Срок обжалования решения о привлечении к налоговой ответственности
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок обжалования решения о привлечении к налоговой ответственности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 198 "Право на обращение в арбитражный суд с заявлением о признании ненормативных правовых актов недействительными, решений и действий (бездействия) незаконными" АПК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик пропустил срок на обращение в суд с заявлением об оспаривании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик пропустил срок на обращение в суд с заявлением об оспаривании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 142 "Рассмотрение жалоб, поданных в суд" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решение было обжаловано обществом в административном порядке сначала в УФНС, потом в ФНС России, но жалобы общества были оставлены без удовлетворения, что послужило основанием для обращения в суд. Налогоплательщик полагал, что трехмесячный срок для обращения в суд следует исчислять с даты вынесения решения ФНС России, а не с даты вынесения решения УФНС России. Суд указал на пропуск срока для обращения в суд и отсутствие уважительных причин для его восстановления. Суд отметил, что на момент подачи жалобы в ФНС России обществом было получено решение УФНС России, следовательно, началось течение трехмесячного срока на судебное обжалование. Обращение налогоплательщика с жалобой в ФНС России при соблюдении обязательного досудебного порядка апелляционного обжалования решения, принятого по результатам налоговой проверки, не является основанием к восстановлению срока на обращение в арбитражный суд.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решение было обжаловано обществом в административном порядке сначала в УФНС, потом в ФНС России, но жалобы общества были оставлены без удовлетворения, что послужило основанием для обращения в суд. Налогоплательщик полагал, что трехмесячный срок для обращения в суд следует исчислять с даты вынесения решения ФНС России, а не с даты вынесения решения УФНС России. Суд указал на пропуск срока для обращения в суд и отсутствие уважительных причин для его восстановления. Суд отметил, что на момент подачи жалобы в ФНС России обществом было получено решение УФНС России, следовательно, началось течение трехмесячного срока на судебное обжалование. Обращение налогоплательщика с жалобой в ФНС России при соблюдении обязательного досудебного порядка апелляционного обжалования решения, принятого по результатам налоговой проверки, не является основанием к восстановлению срока на обращение в арбитражный суд.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О последствиях камеральной проверки декларации по форме 3-НДФЛ
(Габелли Г.К.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Физическое лицо вправе обжаловать решение от 26.05.2023 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в вышестоящем налоговом органе в течение срока, указанного в этом решении. В частности, причиной для подачи жалобы может быть тот факт, что руководитель налогового органа (его заместитель) не известил физлицо надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, из-за чего налогоплательщик не смог присутствовать при рассмотрении материалов проверки и не смог представить объяснения.
(Габелли Г.К.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Физическое лицо вправе обжаловать решение от 26.05.2023 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в вышестоящем налоговом органе в течение срока, указанного в этом решении. В частности, причиной для подачи жалобы может быть тот факт, что руководитель налогового органа (его заместитель) не известил физлицо надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, из-за чего налогоплательщик не смог присутствовать при рассмотрении материалов проверки и не смог представить объяснения.
Статья: Срок на возврат налога при отмене уголовного преследования руководителя
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 33)После вынесения апелляционного определения по уголовному делу 26 июня 2019 г. и до истечения трехлетнего срока после перечисления последнего платежа компания могла в течение более чем года обратиться с заявлением о возврате налога в налоговый орган либо в суд. Однако ею не принимались меры, предусмотренные главой 19 НК РФ, по обжалованию решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения путем обращения в арбитражный суд.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 33)После вынесения апелляционного определения по уголовному делу 26 июня 2019 г. и до истечения трехлетнего срока после перечисления последнего платежа компания могла в течение более чем года обратиться с заявлением о возврате налога в налоговый орган либо в суд. Однако ею не принимались меры, предусмотренные главой 19 НК РФ, по обжалованию решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения путем обращения в арбитражный суд.
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"72. При проверке соблюдения налогоплательщиком сроков обращения в суд с заявлением об оспаривании решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения как вступившего, так и не вступившего в силу, судам следует исходить из того, что с таким заявлением налогоплательщик вправе обратиться с момента истечения срока, установленного пунктом 3 статьи 140 НК РФ для рассмотрения жалобы, и до истечения трех месяцев с момента, когда налогоплательщику стало известно о вынесении вышестоящим налоговым органом решения по жалобе.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"72. При проверке соблюдения налогоплательщиком сроков обращения в суд с заявлением об оспаривании решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения как вступившего, так и не вступившего в силу, судам следует исходить из того, что с таким заявлением налогоплательщик вправе обратиться с момента истечения срока, установленного пунктом 3 статьи 140 НК РФ для рассмотрения жалобы, и до истечения трех месяцев с момента, когда налогоплательщику стало известно о вынесении вышестоящим налоговым органом решения по жалобе.
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Поскольку вменяемое обществу правонарушение выявлено должностным лицом инспекции до передачи уведомления в ФНС России (истечения срока передачи), не отраженные в уведомлении сделки не относились к числу упомянутых в пункте 10 статьи 105.14 НК РФ, следовательно, оспариваемое решение о привлечении к налоговой ответственности принято межрегиональной налоговой инспекцией в пределах ее полномочий.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Поскольку вменяемое обществу правонарушение выявлено должностным лицом инспекции до передачи уведомления в ФНС России (истечения срока передачи), не отраженные в уведомлении сделки не относились к числу упомянутых в пункте 10 статьи 105.14 НК РФ, следовательно, оспариваемое решение о привлечении к налоговой ответственности принято межрегиональной налоговой инспекцией в пределах ее полномочий.
Статья: Сальдо ЕНС и формирование совокупной обязанности
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)- суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании данных сумм;
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)- суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании данных сумм;
"Комментарий к Федеральному закону от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Обращаем внимание на то, что комментируемым Законом не предусмотрен срок обращения страхователя или застрахованного лица с заявлением или жалобой в орган страховщика. Некоторыми авторами высказывается мнение, что здесь по аналогии можно применить нормы п. 2 ст. 139 НК, согласно которой жалоба в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) подается в течение трех месяцев со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. К жалобе могут быть приложены обосновывающие ее документы <76>. Однако приведенная позиция вызывает возражения. Во-первых, как уже было сказано, срок обращения с жалобой законодательством о пенсионном страховании не установлен, а значит, подать такую жалобу можно в любой момент, и орган страховщика не может отказать в ее рассмотрении со ссылкой на нарушение срока подачи жалобы. Во-вторых, довольно спорным является применение по аналогии налогового законодательства к законодательству о пенсионном страховании, учитывая отсутствие в НК специальной нормы об аналогии (см., например, Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 31.05.1999 N 41 "Обзор практики применения арбитражными судами законодательства, регулирующего особенности налогообложения банков"). К тому же согласно п. 1 ст. 2 НК предметом регулирования налогового законодательства являются отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Исходя из этого, сроки подачи жалобы, установленные НК, распространяются исключительно на жалобы в отношении решений, действий (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц. Данный порядок не может охватывать иные ведомства.
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Обращаем внимание на то, что комментируемым Законом не предусмотрен срок обращения страхователя или застрахованного лица с заявлением или жалобой в орган страховщика. Некоторыми авторами высказывается мнение, что здесь по аналогии можно применить нормы п. 2 ст. 139 НК, согласно которой жалоба в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) подается в течение трех месяцев со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. К жалобе могут быть приложены обосновывающие ее документы <76>. Однако приведенная позиция вызывает возражения. Во-первых, как уже было сказано, срок обращения с жалобой законодательством о пенсионном страховании не установлен, а значит, подать такую жалобу можно в любой момент, и орган страховщика не может отказать в ее рассмотрении со ссылкой на нарушение срока подачи жалобы. Во-вторых, довольно спорным является применение по аналогии налогового законодательства к законодательству о пенсионном страховании, учитывая отсутствие в НК специальной нормы об аналогии (см., например, Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 31.05.1999 N 41 "Обзор практики применения арбитражными судами законодательства, регулирующего особенности налогообложения банков"). К тому же согласно п. 1 ст. 2 НК предметом регулирования налогового законодательства являются отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Исходя из этого, сроки подачи жалобы, установленные НК, распространяются исключительно на жалобы в отношении решений, действий (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц. Данный порядок не может охватывать иные ведомства.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Можно ли ненормативный акт инспекции, направленный на взыскание налога, пеней, штрафа, обжаловать в арбитражном суде из-за необоснованности доначислений, нарушения процедуры привлечения к ответственности
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик не вправе требовать признания недействительными ненормативных актов, являющихся механизмами реализации решения о привлечении к налоговой ответственности, по основаниям, которые могут быть положены в основу при оспаривании в суде решения о привлечении к налоговой ответственности. Обжалование требования и решения о взыскании возможно только по мотивам нарушения сроков и порядка их принятия, но не по мотиву незаконности названных решений (в том числе необоснованности начисления сумм налога, пеней, штрафа).
Можно ли ненормативный акт инспекции, направленный на взыскание налога, пеней, штрафа, обжаловать в арбитражном суде из-за необоснованности доначислений, нарушения процедуры привлечения к ответственности
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик не вправе требовать признания недействительными ненормативных актов, являющихся механизмами реализации решения о привлечении к налоговой ответственности, по основаниям, которые могут быть положены в основу при оспаривании в суде решения о привлечении к налоговой ответственности. Обжалование требования и решения о взыскании возможно только по мотивам нарушения сроков и порядка их принятия, но не по мотиву незаконности названных решений (в том числе необоснованности начисления сумм налога, пеней, штрафа).
Статья: Изменения в НК РФ: налоговая ответственность и обжалование актов ФНС
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 1)Решение о полном или частичном приостановлении исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения действует до дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по жалобе.
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 1)Решение о полном или частичном приостановлении исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения действует до дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по жалобе.
Статья: Как уменьшить штраф, если отчетность не сдана из-за болезни главбуха
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 2)Если ИФНС вынесет решение о привлечении к налоговой ответственности, его нужно обжаловать через вышестоящий орган - УФНС.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 2)Если ИФНС вынесет решение о привлечении к налоговой ответственности, его нужно обжаловать через вышестоящий орган - УФНС.
Статья: Особый порядок уплаты налогов: новые коррективы законодательства
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)- суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, поименованных в вынесенном налоговым органом решении о привлечении к ответственности (отказе о привлечении к ответственности) за совершение налогового правонарушения. Названные суммы не увеличивают совокупную обязанность (до прояснения ситуации), если подобное решение оспаривается и судом приняты меры предварительной защиты (обеспечительные меры), в соответствии с которыми приостановлено (полностью или в части) его (решения) действие, либо если вышестоящий налоговый орган своим решением приостановил исполнение решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности) за совершение налогового правонарушения. Такое наблюдается до дня вступления в законную силу судебного акта об отмене (замене) указанных мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо до дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по соответствующей жалобе, повлекших прекращение приостановления (полностью или в части) действия решения налогового органа о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности) за совершение налогового правонарушения (пп. 3);
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)- суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, поименованных в вынесенном налоговым органом решении о привлечении к ответственности (отказе о привлечении к ответственности) за совершение налогового правонарушения. Названные суммы не увеличивают совокупную обязанность (до прояснения ситуации), если подобное решение оспаривается и судом приняты меры предварительной защиты (обеспечительные меры), в соответствии с которыми приостановлено (полностью или в части) его (решения) действие, либо если вышестоящий налоговый орган своим решением приостановил исполнение решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности) за совершение налогового правонарушения. Такое наблюдается до дня вступления в законную силу судебного акта об отмене (замене) указанных мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо до дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по соответствующей жалобе, повлекших прекращение приостановления (полностью или в части) действия решения налогового органа о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности) за совершение налогового правонарушения (пп. 3);
Вопрос: О налоговой амнистии при добровольном отказе от дробления бизнеса.
(Письмо Минфина России от 11.12.2024 N 03-02-08/125418)При этом со дня вступления в силу Федерального закона N 176-ФЗ приостанавливается вступление в силу решений о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налоговых правонарушений, вынесенных по результатам налоговых проверок за налоговые периоды 2022 - 2024 годов, в части правонарушений, связанных с фактом дробления бизнеса. Указанное приостановление не отменяет право налогоплательщика на обжалование такого решения налогового органа в порядке и сроки, которые установлены Кодексом, и не прерывает течение сроков на обжалование такого решения налогового органа (часть 4 статьи 6 Федерального закона N 176-ФЗ).
(Письмо Минфина России от 11.12.2024 N 03-02-08/125418)При этом со дня вступления в силу Федерального закона N 176-ФЗ приостанавливается вступление в силу решений о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налоговых правонарушений, вынесенных по результатам налоговых проверок за налоговые периоды 2022 - 2024 годов, в части правонарушений, связанных с фактом дробления бизнеса. Указанное приостановление не отменяет право налогоплательщика на обжалование такого решения налогового органа в порядке и сроки, которые установлены Кодексом, и не прерывает течение сроков на обжалование такого решения налогового органа (часть 4 статьи 6 Федерального закона N 176-ФЗ).
Статья: Расчеты с бюджетом - 2023
(Лимонникова А.С.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)- недоимок, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания;
(Лимонникова А.С.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)- недоимок, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания;
Готовое решение: Как принимают и вручают решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
(КонсультантПлюс, 2025)3. В какой срок вручают решение о привлечении к налоговой ответственности
(КонсультантПлюс, 2025)3. В какой срок вручают решение о привлечении к налоговой ответственности
Вопрос: О формировании сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023.
(Письмо Минфина России от 23.04.2024 N 03-02-08/37861)1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Кодексом процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания;
(Письмо Минфина России от 23.04.2024 N 03-02-08/37861)1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Кодексом процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания;