Срок обжалования решения о привлечении к налоговой ответственности
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок обжалования решения о привлечении к налоговой ответственности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.11.2023 N 11АП-13962/2023 по делу N А55-8422/2023
Требование: Об оспаривании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Таким образом, данное обстоятельство подтверждает, что у ООО "СамараСпецГазСтрой" имелась возможность устранить обстоятельства, послужившие основанием для оставления заявления об оспаривании решения от 19.11.2021 N 20-19/16 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения без движения по делу N А55-21119/2022 своевременно в установленный судом срок. Однако, данной возможностью общество не воспользовалось.
Требование: Об оспаривании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Таким образом, данное обстоятельство подтверждает, что у ООО "СамараСпецГазСтрой" имелась возможность устранить обстоятельства, послужившие основанием для оставления заявления об оспаривании решения от 19.11.2021 N 20-19/16 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения без движения по делу N А55-21119/2022 своевременно в установленный судом срок. Однако, данной возможностью общество не воспользовалось.
Кассационное определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 06.09.2023 N 88А-18136/2023 по делу N 2а-4393/2022
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: О возврате (зачете) излишне уплаченного налога.
Обстоятельства: Истцом была представлена налоговая декларация, в которой заявлены суммы налога, подлежащие возврату из бюджета. По результатам проведения камеральной проверки декларации Инспекцией подтверждены заявленные суммы налога к возврату. Однако налоговый орган самостоятельно произвел зачет переплаты в счет погашения имеющейся задолженности.
Решение: Удовлетворено.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - удовлетворено.Факт оспаривания З.В.Н. решения о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения от 01.02.2021 и отказ в удовлетворении иска о признании данного решения незаконным не свидетельствует о соблюдении налоговым органом сроков принудительного взыскания, подача названного иска налогоплательщиком не препятствовала налоговому органу инициировать иск о взыскании с ответчика налоговой задолженности в установленные законом сроки.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: О возврате (зачете) излишне уплаченного налога.
Обстоятельства: Истцом была представлена налоговая декларация, в которой заявлены суммы налога, подлежащие возврату из бюджета. По результатам проведения камеральной проверки декларации Инспекцией подтверждены заявленные суммы налога к возврату. Однако налоговый орган самостоятельно произвел зачет переплаты в счет погашения имеющейся задолженности.
Решение: Удовлетворено.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - удовлетворено.Факт оспаривания З.В.Н. решения о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения от 01.02.2021 и отказ в удовлетворении иска о признании данного решения незаконным не свидетельствует о соблюдении налоговым органом сроков принудительного взыскания, подача названного иска налогоплательщиком не препятствовала налоговому органу инициировать иск о взыскании с ответчика налоговой задолженности в установленные законом сроки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О последствиях камеральной проверки декларации по форме 3-НДФЛ
(Габелли Г.К.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Физическое лицо вправе обжаловать решение от 26.05.2023 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в вышестоящем налоговом органе в течение срока, указанного в этом решении. В частности, причиной для подачи жалобы может быть тот факт, что руководитель налогового органа (его заместитель) не известил физлицо надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, из-за чего налогоплательщик не смог присутствовать при рассмотрении материалов проверки и не смог представить объяснения.
(Габелли Г.К.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Физическое лицо вправе обжаловать решение от 26.05.2023 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в вышестоящем налоговом органе в течение срока, указанного в этом решении. В частности, причиной для подачи жалобы может быть тот факт, что руководитель налогового органа (его заместитель) не известил физлицо надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, из-за чего налогоплательщик не смог присутствовать при рассмотрении материалов проверки и не смог представить объяснения.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФНалогоплательщик не вправе требовать признания недействительными ненормативных актов, являющихся механизмами реализации решения о привлечении к налоговой ответственности, по основаниям, которые могут быть положены в основу при оспаривании в суде решения о привлечении к налоговой ответственности. Обжалование требования и решения о взыскании возможно только по мотивам нарушения сроков и порядка их принятия, но не по мотиву незаконности названных решений (в том числе необоснованности начисления сумм налога, пеней, штрафа).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)3) информировать о приостановлении срока выдачи уведомления о возможности симметричных корректировок в случае обжалования решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусматривающего доначисление налога или уменьшение суммы убытка, на основании которого проводятся симметричные корректировки.
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)3) информировать о приостановлении срока выдачи уведомления о возможности симметричных корректировок в случае обжалования решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусматривающего доначисление налога или уменьшение суммы убытка, на основании которого проводятся симметричные корректировки.
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"72. При проверке соблюдения налогоплательщиком сроков обращения в суд с заявлением об оспаривании решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения как вступившего, так и не вступившего в силу, судам следует исходить из того, что с таким заявлением налогоплательщик вправе обратиться с момента истечения срока, установленного пунктом 3 статьи 140 НК РФ для рассмотрения жалобы, и до истечения трех месяцев с момента, когда налогоплательщику стало известно о вынесении вышестоящим налоговым органом решения по жалобе.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"72. При проверке соблюдения налогоплательщиком сроков обращения в суд с заявлением об оспаривании решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения как вступившего, так и не вступившего в силу, судам следует исходить из того, что с таким заявлением налогоплательщик вправе обратиться с момента истечения срока, установленного пунктом 3 статьи 140 НК РФ для рассмотрения жалобы, и до истечения трех месяцев с момента, когда налогоплательщику стало известно о вынесении вышестоящим налоговым органом решения по жалобе.