанции о приеме, но не позднее шести дней с даты, указанной в пункте 9 настоящего Порядка.
Приказ ФНС России от 25.02.2016 N ММВ-7-6/97@
(ред. от 26.12.2016)
"Об утверждении Регламента взаимодействия территориальных органов ФНС России и ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России при реализации функций по обработке налоговых документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов и проведения мероприятий в отношении взаимозависимых лиц и контролируемых сделок, представляемых налогоплательщиками (их представителями) в территориальные органы ФНС России на бумажных носителях"- текущее хранение налоговых документов до передачи их на хранение в НО. Передача налоговых документов и пачек конвертов осуществляется после завершения ввода данных этих документов в филиале ФКУ, сроки передачи в НО обработанных в ТОРМ документов не регламентируются.
(ред. от 26.12.2016)
"Об утверждении Регламента взаимодействия территориальных органов ФНС России и ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России при реализации функций по обработке налоговых документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов и проведения мероприятий в отношении взаимозависимых лиц и контролируемых сделок, представляемых налогоплательщиками (их представителями) в территориальные органы ФНС России на бумажных носителях"- текущее хранение налоговых документов до передачи их на хранение в НО. Передача налоговых документов и пачек конвертов осуществляется после завершения ввода данных этих документов в филиале ФКУ, сроки передачи в НО обработанных в ТОРМ документов не регламентируются.