Срок амортизации дизель генератора
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок амортизации дизель генератора (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: "Консервация" амортизационной премии
(Баразненок Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 16)Если коротко, то суть спора была такова. В декабре 2008 г. общество приобрело и ввело в эксплуатацию дизель-генераторные станции, получив тем самым в соответствии с п. 4 ст. 259 Кодекса право на начисление амортизации с 1 января 2009 г. Однако в связи с тем, что с этой даты указанные ОС были переведены на консервацию на срок более трех месяцев, начисление амортизации по ним не производилось. Несмотря на это, компания учла в составе расходов 10-процентную амортизационную премию. Несложно догадаться, что именно этот "маневр" и стал предметом спора. Налоговики по итогам выездной проверки доначислили обществу налог на прибыль, пени и соответствующие суммы штрафных санкций. Контролеры утверждали, что компания слишком уж поспешила списать амортизационную премию.
(Баразненок Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 16)Если коротко, то суть спора была такова. В декабре 2008 г. общество приобрело и ввело в эксплуатацию дизель-генераторные станции, получив тем самым в соответствии с п. 4 ст. 259 Кодекса право на начисление амортизации с 1 января 2009 г. Однако в связи с тем, что с этой даты указанные ОС были переведены на консервацию на срок более трех месяцев, начисление амортизации по ним не производилось. Несмотря на это, компания учла в составе расходов 10-процентную амортизационную премию. Несложно догадаться, что именно этот "маневр" и стал предметом спора. Налоговики по итогам выездной проверки доначислили обществу налог на прибыль, пени и соответствующие суммы штрафных санкций. Контролеры утверждали, что компания слишком уж поспешила списать амортизационную премию.
Статья: О применении Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы
(Поздняков Е.И., Титова И.Н.)
("Налоговый вестник", 2003, N 9)Например, первая группа - имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно, подраздел "Машины и оборудование", наименование амортизируемых основных средств - "Дизели и дизель-генераторы с цилиндром диаметром свыше 160 мм" (коды 14 2911103-14 2911106). В графе "Примечание" уточнены отдельные позиции при отнесении основных средств к той или иной группе.
(Поздняков Е.И., Титова И.Н.)
("Налоговый вестник", 2003, N 9)Например, первая группа - имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно, подраздел "Машины и оборудование", наименование амортизируемых основных средств - "Дизели и дизель-генераторы с цилиндром диаметром свыше 160 мм" (коды 14 2911103-14 2911106). В графе "Примечание" уточнены отдельные позиции при отнесении основных средств к той или иной группе.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 12.09.2008 N 676
"О внесении изменений в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы"1. В разделе "Первая группа (все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно)":
"О внесении изменений в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы"1. В разделе "Первая группа (все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно)":
Распоряжение Ространснадзора от 24.03.2005 N АН-57-р(фс)
"О совершенствовании организации лицензирования деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в сфере транспорта"5.2 - капитального, среднего и текущего ремонта тепловозных дизелей, дизель-генераторов, тяговых электрических машин, колесных пар, тягово-сцепных приборов, локомотивных устройств безопасности;
"О совершенствовании организации лицензирования деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в сфере транспорта"5.2 - капитального, среднего и текущего ремонта тепловозных дизелей, дизель-генераторов, тяговых электрических машин, колесных пар, тягово-сцепных приборов, локомотивных устройств безопасности;
Корреспонденция счетов: Бюджетное учреждение получило дизель-генератор по договору лизинга (с правом выкупа лизингового имущества) сроком на пять лет. Согласно договору дизель-генератор учитывается на балансе лизингополучателя...
(Консультация эксперта, 2014)Общая сумма договора лизинга составляет 208 800 руб. (в том числе НДС). Сумма расходов лизингодателя на приобретение предмета лизинга равна 180 000 руб. (без учета НДС). Оплата по договору лизинга осуществляется за счет средств субсидии, предоставленной учреждению на выполнение госзадания (НДС не облагается). Ежемесячный платеж по договору составляет 3480 руб. Амортизационные отчисления по основным средствам признаются учреждением прямыми расходами и относятся на себестоимость оказываемых государственных услуг. Срок полезного использования дизель-генератора установлен учреждением равным пяти годам (60 месяцам). Выкупная стоимость лизингового имущества в договоре отдельно не указана.
(Консультация эксперта, 2014)Общая сумма договора лизинга составляет 208 800 руб. (в том числе НДС). Сумма расходов лизингодателя на приобретение предмета лизинга равна 180 000 руб. (без учета НДС). Оплата по договору лизинга осуществляется за счет средств субсидии, предоставленной учреждению на выполнение госзадания (НДС не облагается). Ежемесячный платеж по договору составляет 3480 руб. Амортизационные отчисления по основным средствам признаются учреждением прямыми расходами и относятся на себестоимость оказываемых государственных услуг. Срок полезного использования дизель-генератора установлен учреждением равным пяти годам (60 месяцам). Выкупная стоимость лизингового имущества в договоре отдельно не указана.
Корреспонденция счетов: В бюджетном учреждении законсервирован дизель-генератор на срок 10 месяцев (с 15 января до 14 ноября)...
(Консультация эксперта, 2014)При переводе объекта основных средств на консервацию на срок более трех месяцев начисление амортизации приостанавливается (п. 85 Инструкции N 157н).
(Консультация эксперта, 2014)При переводе объекта основных средств на консервацию на срок более трех месяцев начисление амортизации приостанавливается (п. 85 Инструкции N 157н).
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 22.07.2008 N 158-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" (Комментарий к изменениям, внесенным в главу 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ) (Начало)
(Захарьин В.Р.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2008, N 10)Пример 3. Организацией приобретен бывший в употреблении дизель-генератор (код по ОКОФ - 14 2911102), первоначальный срок полезного использования которого определен в пять лет, а первоначальная стоимость - в 500 тыс. руб. К моменту реализации дизель-генератор использовался предыдущим владельцем три года, сумма начисленной амортизации составила 300 тыс. руб., а договорная цена продажи - 240 тыс. руб.
(Захарьин В.Р.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2008, N 10)Пример 3. Организацией приобретен бывший в употреблении дизель-генератор (код по ОКОФ - 14 2911102), первоначальный срок полезного использования которого определен в пять лет, а первоначальная стоимость - в 500 тыс. руб. К моменту реализации дизель-генератор использовался предыдущим владельцем три года, сумма начисленной амортизации составила 300 тыс. руб., а договорная цена продажи - 240 тыс. руб.
Корреспонденция счетов: ...Рыболовецкая организация приобрела в феврале 2004 г. дизель-генератор, предназначенный для замены дизель-генератора, являющегося частью судна. Данная замена произведена в июне 2004 г.
(Консультация эксперта, 2004)Согласно учетной политике начисление амортизации для целей как бухгалтерского, так и налогового учета производится линейным способом (методом). Срок полезного использования дизель-генератора для целей бухгалтерского и налогового учета установлен равным 12 годам на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.
(Консультация эксперта, 2004)Согласно учетной политике начисление амортизации для целей как бухгалтерского, так и налогового учета производится линейным способом (методом). Срок полезного использования дизель-генератора для целей бухгалтерского и налогового учета установлен равным 12 годам на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.
Статья: Гостиницам и туроператорам о ТСНО
(Лукинова Л.Г.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 1)Обратим внимание еще на один момент. У предприятий гостиничного хозяйства могут быть объекты, относящиеся к различным амортизационным группам. Возьмем, к примеру, третью амортизационную группу (срок полезного использования от трех до пяти лет) по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы <1>. В нее попадают, в частности, лифты, теплогенераторы, дизель-генераторы, средства светокопирования, радиосвязи, радиовещания и телевидения, различная аппаратура. Вопрос: возникает ли необходимость по завершении срока эксплуатации, который менее пяти лет, восстановить и затем включить в остаточную стоимость имущества амортизационную премию? Ответ отрицательный: премия включается в остаточную стоимость для того, чтобы уменьшить доходы от реализации имущества. А при обычном окончании срока полезного использования имущества (без реализации) доходов не возникает, остаточная стоимость - нулевая. В связи с этим при завершении эксплуатации "недолговечных" объектов ОС не нужно восстанавливать премию и включать в остаточную стоимость полностью амортизированного имущества.
(Лукинова Л.Г.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 1)Обратим внимание еще на один момент. У предприятий гостиничного хозяйства могут быть объекты, относящиеся к различным амортизационным группам. Возьмем, к примеру, третью амортизационную группу (срок полезного использования от трех до пяти лет) по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы <1>. В нее попадают, в частности, лифты, теплогенераторы, дизель-генераторы, средства светокопирования, радиосвязи, радиовещания и телевидения, различная аппаратура. Вопрос: возникает ли необходимость по завершении срока эксплуатации, который менее пяти лет, восстановить и затем включить в остаточную стоимость имущества амортизационную премию? Ответ отрицательный: премия включается в остаточную стоимость для того, чтобы уменьшить доходы от реализации имущества. А при обычном окончании срока полезного использования имущества (без реализации) доходов не возникает, остаточная стоимость - нулевая. В связи с этим при завершении эксплуатации "недолговечных" объектов ОС не нужно восстанавливать премию и включать в остаточную стоимость полностью амортизированного имущества.
Вопрос: Организация приобрела дизель-генератор буровой. Цена генератора более 100 000 руб. К какому коду ОКОФ и к какой амортизационной группе следует отнести указанное имущество при условии, что заводом-изготовителем рекомендованный срок службы оборудования установлен два года?
(Консультация эксперта, 2023)Как следует из вопроса, заводом-изготовителем рекомендованный срок службы оборудования установлен два года. Поэтому, учитывая, что срок полезного использования дизель-генератора бурового составляет два года (что не соответствует отнесению основного средства к третьей амортизационной группе), он должен быть включен в состав первой амортизационной группы.
(Консультация эксперта, 2023)Как следует из вопроса, заводом-изготовителем рекомендованный срок службы оборудования установлен два года. Поэтому, учитывая, что срок полезного использования дизель-генератора бурового составляет два года (что не соответствует отнесению основного средства к третьей амортизационной группе), он должен быть включен в состав первой амортизационной группы.
Готовое решение: Как отразить в учете учреждения приобретение дизель-генератора
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете затраты на покупку дизель-генератора в рамках приносящей доход деятельности бюджетного или автономного учреждения вы можете учесть в материальных расходах, если его стоимость не больше 100 000 руб. При стоимости свыше 100 000 руб. дизель-генератор со сроком полезного использования более 12 месяцев учитывайте как амортизируемое имущество.
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете затраты на покупку дизель-генератора в рамках приносящей доход деятельности бюджетного или автономного учреждения вы можете учесть в материальных расходах, если его стоимость не больше 100 000 руб. При стоимости свыше 100 000 руб. дизель-генератор со сроком полезного использования более 12 месяцев учитывайте как амортизируемое имущество.
Готовое решение: Как определить амортизационную группу и срок полезного использования основного средства в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Дизельные генераторы обозначены в двух амортизационных группах - первой (для буровых дизель-генераторов с цилиндром диаметром свыше 160 мм) и третьей (для буровых дизель-генераторов с цилиндром диаметром свыше 120 - 160 мм включительно). Для дизельных генераторов, которые не указаны в этих амортизационных группах, срок полезного использования налогоплательщик устанавливает в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей (п. 6 ст. 258 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Дизельные генераторы обозначены в двух амортизационных группах - первой (для буровых дизель-генераторов с цилиндром диаметром свыше 160 мм) и третьей (для буровых дизель-генераторов с цилиндром диаметром свыше 120 - 160 мм включительно). Для дизельных генераторов, которые не указаны в этих амортизационных группах, срок полезного использования налогоплательщик устанавливает в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей (п. 6 ст. 258 НК РФ).
"Налоги-2009: определены правила, расставлены акценты"
(Захарьин В.Р.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2008, N 10)Пример. Организация приобрела бывший в употреблении дизель-генератор (код по ОКОФ - 14 2911102), первоначальный срок полезного использования которого определен в пять лет, а первоначальная стоимость - 500 тыс. руб. К моменту реализации дизель-генератор использовался предыдущим владельцем три года, сумма начисленной амортизации составила 300 тыс. руб., а договорная цена продажи - 240 тыс. руб.
(Захарьин В.Р.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2008, N 10)Пример. Организация приобрела бывший в употреблении дизель-генератор (код по ОКОФ - 14 2911102), первоначальный срок полезного использования которого определен в пять лет, а первоначальная стоимость - 500 тыс. руб. К моменту реализации дизель-генератор использовался предыдущим владельцем три года, сумма начисленной амортизации составила 300 тыс. руб., а договорная цена продажи - 240 тыс. руб.
Статья: Ненужные налоги на ненужные ОС (как минимизировать налоговые убытки по недавно приобретенным и временно ненужным ОС)
(Попов П.А.)
("Главная книга", 2010, N 17)Организацией куплен промышленный дизель-генератор (код 14 3149010) сроком полезного использования 8 лет (96 месяцев), входящий в 6-ю группу по Классификации ОС <7>. Его стоимость составила 1 млн руб. (без учета НДС). Генератор введен в эксплуатацию. Месячная норма амортизации составляет 1,0416% (1 / 96 мес. x 100%). Организация применяет линейный метод амортизации в налоговом и бухгалтерском учете и заявила в учетной политике использование амортизационной премии в максимальном размере (для ОС из 5-й группы - 30%).
(Попов П.А.)
("Главная книга", 2010, N 17)Организацией куплен промышленный дизель-генератор (код 14 3149010) сроком полезного использования 8 лет (96 месяцев), входящий в 6-ю группу по Классификации ОС <7>. Его стоимость составила 1 млн руб. (без учета НДС). Генератор введен в эксплуатацию. Месячная норма амортизации составляет 1,0416% (1 / 96 мес. x 100%). Организация применяет линейный метод амортизации в налоговом и бухгалтерском учете и заявила в учетной политике использование амортизационной премии в максимальном размере (для ОС из 5-й группы - 30%).