Срок обращения в суд налог
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок обращения в суд налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перечень позиций высших судов к ст. 200 ГК РФ "Начало течения срока исковой давности"2.1.10.1. Если пропущен срок на подачу в налоговый орган заявления о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога, срок исковой давности для обращения в суд с соответствующим требованием исчисляется со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (позиция КС РФ, ВАС РФ) >>>
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на прибыль организаций. Суд отказал в удовлетворении требований. Было установлено, что переплата возникла в результате подачи уточненных налоговых деклараций, в которых был скорректирован размер расходов. Суд отметил, что переплата возникла за период 2014 - 2015 годов, уточненные налоговые декларации были поданы в 2016 - 2018 годах, а в суд конкурсный управляющий обратился в ноябре 2022 года, то есть с пропуском установленного п. 7 ст. 78 НК РФ трехлетнего срока. Суд отметил, что моментом, когда налогоплательщик узнал о факте излишней уплаты налога, не может считаться момент совершения им действий по корректировке своего налогового обязательства, то есть день представления уточненной налоговой декларации. Самостоятельно исчисляя и уплачивая налог на прибыль организаций, общество могло и должно было знать об излишней уплате налога после представления первичных деклараций за 2014 - 2015 годы. Несообщение инспекцией налогоплательщику о наличии у него переплаты по налогам не означает, что сам налогоплательщик не должен был знать о состоянии его расчетов с бюджетом, и не увеличивает срок для обращения за возвратом налога. Суд отметил, что общество не представило доказательств наличия объективных препятствий для обращения с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм налогов в пределах установленного законом срока. Возбуждение в отношении налогоплательщика дела о несостоятельности (банкротстве) и факт непередачи руководителем должника бухгалтерской документации в адрес конкурсного управляющего являются субъективными факторами, которые не могут приниматься во внимание в целях определения момента обнаружения переплаты именно налогоплательщиком.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на прибыль организаций. Суд отказал в удовлетворении требований. Было установлено, что переплата возникла в результате подачи уточненных налоговых деклараций, в которых был скорректирован размер расходов. Суд отметил, что переплата возникла за период 2014 - 2015 годов, уточненные налоговые декларации были поданы в 2016 - 2018 годах, а в суд конкурсный управляющий обратился в ноябре 2022 года, то есть с пропуском установленного п. 7 ст. 78 НК РФ трехлетнего срока. Суд отметил, что моментом, когда налогоплательщик узнал о факте излишней уплаты налога, не может считаться момент совершения им действий по корректировке своего налогового обязательства, то есть день представления уточненной налоговой декларации. Самостоятельно исчисляя и уплачивая налог на прибыль организаций, общество могло и должно было знать об излишней уплате налога после представления первичных деклараций за 2014 - 2015 годы. Несообщение инспекцией налогоплательщику о наличии у него переплаты по налогам не означает, что сам налогоплательщик не должен был знать о состоянии его расчетов с бюджетом, и не увеличивает срок для обращения за возвратом налога. Суд отметил, что общество не представило доказательств наличия объективных препятствий для обращения с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм налогов в пределах установленного законом срока. Возбуждение в отношении налогоплательщика дела о несостоятельности (банкротстве) и факт непередачи руководителем должника бухгалтерской документации в адрес конкурсного управляющего являются субъективными факторами, которые не могут приниматься во внимание в целях определения момента обнаружения переплаты именно налогоплательщиком.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О вопросах, касающихся сроков обращения налоговых органов в суд, ЕНС, предела взыскиваемой задолженности по налогам, предложений по налоговой амнистии, уплаты госпошлины при обращении в суд.
(Письмо Минфина России от 03.02.2025 N 03-02-08/9075)Вопрос: О вопросах, касающихся сроков обращения налоговых органов в суд, ЕНС, предела взыскиваемой задолженности по налогам, предложений по налоговой амнистии, уплаты госпошлины при обращении в суд.
(Письмо Минфина России от 03.02.2025 N 03-02-08/9075)Вопрос: О вопросах, касающихся сроков обращения налоговых органов в суд, ЕНС, предела взыскиваемой задолженности по налогам, предложений по налоговой амнистии, уплаты госпошлины при обращении в суд.
Готовое решение: Срок исковой давности для возврата излишне взысканного налога (до 31.12.2022 включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)2. Срок обращения в суд с заявлением о возврате излишне взысканного налога
(КонсультантПлюс, 2022)2. Срок обращения в суд с заявлением о возврате излишне взысканного налога
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"79. При проверке соблюдения налогоплательщиком срока на обращение в суд с иском о возврате излишне уплаченных сумм налога, пеней, штрафа судам необходимо учитывать, что пунктом 7 статьи 78 НК РФ определены продолжительность и порядок исчисления срока для подачи соответствующего заявления в налоговый орган.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"79. При проверке соблюдения налогоплательщиком срока на обращение в суд с иском о возврате излишне уплаченных сумм налога, пеней, штрафа судам необходимо учитывать, что пунктом 7 статьи 78 НК РФ определены продолжительность и порядок исчисления срока для подачи соответствующего заявления в налоговый орган.
Федеральный закон от 03.08.2018 N 289-ФЗ
(ред. от 28.12.2024)
"О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.08.2025)4) по состоянию на 1 января 2016 года за физическими лицами, по состоянию на 1 октября 2009 года за индивидуальными предпринимателями, в отношении которых таможенный орган утратил возможность взыскания в связи с истечением установленного срока направления требования об уплате таможенных платежей (уведомления о неуплаченных в установленный срок суммах таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, пеней, процентов), срока подачи заявления в суд о взыскании таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, пеней, процентов за счет имущества плательщика - физического лица, индивидуального предпринимателя, срока для предъявления к исполнению исполнительного документа.
(ред. от 28.12.2024)
"О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.08.2025)4) по состоянию на 1 января 2016 года за физическими лицами, по состоянию на 1 октября 2009 года за индивидуальными предпринимателями, в отношении которых таможенный орган утратил возможность взыскания в связи с истечением установленного срока направления требования об уплате таможенных платежей (уведомления о неуплаченных в установленный срок суммах таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, пеней, процентов), срока подачи заявления в суд о взыскании таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, пеней, процентов за счет имущества плательщика - физического лица, индивидуального предпринимателя, срока для предъявления к исполнению исполнительного документа.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по зачету и возврату налогов (пеней, штрафов)4.3. ПОРЯДОК И СРОК ВОЗВРАТА НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ
"Комментарий к Кодексу административного судопроизводства Российской Федерации: в 2 ч."
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)В подтверждение заявленного тезиса сошлемся на Решение Ивантеевского городского суда Московской области от 29.07.2024 по делу N 2а-976/2024, в котором суд указал, что, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени, оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании задолженности у суда не имеется, так как административным истцом пропущен установленный налоговым законодательством срок обращения в суд с административным исковым заявлением, а уважительных причин пропуска срока обращения судом не установлено <1>.
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)В подтверждение заявленного тезиса сошлемся на Решение Ивантеевского городского суда Московской области от 29.07.2024 по делу N 2а-976/2024, в котором суд указал, что, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени, оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании задолженности у суда не имеется, так как административным истцом пропущен установленный налоговым законодательством срок обращения в суд с административным исковым заявлением, а уважительных причин пропуска срока обращения судом не установлено <1>.
Статья: Компания не может диктовать и указывать проверяющим, как поступить во время проверки
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 28)Инспекция отказала в возврате налога на прибыль в связи с подачей заявлений о возврате по истечении трех лет со дня его уплаты. Удовлетворяя требования общества в части обязания налогового органа возвратить излишне уплаченный в 2018 г. налог в размере 24 тыс. руб. и проценты по дату его фактического возврата, суд пришел к выводу о неисполнении инспекцией обязанности своевременного возврата. Отказывая в удовлетворении требования в части обязания налогового органа возвратить излишне уплаченный в 2017 г. налог в размере 39 млн руб. и соответствующие проценты, суд пришел к выводу о пропуске заявителем срока обращения в суд. Декларация по налогу на прибыль за 2017 г. представлена 19 февраля 2018 г., а с заявлением о возврате налогоплательщик обратился в инспекцию 21 января 2022 г., то есть за пределами трехлетнего срока, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ. Поскольку заявление поступило в суд 24 февраля 2022 г., то обществом пропущен срок. О факте излишне уплаченного в 2017 г. налога заявитель должен был узнать 19 февраля 2018 г., в связи с чем трехлетний срок обращения в суд истек 19 февраля 2021 г. Исчисление трехлетнего срока с даты составления акта совместной сверки расчетов не может быть произведено в связи с тем, что его составление является обязанностью налогового органа, от исполнения которой он не вправе отказаться, и не может признаваться действием по признанию долга перед налогоплательщиком в смысле ст. 203 ГК РФ.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 28)Инспекция отказала в возврате налога на прибыль в связи с подачей заявлений о возврате по истечении трех лет со дня его уплаты. Удовлетворяя требования общества в части обязания налогового органа возвратить излишне уплаченный в 2018 г. налог в размере 24 тыс. руб. и проценты по дату его фактического возврата, суд пришел к выводу о неисполнении инспекцией обязанности своевременного возврата. Отказывая в удовлетворении требования в части обязания налогового органа возвратить излишне уплаченный в 2017 г. налог в размере 39 млн руб. и соответствующие проценты, суд пришел к выводу о пропуске заявителем срока обращения в суд. Декларация по налогу на прибыль за 2017 г. представлена 19 февраля 2018 г., а с заявлением о возврате налогоплательщик обратился в инспекцию 21 января 2022 г., то есть за пределами трехлетнего срока, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ. Поскольку заявление поступило в суд 24 февраля 2022 г., то обществом пропущен срок. О факте излишне уплаченного в 2017 г. налога заявитель должен был узнать 19 февраля 2018 г., в связи с чем трехлетний срок обращения в суд истек 19 февраля 2021 г. Исчисление трехлетнего срока с даты составления акта совместной сверки расчетов не может быть произведено в связи с тем, что его составление является обязанностью налогового органа, от исполнения которой он не вправе отказаться, и не может признаваться действием по признанию долга перед налогоплательщиком в смысле ст. 203 ГК РФ.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов8.1.1. СРОК ИСКОВОЙ ДАВНОСТИ
Статья: Процедурные вопросы взыскания налога с физического лица
(Пантюшов О.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)В данной статье рассматриваются позиции кассационных судов общей юрисдикции по вопросу соблюдения срока обращения в суд налогового органа с требованиями о взыскании налоговой недоимки с граждан, вопросы соотношения приказного и искового производства через призму соблюдения предельного срока взыскания, а также вопросы о восстановлении налоговому органу срока обращения в суд с иском о взыскании налога. И в качестве вывода анализа данных положений предлагаются рекомендации по уточнению налогового законодательства с целью устранения неясностей и исключения возможности налоговому органу искусственно увеличивать срок взыскания налога.
(Пантюшов О.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)В данной статье рассматриваются позиции кассационных судов общей юрисдикции по вопросу соблюдения срока обращения в суд налогового органа с требованиями о взыскании налоговой недоимки с граждан, вопросы соотношения приказного и искового производства через призму соблюдения предельного срока взыскания, а также вопросы о восстановлении налоговому органу срока обращения в суд с иском о взыскании налога. И в качестве вывода анализа данных положений предлагаются рекомендации по уточнению налогового законодательства с целью устранения неясностей и исключения возможности налоговому органу искусственно увеличивать срок взыскания налога.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 03.02.2025 N 03-02-08/9075 <О повышении госпошлин, ЕНС и других вопросах>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)3 февраля 2025 года Минфин России выпустил Письмо N 03-02-08/9075, в котором даны разъяснения по ряду важных налоговых тем. Среди них вопросы по срокам обращения налоговых органов в суд, единому налоговому счету, пределу взыскания налоговой задолженности, налоговой амнистии по имущественным налогам для физических лиц и размерам госпошлин при обращении в суд.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)3 февраля 2025 года Минфин России выпустил Письмо N 03-02-08/9075, в котором даны разъяснения по ряду важных налоговых тем. Среди них вопросы по срокам обращения налоговых органов в суд, единому налоговому счету, пределу взыскания налоговой задолженности, налоговой амнистии по имущественным налогам для физических лиц и размерам госпошлин при обращении в суд.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ1.3. С какого момента исчисляется срок на подачу в суд заявления о возврате переплаты по налогам, пеням, штрафам (до 31.12.2022 включительно)?
Статья: Некоторые аспекты правового регулирования взыскания задолженности по налогам и сборам с физических лиц в Российской Федерации
(Гаценко А.О.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)Отметим, что подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ и подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ представляют собой дифференцированные подходы к исчислению сроков обращения налогового органа в суд исходя из процесса формирования налоговой задолженности. В судебной практике при толковании подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ подчеркивается, что право на обращение налогового органа в суд предусмотрено при уже сформированной и указанной в требовании об уплате задолженности в размере свыше 10 000 руб. и исчисление срока связано не с датой формирования отрицательного сальдо на ЕНС, а с окончанием срока исполнения требования <1>.
(Гаценко А.О.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)Отметим, что подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ и подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ представляют собой дифференцированные подходы к исчислению сроков обращения налогового органа в суд исходя из процесса формирования налоговой задолженности. В судебной практике при толковании подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ подчеркивается, что право на обращение налогового органа в суд предусмотрено при уже сформированной и указанной в требовании об уплате задолженности в размере свыше 10 000 руб. и исчисление срока связано не с датой формирования отрицательного сальдо на ЕНС, а с окончанием срока исполнения требования <1>.
Ситуация: В каком порядке налоговый орган взыскивает с физического лица задолженность по имущественным налогам (налогу на имущество, транспортному, земельному) с 01.11.2025?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Сроки обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности зависят в том числе от размера задолженности. Так, при задолженности более 3 000 руб. налоговый орган обращается в суд, в частности, в течение шести месяцев со дня (пп. 1 п. 10 ст. 48 НК РФ):
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Сроки обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности зависят в том числе от размера задолженности. Так, при задолженности более 3 000 руб. налоговый орган обращается в суд, в частности, в течение шести месяцев со дня (пп. 1 п. 10 ст. 48 НК РФ):