Срок хранения документов по налоговым проверкам
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок хранения документов по налоговым проверкам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 139.3 "Оставление жалобы (апелляционной жалобы) без рассмотрения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган вынес решение о проведении выездной налоговой проверки в отношении налогоплательщика, впоследствии реорганизованного в форме присоединения к другой организации. Документы по проведенной проверке были направлены по месту регистрации правопреемника налогоплательщика, а также по месту жительства его руководителя, однако были возвращены налоговому органу в связи с истечением срока хранения. Представители правопреемника налогоплательщика в рассмотрении материалов налоговой проверки участия не приняли, налогоплательщику был доначислен НДС к уплате. Суд отказал в удовлетворении требований правопреемника налогоплательщика о признании решения налогового органа недействительным, указав на пропуск срока на обжалование. Суд отметил, что правопреемник налогоплательщика был надлежаще уведомлен налоговым органом о проводимых мероприятиях налогового контроля, положения НК РФ не содержат обязанности налогового органа прекратить налоговую проверку в случае реорганизации лица, а также не запрещают ее продолжение в отношении правопреемника лица в той части, которая касается деятельности правопредшественника.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган вынес решение о проведении выездной налоговой проверки в отношении налогоплательщика, впоследствии реорганизованного в форме присоединения к другой организации. Документы по проведенной проверке были направлены по месту регистрации правопреемника налогоплательщика, а также по месту жительства его руководителя, однако были возвращены налоговому органу в связи с истечением срока хранения. Представители правопреемника налогоплательщика в рассмотрении материалов налоговой проверки участия не приняли, налогоплательщику был доначислен НДС к уплате. Суд отказал в удовлетворении требований правопреемника налогоплательщика о признании решения налогового органа недействительным, указав на пропуск срока на обжалование. Суд отметил, что правопреемник налогоплательщика был надлежаще уведомлен налоговым органом о проводимых мероприятиях налогового контроля, положения НК РФ не содержат обязанности налогового органа прекратить налоговую проверку в случае реорганизации лица, а также не запрещают ее продолжение в отношении правопреемника лица в той части, которая касается деятельности правопредшественника.
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 14.09.2021 N Ф09-5362/21 по делу N А60-57942/2020
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.
Обстоятельства: В возмещении НДС отказано ввиду пропуска трехлетнего срока для применения налоговых вычетов.
Решение: В удовлетворении требования отказано, так как строительство гостиничного комплекса осуществлялось налогоплательщиком за счет собственных и инвестиционных средств, право на применение вычетов возникло у него в периоды оплаты работ подрядчикам (в случае оплаты собственными средствами) и после регистрации права собственности на объект незавершенного строительства (в отношении вычетов, приходящихся на инвестиционную составляющую), потенциальная возможность изменения доли инвестиций не может нивелировать действие правил о сроке применения налогового вычета.Положения пункта 2 статьи 173 Кодекса в полной мере соотносятся с нормами НК РФ, устанавливающими глубину проверяемого периода, а также сроками хранения первичных документов. Применение налоговых вычетов в более поздние налоговые периоды лишает налоговый орган возможности провести надлежащую проверку обоснованности таких вычетов.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.
Обстоятельства: В возмещении НДС отказано ввиду пропуска трехлетнего срока для применения налоговых вычетов.
Решение: В удовлетворении требования отказано, так как строительство гостиничного комплекса осуществлялось налогоплательщиком за счет собственных и инвестиционных средств, право на применение вычетов возникло у него в периоды оплаты работ подрядчикам (в случае оплаты собственными средствами) и после регистрации права собственности на объект незавершенного строительства (в отношении вычетов, приходящихся на инвестиционную составляющую), потенциальная возможность изменения доли инвестиций не может нивелировать действие правил о сроке применения налогового вычета.Положения пункта 2 статьи 173 Кодекса в полной мере соотносятся с нормами НК РФ, устанавливающими глубину проверяемого периода, а также сроками хранения первичных документов. Применение налоговых вычетов в более поздние налоговые периоды лишает налоговый орган возможности провести надлежащую проверку обоснованности таких вычетов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам20.1.1. СРОК ХРАНЕНИЯ ДОКУМЕНТОВ
Статья: Работать с документами надо по новому ФСБУ 27/2021
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2022, N 2)К примеру, с целью минимизации архива директор принял решение отсканировать все бумажные накладные - сделать электронный архив. А все оригиналы сдать в макулатуру. Причем в том числе и по операциям, по которым не вышел установленный срок хранения документов. Налоговый инспектор при проверке хочет ознакомиться с оригиналами некоторых накладных. Вместо этого он получает распечатки сканов из электронного архива. Вряд ли такое устроит проверяющего.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2022, N 2)К примеру, с целью минимизации архива директор принял решение отсканировать все бумажные накладные - сделать электронный архив. А все оригиналы сдать в макулатуру. Причем в том числе и по операциям, по которым не вышел установленный срок хранения документов. Налоговый инспектор при проверке хочет ознакомиться с оригиналами некоторых накладных. Вместо этого он получает распечатки сканов из электронного архива. Вряд ли такое устроит проверяющего.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 14.07.2005 N 9-П
"По делу о проверке конституционности положений статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки Г.А. Поляковой и запросом Федерального арбитражного суда Московского округа"Поскольку с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных необходимых данных, связанных с выявлением налогового правонарушения, при том что штрафные санкции, определяемые в процентах от объема налоговой недоимки, могут достигать значительных размеров, установление законодателем предельных сроков глубины налоговой проверки и хранения отчетной документации служит прежде всего целям соблюдения конституционного запрета на произвольное ограничение имущественных прав налогоплательщика (статья 35; статья 55, часть 3; статья 57 Конституции Российской Федерации). Кроме того, не может быть доказана виновность лица в совершении правонарушающих деяний в рамках производства, возбужденного при отсутствии необходимой доказательственной базы.
"По делу о проверке конституционности положений статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки Г.А. Поляковой и запросом Федерального арбитражного суда Московского округа"Поскольку с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных необходимых данных, связанных с выявлением налогового правонарушения, при том что штрафные санкции, определяемые в процентах от объема налоговой недоимки, могут достигать значительных размеров, установление законодателем предельных сроков глубины налоговой проверки и хранения отчетной документации служит прежде всего целям соблюдения конституционного запрета на произвольное ограничение имущественных прав налогоплательщика (статья 35; статья 55, часть 3; статья 57 Конституции Российской Федерации). Кроме того, не может быть доказана виновность лица в совершении правонарушающих деяний в рамках производства, возбужденного при отсутствии необходимой доказательственной базы.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)При оценке разумности срока назначения повторной выездной проверки должны учитываться все обстоятельства, имеющие отношение к обеспечению баланса частных и публичных интересов, в том числе: существование у налогового органа при должной организации контрольной работы возможности по своевременному выявлению обстоятельств хозяйственной деятельности налогоплательщика, указывающих на необоснованность изменений в исчислении налога, заявленных в уточненной декларации; способность налогоплательщика в случае проведения повторной выездной проверки обеспечить защиту своих прав по прошествии установленного п. 1 ст. 23 НК РФ четырехлетнего срока хранения документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов; наличие или отсутствие в действиях налогоплательщика признаков противодействия налоговому контролю (представление налоговому органу недостоверных и (или) неполных документов и т.п.).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)При оценке разумности срока назначения повторной выездной проверки должны учитываться все обстоятельства, имеющие отношение к обеспечению баланса частных и публичных интересов, в том числе: существование у налогового органа при должной организации контрольной работы возможности по своевременному выявлению обстоятельств хозяйственной деятельности налогоплательщика, указывающих на необоснованность изменений в исчислении налога, заявленных в уточненной декларации; способность налогоплательщика в случае проведения повторной выездной проверки обеспечить защиту своих прав по прошествии установленного п. 1 ст. 23 НК РФ четырехлетнего срока хранения документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов; наличие или отсутствие в действиях налогоплательщика признаков противодействия налоговому контролю (представление налоговому органу недостоверных и (или) неполных документов и т.п.).