Срок амортизации перегородок
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок амортизации перегородок (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Списываем капвложения
(Илюшечкин А.)
("Учет. Налоги. Право", 2006, N 14)Пример. С марта 2004 г. фирма арендует помещение сроком на 3 года. Срок полезного использования объекта составляет 32 года (384 месяца).
(Илюшечкин А.)
("Учет. Налоги. Право", 2006, N 14)Пример. С марта 2004 г. фирма арендует помещение сроком на 3 года. Срок полезного использования объекта составляет 32 года (384 месяца).
Корреспонденция счетов: Организация передала в аренду здание, в котором арендатор с согласия арендодателя произвел реконструкцию. Как отражаются данные операции в учете арендодателя, если произведенные арендатором капитальные вложения передаются на баланс арендодателя после истечения срока действия договора аренды и в это же время арендатору компенсируется стоимость неотделимых улучшений?..
(Консультация эксперта, 2006)В соответствии п. 27 ПБУ 6/01 затраты на реконструкцию объекта основных средств после их окончания увеличивают первоначальную стоимость такого объекта, если в результате реконструкции улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.) объекта основных средств.
(Консультация эксперта, 2006)В соответствии п. 27 ПБУ 6/01 затраты на реконструкцию объекта основных средств после их окончания увеличивают первоначальную стоимость такого объекта, если в результате реконструкции улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.) объекта основных средств.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(Д.М. Щекин)Налоговый орган посчитал, что проведенные в здании универмага работы (переустройство потолков, полов, установка перегородок; капитальный ремонт электрооборудования вентиляции и кондиционирования, пусконаладочные работы электрооборудования; ремонт вентиляционного помещения этажа: установка оконных блоков, кладка участков кирпичных стен, переустройство полов) относятся к модернизации. Признавая решение инспекции недействительным, суд указал, что в соответствии с договорами, сметами и актами о приемке работ выполнены следующие виды работ: "замена", "демонтаж-монтаж", "снятие-установка", "переустройство подвесных потолков", т.е. замена пришедших в негодность элементов отделки (полы, подвесные потолки), элементов навесного оборудования (оконные блоки, лампы освещения, электропроводка) и ремонт имеющихся тонких перегородок ("кладка участков кирпичных стен"). В договорах, сметах, актах отсутствуют сведения об улучшении ранее принятых показателей функционирования здания (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.) или об изменении его технико-экономических показателей (количества и площади помещений, строительного объема и площади здания, вместимости, пропускной способности и т.д.). Кроме того, основанием для проведения работ послужили результаты обследования технической службой общества соответствия текущего состояния показателей нормативным показателям функционирования здания и оценки рисков потерь от их ухудшения. Инспекция доказательств улучшения эксплуатационных функций здания не представила.
(Д.М. Щекин)Налоговый орган посчитал, что проведенные в здании универмага работы (переустройство потолков, полов, установка перегородок; капитальный ремонт электрооборудования вентиляции и кондиционирования, пусконаладочные работы электрооборудования; ремонт вентиляционного помещения этажа: установка оконных блоков, кладка участков кирпичных стен, переустройство полов) относятся к модернизации. Признавая решение инспекции недействительным, суд указал, что в соответствии с договорами, сметами и актами о приемке работ выполнены следующие виды работ: "замена", "демонтаж-монтаж", "снятие-установка", "переустройство подвесных потолков", т.е. замена пришедших в негодность элементов отделки (полы, подвесные потолки), элементов навесного оборудования (оконные блоки, лампы освещения, электропроводка) и ремонт имеющихся тонких перегородок ("кладка участков кирпичных стен"). В договорах, сметах, актах отсутствуют сведения об улучшении ранее принятых показателей функционирования здания (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.) или об изменении его технико-экономических показателей (количества и площади помещений, строительного объема и площади здания, вместимости, пропускной способности и т.д.). Кроме того, основанием для проведения работ послужили результаты обследования технической службой общества соответствия текущего состояния показателей нормативным показателям функционирования здания и оценки рисков потерь от их ухудшения. Инспекция доказательств улучшения эксплуатационных функций здания не представила.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 258 "Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о занижении налогоплательщиком налоговой базы по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций в результате неверного определения амортизационной группы, завышения амортизационной премии, занижения срока полезного использования, занижения остаточной стоимости здания. Налогоплательщик полагал, что в отношении здания были выполнены работы по реконструкции, отсутствуют документы, подтверждающие факт ввода в эксплуатацию нового объекта основных средств и регистрацию права собственности на вновь созданный объект недвижимости, в связи с чем основания для изменения амортизационной группы здания на восьмую после выполнения работ отсутствовали. Суд установил, что в ходе работ здание было полностью демонтировано и фактически на его месте построено новое здание иной площади, все несущие конструкции были заменены, произошли изменения функциональных показателей нового здания, в том числе показателей прочности и долговечности использования основных несущих конструкций, капитальности здания. Руководствуясь ст. ст. 257, 258 НК РФ и Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы", суд признал доначисление налогов правомерным. При этом суд отклонил довод налогоплательщика о том, что спорное здание, являясь каркасно-обшивным, соответствует характеристикам седьмой амортизационной группы, поскольку перечень объектов основных средств, включаемых в каждую из амортизационных групп, не является исчерпывающим и в каждом конкретном случае определяется сроком полезного использования конкретного объекта исходя из его функционального назначения, характера использования, конструктивных особенностей, прочности и долговечности материалов, использованных при строительстве. Суд отметил, что налогоплательщик построил новый объект, который подлежит учету для целей налогообложения при определении срока полезного использования, амортизационной группы, остаточной стоимости в качестве вновь построенного (а не реконструированного) здания и не может быть отнесен к седьмой амортизационной группе исходя из типа, функционального назначения, характера использования, конструктивных особенностей нового здания, а также прочности и долговечности использованных при его строительстве конструкций и материалов (фундамент из свай металлических и монолитного железобетонного ростверка, стены и чердачные перекрытия из панелей "сэндвич" на металлическом каркасе, перегородки из гипсокартона с утеплителем на металлическом каркасе, крыша из кровельных панелей "сэндвич" со стальным прогоном). Суд согласился с определенной налоговым органом амортизационной группой, поскольку срок полезного использования здания был определен налоговым органом на основании проектной документации, технического паспорта на здание, первичных документов на строительство, с учетом данных государственных стандартов и сведений интернет-ресурсов о долговечности материалов, аналогичных основным несущим конструкциям нового здания (фундамента, стен), поскольку налогоплательщик не представил сведения производителей использованных при строительстве материалов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о занижении налогоплательщиком налоговой базы по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций в результате неверного определения амортизационной группы, завышения амортизационной премии, занижения срока полезного использования, занижения остаточной стоимости здания. Налогоплательщик полагал, что в отношении здания были выполнены работы по реконструкции, отсутствуют документы, подтверждающие факт ввода в эксплуатацию нового объекта основных средств и регистрацию права собственности на вновь созданный объект недвижимости, в связи с чем основания для изменения амортизационной группы здания на восьмую после выполнения работ отсутствовали. Суд установил, что в ходе работ здание было полностью демонтировано и фактически на его месте построено новое здание иной площади, все несущие конструкции были заменены, произошли изменения функциональных показателей нового здания, в том числе показателей прочности и долговечности использования основных несущих конструкций, капитальности здания. Руководствуясь ст. ст. 257, 258 НК РФ и Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы", суд признал доначисление налогов правомерным. При этом суд отклонил довод налогоплательщика о том, что спорное здание, являясь каркасно-обшивным, соответствует характеристикам седьмой амортизационной группы, поскольку перечень объектов основных средств, включаемых в каждую из амортизационных групп, не является исчерпывающим и в каждом конкретном случае определяется сроком полезного использования конкретного объекта исходя из его функционального назначения, характера использования, конструктивных особенностей, прочности и долговечности материалов, использованных при строительстве. Суд отметил, что налогоплательщик построил новый объект, который подлежит учету для целей налогообложения при определении срока полезного использования, амортизационной группы, остаточной стоимости в качестве вновь построенного (а не реконструированного) здания и не может быть отнесен к седьмой амортизационной группе исходя из типа, функционального назначения, характера использования, конструктивных особенностей нового здания, а также прочности и долговечности использованных при его строительстве конструкций и материалов (фундамент из свай металлических и монолитного железобетонного ростверка, стены и чердачные перекрытия из панелей "сэндвич" на металлическом каркасе, перегородки из гипсокартона с утеплителем на металлическом каркасе, крыша из кровельных панелей "сэндвич" со стальным прогоном). Суд согласился с определенной налоговым органом амортизационной группой, поскольку срок полезного использования здания был определен налоговым органом на основании проектной документации, технического паспорта на здание, первичных документов на строительство, с учетом данных государственных стандартов и сведений интернет-ресурсов о долговечности материалов, аналогичных основным несущим конструкциям нового здания (фундамента, стен), поскольку налогоплательщик не представил сведения производителей использованных при строительстве материалов.
Нормативные акты
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 15.02.2001 N 03-12/7621
<О себестоимости продукции>На основании вышеизложенного лифты, являющиеся частью объекта основных средств и имеющие срок полезного использования меньший, чем у основных конструкций здания (каменных и бетонных фундаментов, стен, перегородок внутри здания и т.п.), в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 6/97 "Учет основных средств" должны учитываться обособлено как самостоятельный инвентарный объект, при этом их замена при восстановлении учитывается как выбытие и приобретение самостоятельного инвентарного объекта.
<О себестоимости продукции>На основании вышеизложенного лифты, являющиеся частью объекта основных средств и имеющие срок полезного использования меньший, чем у основных конструкций здания (каменных и бетонных фундаментов, стен, перегородок внутри здания и т.п.), в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 6/97 "Учет основных средств" должны учитываться обособлено как самостоятельный инвентарный объект, при этом их замена при восстановлении учитывается как выбытие и приобретение самостоятельного инвентарного объекта.
<Письмо> Минфина РФ от 21.07.2009 N 02-05-10/2931
<О направлении Методических рекомендаций по применению классификации операций сектора государственного управления>- поддержания технико-экономических и эксплуатационных показателей (срок полезного использования, мощность, качество применения, количество и площадь помещений, пропускная способность и т.п.) на изначально предусмотренном уровне;
<О направлении Методических рекомендаций по применению классификации операций сектора государственного управления>- поддержания технико-экономических и эксплуатационных показателей (срок полезного использования, мощность, качество применения, количество и площадь помещений, пропускная способность и т.п.) на изначально предусмотренном уровне;
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 11)С учетом изложенного полагаем, что организация может присвоить объекту "перегородка" такой же код ОКОФ, что и у здания, либо (если будет получено техническое заключение о существенных различиях в сроках полезного использования здания и перегородки) установить для перегородки свой срок полезного использования, без учета Классификации и ОКОФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 11)С учетом изложенного полагаем, что организация может присвоить объекту "перегородка" такой же код ОКОФ, что и у здания, либо (если будет получено техническое заключение о существенных различиях в сроках полезного использования здания и перегородки) установить для перегородки свой срок полезного использования, без учета Классификации и ОКОФ.
Статья: Реконструкция основных фондов: бухгалтерский учет и налогообложение
(Вагапова А.)
("Финансовая газета", 2005, N 45)В Постановлении ФАС Московского округа от 16.01.2003 N КА-А40/8739-02 определено, что в результате произведенной замены напольного покрытия и оконных блоков, монтажа навесного потолка, окраски помещений, оклейки обоями стен и установки гипсокартонных перегородок не произошло улучшение ранее принятых нормативных показателей функционирования здания (срок полезного использования и т.д.) и изменение его технико-экономических показателей (качество и площадь помещений, вместимость и т.д.). Учитывая это, суд пришел к выводу, что такие работы носят ремонтный характер, затраты по которым подлежат включению в состав прочих расходов.
(Вагапова А.)
("Финансовая газета", 2005, N 45)В Постановлении ФАС Московского округа от 16.01.2003 N КА-А40/8739-02 определено, что в результате произведенной замены напольного покрытия и оконных блоков, монтажа навесного потолка, окраски помещений, оклейки обоями стен и установки гипсокартонных перегородок не произошло улучшение ранее принятых нормативных показателей функционирования здания (срок полезного использования и т.д.) и изменение его технико-экономических показателей (качество и площадь помещений, вместимость и т.д.). Учитывая это, суд пришел к выводу, что такие работы носят ремонтный характер, затраты по которым подлежат включению в состав прочих расходов.
Статья: Улучшая чужое имущество, думай о последствиях (учет и налогообложение капвложений в арендованное имущество у арендатора на общем режиме налогообложения)
(Декаленкова С.А.)
("Главная книга", 2011, N 4)Отделимые - это улучшения, которые можно отделить от арендованного имущества без нанесения ему вреда. Например, установка передвижной перегородки в помещении.
(Декаленкова С.А.)
("Главная книга", 2011, N 4)Отделимые - это улучшения, которые можно отделить от арендованного имущества без нанесения ему вреда. Например, установка передвижной перегородки в помещении.
Статья: Когда оборудование не является частью здания и учитывается отдельно
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 40)Компания построила многоэтажную гостиницу класса люкс и поставила ее на учет как основное средство (10-я амортизационная группа со сроком полезного использования более 30 лет). В ней также были размещены: бассейн, наружная подсветка, спутниковое и интерактивное телевидение, системы IP-видеонаблюдения, музыкальной трансляции и оповещения, микросотовой связи DECT, кондиционирования, контроля и управления доступом, климат-контроля в аппаратных помещениях, контроля загазованности, автостоянки, охранная сигнализация, аудио/видео, электрообогрева полов в санузлах номеров, автоматизация и интеграция инженерных сетей, диспетчеризация, перегородки, индивидуальный тепловой пункт, насосы, теплотрасса. Все они были приняты к учету как отдельные основные средства (ОС).
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 40)Компания построила многоэтажную гостиницу класса люкс и поставила ее на учет как основное средство (10-я амортизационная группа со сроком полезного использования более 30 лет). В ней также были размещены: бассейн, наружная подсветка, спутниковое и интерактивное телевидение, системы IP-видеонаблюдения, музыкальной трансляции и оповещения, микросотовой связи DECT, кондиционирования, контроля и управления доступом, климат-контроля в аппаратных помещениях, контроля загазованности, автостоянки, охранная сигнализация, аудио/видео, электрообогрева полов в санузлах номеров, автоматизация и интеграция инженерных сетей, диспетчеризация, перегородки, индивидуальный тепловой пункт, насосы, теплотрасса. Все они были приняты к учету как отдельные основные средства (ОС).
Вопрос: ...Одноэтажная пристройка к зданию бюджетного учреждения (год ввода в эксплуатацию - 1980) отнесена к десятой амортизационной группе. Фундамент - железобетонные блоки, стены и перегородки - кирпичные, перекрытия - железобетонные. Срок эксплуатации пристройки - 90 лет. Можно ли уменьшить СПИ этого объекта учета?
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 7)Вопрос: Одноэтажная пристройка к зданию бюджетного учреждения (год ввода в эксплуатацию - 1980) отнесена к десятой амортизационной группе. Фундамент - железобетонные блоки, стены и перегородки - кирпичные, перекрытия - железобетонные. Срок эксплуатации пристройки - 90 лет. Можно ли уменьшить срок полезного использования этого объекта учета?
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 7)Вопрос: Одноэтажная пристройка к зданию бюджетного учреждения (год ввода в эксплуатацию - 1980) отнесена к десятой амортизационной группе. Фундамент - железобетонные блоки, стены и перегородки - кирпичные, перекрытия - железобетонные. Срок эксплуатации пристройки - 90 лет. Можно ли уменьшить срок полезного использования этого объекта учета?
Статья: Ремонтируем основные средства...
(Ермошина Е.Л.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 3)Суд обоснованно указал на то, что в соответствии с заключенными договорами и сметами, а также актами о приемке выполненных работ в здании универмага были выполнены следующие основные виды работ: "замена", "демонтаж-монтаж", "снятие-установка", "переустройство подвесных потолков", то есть замена пришедших в негодность элементов отделки (полы, подвесные потолки), элементов навесного оборудования (оконные блоки, лампы освещения, электропроводка) и ремонт имеющихся тонких перегородок ("кладка участков кирпичных стен").
(Ермошина Е.Л.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 3)Суд обоснованно указал на то, что в соответствии с заключенными договорами и сметами, а также актами о приемке выполненных работ в здании универмага были выполнены следующие основные виды работ: "замена", "демонтаж-монтаж", "снятие-установка", "переустройство подвесных потолков", то есть замена пришедших в негодность элементов отделки (полы, подвесные потолки), элементов навесного оборудования (оконные блоки, лампы освещения, электропроводка) и ремонт имеющихся тонких перегородок ("кладка участков кирпичных стен").
Статья: Улучшения арендованного имущества (учет и налогообложение капвложений в арендованное имущество у арендатора и арендодателя на ОСН)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2016, N 18)Поскольку отделимое улучшение - это самостоятельный объект, то с его учетом сложностей возникнуть не должно. В зависимости от срока полезного использования (СПИ) и стоимости этого объекта, в бухгалтерском и налоговом учете арендатора он признается <4>:
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2016, N 18)Поскольку отделимое улучшение - это самостоятельный объект, то с его учетом сложностей возникнуть не должно. В зависимости от срока полезного использования (СПИ) и стоимости этого объекта, в бухгалтерском и налоговом учете арендатора он признается <4>:
Статья: Новогодние изменения в главе 25 НК РФ
(Козырева С.Н.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 12)Начиная с 01.01.2010 налогоплательщики получат право в подобных ситуациях исчислять амортизацию с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств или для капитальных вложений в указанные объекты в соответствии с Классификацией основных средств, утверждаемой Правительством РФ. Такие изменения внесены в абз. 6 п. 1 ст. 258 НК РФ Федеральным законом N 281-ФЗ. Это увеличивает шансы арендатора списать стоимость капитальных вложений в течение срока действия договора аренды. Естественно, поправки не пригодятся налогоплательщикам при осуществлении капитальных вложений, не образующих самостоятельных объектов (например, реконструкция помещения, перенос перегородок), - им по-прежнему придется руководствоваться сроком полезного использования арендуемого объекта.
(Козырева С.Н.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 12)Начиная с 01.01.2010 налогоплательщики получат право в подобных ситуациях исчислять амортизацию с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств или для капитальных вложений в указанные объекты в соответствии с Классификацией основных средств, утверждаемой Правительством РФ. Такие изменения внесены в абз. 6 п. 1 ст. 258 НК РФ Федеральным законом N 281-ФЗ. Это увеличивает шансы арендатора списать стоимость капитальных вложений в течение срока действия договора аренды. Естественно, поправки не пригодятся налогоплательщикам при осуществлении капитальных вложений, не образующих самостоятельных объектов (например, реконструкция помещения, перенос перегородок), - им по-прежнему придется руководствоваться сроком полезного использования арендуемого объекта.
Статья: Инвентаризация арендованных основных средств
(Лытнева Н.А., Кыштымова Е.А.)
("Аудиторские ведомости", 2010, N 9)В ходе своей деятельности арендатору пришлось произвести реконструкцию помещения - возвести перегородки для отдельных помещений. Строительные работы производились внешними подрядчиками. Согласованная сторонами стоимость реконструкции, указанная в акте приема-передачи неотделимых улучшений, составила 165 200 руб. Срок полезного использования помещения не изменился. По состоянию на дату окончания срока аренды (т.е. на дату возврата помещения арендодателю) данное помещение находится в эксплуатации в течение 10 лет.
(Лытнева Н.А., Кыштымова Е.А.)
("Аудиторские ведомости", 2010, N 9)В ходе своей деятельности арендатору пришлось произвести реконструкцию помещения - возвести перегородки для отдельных помещений. Строительные работы производились внешними подрядчиками. Согласованная сторонами стоимость реконструкции, указанная в акте приема-передачи неотделимых улучшений, составила 165 200 руб. Срок полезного использования помещения не изменился. По состоянию на дату окончания срока аренды (т.е. на дату возврата помещения арендодателю) данное помещение находится в эксплуатации в течение 10 лет.
Статья: Реконструкция и модернизация основных средств
(Перевозчикова Е., Щукин П.)
("Российский бухгалтер", 2011, N 3)Расходы по реконструкции до момента ввода объекта недвижимости в эксплуатацию квалифицируются в качестве формирующих первоначальную стоимость амортизируемого имущества - основного средства. Указанные затраты после получения разрешения на ввод в эксплуатацию включаются в состав расходов посредством начисления амортизации в течение срока полезного использования объекта недвижимости.
(Перевозчикова Е., Щукин П.)
("Российский бухгалтер", 2011, N 3)Расходы по реконструкции до момента ввода объекта недвижимости в эксплуатацию квалифицируются в качестве формирующих первоначальную стоимость амортизируемого имущества - основного средства. Указанные затраты после получения разрешения на ввод в эксплуатацию включаются в состав расходов посредством начисления амортизации в течение срока полезного использования объекта недвижимости.