Среднесписочная численность в 4 ФСС
Подборка наиболее важных документов по запросу Среднесписочная численность в 4 ФСС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: 4-ФСС за полугодие: бухгалтеру на заметку
(Савотеев К.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2017, N 7)Страхователи ежеквартально представляют в территориальное отделение ФСС РФ по месту их регистрации расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам. При этом организации или ИП, у которых среднесписочная численность физлиц, получивших выплаты от этого работодателя, превысила за предшествующий расчетный период 25 человек, обязаны представлять 4 - ФСС в электронном виде (п. 1 ст. 24 Закона N 125-ФЗ). Остальные работодатели вправе подать 4 - ФСС на бумажном носителе следующими способами:
(Савотеев К.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2017, N 7)Страхователи ежеквартально представляют в территориальное отделение ФСС РФ по месту их регистрации расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам. При этом организации или ИП, у которых среднесписочная численность физлиц, получивших выплаты от этого работодателя, превысила за предшествующий расчетный период 25 человек, обязаны представлять 4 - ФСС в электронном виде (п. 1 ст. 24 Закона N 125-ФЗ). Остальные работодатели вправе подать 4 - ФСС на бумажном носителе следующими способами:
Статья: Уведомляем налоговую инспекцию о среднесписочной численности
(Бугаева Н.Г.)
("Главная книга", 2011, N 1)В расчете РСВ-1 ПФР тоже нужно указывать "среднесписочную численность", в форме-4 ФСС РФ - "среднесписочную численность работающих". Но если для оповещения налоговой считают только работников списочного состава, то для отчетности в ПФР и ФСС нужны сведения по всем физическим лицам, которые получали от организации выплаты в течение отчетного периода <21>. И здесь при определении среднесписочной численности, кроме "списочных" работников, должны учитываться:
(Бугаева Н.Г.)
("Главная книга", 2011, N 1)В расчете РСВ-1 ПФР тоже нужно указывать "среднесписочную численность", в форме-4 ФСС РФ - "среднесписочную численность работающих". Но если для оповещения налоговой считают только работников списочного состава, то для отчетности в ПФР и ФСС нужны сведения по всем физическим лицам, которые получали от организации выплаты в течение отчетного периода <21>. И здесь при определении среднесписочной численности, кроме "списочных" работников, должны учитываться:
Судебная практика
Постановление Президиума ВАС РФ от 15.06.2010 N 1810/10 по делу N А76-5012/2009-46-26
В удовлетворении требования о признании недействительным решения налогового органа отказано, так как согласно представленным доказательствам основной целью деятельности организации фактически являлось получение доходов, а не обеспечение инвалидам равных с другими гражданами возможностей участия во всех сферах общественной жизни и их общественной интеграции, в связи с чем она не вправе применять льготу, предусмотренную подпунктом 2 пункта 1 статьи 239 НК РФ.Согласно данным формы 4-ФСС РФ за 2007 год среднесписочная численность работающих в организации составила 762 человека (в том числе 14 инвалидов, или 1,8 процента от среднесписочной численности работающих), из которых 742 человека (в том числе 13 инвалидов), не являющихся членами организации, были заняты в предпринимательской деятельности, в то время как всего лишь 20 человек (в том числе 1 инвалид) заняты в сфере уставной деятельности. Фонд оплаты труда работников за 2007 год составил 57 562 280 рублей, из которых заработная плата работников, принятых по трудовым договорам и занятых в предпринимательской деятельности, составила 56 623 869 рублей (98,4 процента) в общем фонде заработной платы. При этом заработная плата работающих инвалидов составила 525 094 рубля (0,9 процента) в общем фонде заработной платы.
В удовлетворении требования о признании недействительным решения налогового органа отказано, так как согласно представленным доказательствам основной целью деятельности организации фактически являлось получение доходов, а не обеспечение инвалидам равных с другими гражданами возможностей участия во всех сферах общественной жизни и их общественной интеграции, в связи с чем она не вправе применять льготу, предусмотренную подпунктом 2 пункта 1 статьи 239 НК РФ.Согласно данным формы 4-ФСС РФ за 2007 год среднесписочная численность работающих в организации составила 762 человека (в том числе 14 инвалидов, или 1,8 процента от среднесписочной численности работающих), из которых 742 человека (в том числе 13 инвалидов), не являющихся членами организации, были заняты в предпринимательской деятельности, в то время как всего лишь 20 человек (в том числе 1 инвалид) заняты в сфере уставной деятельности. Фонд оплаты труда работников за 2007 год составил 57 562 280 рублей, из которых заработная плата работников, принятых по трудовым договорам и занятых в предпринимательской деятельности, составила 56 623 869 рублей (98,4 процента) в общем фонде заработной платы. При этом заработная плата работающих инвалидов составила 525 094 рубля (0,9 процента) в общем фонде заработной платы.
Определение Верховного Суда РФ от 05.03.2021 N 304-ЭС21-1860 по делу N А81-8126/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об обязании передать документы, товарно-материальные ценности и печати общества, взыскании компенсации на случай неисполнения решения суда.
Обжалуемый результат спора: Требование частично удовлетворено, поскольку не представлено доказательств, подтверждающих передачу бывшим директором всей истребуемой документации общества новому директору, учтены факты предоставления части документации и утраты отдельных документов.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.решением Арбитражного суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 25.02.2020, оставленным без изменения постановлением Восьмого арбитражного апелляционного суда от 15.07.2020 и постановлением Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 27.11.2020, исковые требования удовлетворены частично: суд обязал Дружинину Т.А. в течение пяти рабочих дней с момента вступления решения суда в законную силу передать обществу оригиналы следующих документов общества: 1) акты передачи имущества в уставной капитал общества; 2) уведомления о применении УСН; 3) договоры, связанные с приобретением, отчуждением, обременением движимого и недвижимого имущества общества, оборудования, дополнительные соглашения к данным договорам; 4) кредитные договоры, договор займа договор займа от 30.12.2014, от 13.04.2016, договор займа от 01.03.2017; 5) бухгалтерскую базу 1С общества с базой данных за 2014 - 2018 годы и январь 2019 года; 6) документы бухгалтерского учета: кассовые книги, кассовые отчеты с ПКО и РКО, подтверждающими документами на внесение и выдачу денежных средств из кассы за 2014 год - январь 2019 года; акты инвентаризации, инвентаризационные описи по основным средствам, товарно-материальным ценностям, расчетам с поставщиками и покупателям, денежным средствам, кредитам и займам на 31.12.2014, 31.12.2015, 31.12.2016, 31.12.2017, 31.12.2018; оборотно-сальдовые ведомости и карточки счетов бухгалтерского учета: 01, 02, 07, 08, 10, 25, 26, 41, 50, 51, 58, 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 80, 82, 83, 84, 90, 91, 94, 99 за периоды: с 01.01.2014 по 31.12.2014, с 01.01.2015 по 31.12.2015, с 01.01.2016 по 31.12.2016, с 01.01.2017 по 31.12.2017, с 01.01.2019 по 31.01.2019; книга учета всех фактов ведения хозяйственной деятельности общества за 2014 год - январь 2019 года; учетная политика и приказы об утверждении учетной политики за 2014 - январь 2019 года; ежегодные отчеты ревизионной комиссии (ревизора) за период с 2014 по 2018 год; 7) документы налогового учета: РСВ за 6 месяцев, 12 месяцев 2015 года, 1, 2, 3 кварталы 2016 года; 4-ФСС поквартально за 2014 год; сведения о среднесписочной численности на 01.01.2017; 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года; налоговая декларация по транспортному налогу поквартально за 2016 год, 1, 2, 3 кварталы 2017 года, 1, 2, 3 кварталы 2018 года; отчетность 2-НДФЛ с 2014 по 2017 годы. В удовлетворении исковых требований в остальной части отказано. Судом установлена неустойка, подлежащая взысканию с Дружининой Т.А. в пользу общества в случае неисполнения в установленный срок решения суда в размере 10 000 рублей за каждый день просрочки исполнения судебного акта.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об обязании передать документы, товарно-материальные ценности и печати общества, взыскании компенсации на случай неисполнения решения суда.
Обжалуемый результат спора: Требование частично удовлетворено, поскольку не представлено доказательств, подтверждающих передачу бывшим директором всей истребуемой документации общества новому директору, учтены факты предоставления части документации и утраты отдельных документов.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.решением Арбитражного суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 25.02.2020, оставленным без изменения постановлением Восьмого арбитражного апелляционного суда от 15.07.2020 и постановлением Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 27.11.2020, исковые требования удовлетворены частично: суд обязал Дружинину Т.А. в течение пяти рабочих дней с момента вступления решения суда в законную силу передать обществу оригиналы следующих документов общества: 1) акты передачи имущества в уставной капитал общества; 2) уведомления о применении УСН; 3) договоры, связанные с приобретением, отчуждением, обременением движимого и недвижимого имущества общества, оборудования, дополнительные соглашения к данным договорам; 4) кредитные договоры, договор займа договор займа от 30.12.2014, от 13.04.2016, договор займа от 01.03.2017; 5) бухгалтерскую базу 1С общества с базой данных за 2014 - 2018 годы и январь 2019 года; 6) документы бухгалтерского учета: кассовые книги, кассовые отчеты с ПКО и РКО, подтверждающими документами на внесение и выдачу денежных средств из кассы за 2014 год - январь 2019 года; акты инвентаризации, инвентаризационные описи по основным средствам, товарно-материальным ценностям, расчетам с поставщиками и покупателям, денежным средствам, кредитам и займам на 31.12.2014, 31.12.2015, 31.12.2016, 31.12.2017, 31.12.2018; оборотно-сальдовые ведомости и карточки счетов бухгалтерского учета: 01, 02, 07, 08, 10, 25, 26, 41, 50, 51, 58, 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 80, 82, 83, 84, 90, 91, 94, 99 за периоды: с 01.01.2014 по 31.12.2014, с 01.01.2015 по 31.12.2015, с 01.01.2016 по 31.12.2016, с 01.01.2017 по 31.12.2017, с 01.01.2019 по 31.01.2019; книга учета всех фактов ведения хозяйственной деятельности общества за 2014 год - январь 2019 года; учетная политика и приказы об утверждении учетной политики за 2014 - январь 2019 года; ежегодные отчеты ревизионной комиссии (ревизора) за период с 2014 по 2018 год; 7) документы налогового учета: РСВ за 6 месяцев, 12 месяцев 2015 года, 1, 2, 3 кварталы 2016 года; 4-ФСС поквартально за 2014 год; сведения о среднесписочной численности на 01.01.2017; 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года; налоговая декларация по транспортному налогу поквартально за 2016 год, 1, 2, 3 кварталы 2017 года, 1, 2, 3 кварталы 2018 года; отчетность 2-НДФЛ с 2014 по 2017 годы. В удовлетворении исковых требований в остальной части отказано. Судом установлена неустойка, подлежащая взысканию с Дружининой Т.А. в пользу общества в случае неисполнения в установленный срок решения суда в размере 10 000 рублей за каждый день просрочки исполнения судебного акта.
Нормативные акты
Постановление ФСС РФ от 07.04.2008 N 81
"Об утверждении Методических указаний о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 13.05.2008 N 11667)среднесписочную численность работающих в организации (обособленном подразделении) на 1 число месяца, в котором проводится проверка, или на конец проверяемого периода;
"Об утверждении Методических указаний о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 13.05.2008 N 11667)среднесписочную численность работающих в организации (обособленном подразделении) на 1 число месяца, в котором проводится проверка, или на конец проверяемого периода;
Административная практика
Решение Ульяновского УФАС России от 20.05.2019 по делу N 073/06/44-15676/2019
Обстоятельства: По мнению заявителя жалобы, заказчиком необоснованно не были предоставлены обществу при заключении контракта преференции.
Решение: Признать жалобу необоснованной.30.04.2019 г. на портале Фонда социального страхования РФ ООО "И" размещена скорректированная форма 4-ФСС, согласно которой среднесписочная численность общества также составляет 1 человек, численность работающих инвалидов - 0 человек.
Обстоятельства: По мнению заявителя жалобы, заказчиком необоснованно не были предоставлены обществу при заключении контракта преференции.
Решение: Признать жалобу необоснованной.30.04.2019 г. на портале Фонда социального страхования РФ ООО "И" размещена скорректированная форма 4-ФСС, согласно которой среднесписочная численность общества также составляет 1 человек, численность работающих инвалидов - 0 человек.
Решение Карачаево-Черкесского УФАС России от 08.12.2021 по делу N 009/06/99-65/2021
Обстоятельства: Осуществлена внеплановая проверка.
Решение: Нарушений не установлено.Согласно расчету по начисленным и уплаченным страховым взносам, на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения за 2020 г. (форма 4-ФСС), представленному в составе второй части заявки, среднесписочная численность работников - 3, число работающих инвалидов - 2. Согласно налоговой декларации, выручка ООО "О" за 2020 год составила 585 000 000, 00 рублей.
Обстоятельства: Осуществлена внеплановая проверка.
Решение: Нарушений не установлено.Согласно расчету по начисленным и уплаченным страховым взносам, на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения за 2020 г. (форма 4-ФСС), представленному в составе второй части заявки, среднесписочная численность работников - 3, число работающих инвалидов - 2. Согласно налоговой декларации, выручка ООО "О" за 2020 год составила 585 000 000, 00 рублей.
Статья: 4 - ФСС - 2018. Порядок заполнения и сдачи в 2018 году
(Бурсулая Т.)
("Финансовая газета", 2018, NN 8, 9)Расчет по форме 4 - ФСС следует заполнять, начиная с титульного листа. В нем нужно указать (п. п. 5.1, 5.7 - 5.14 Порядка заполнения формы 4 - ФСС): данные об организации (наименование, ИНН, КПП, ОГРН, регистрационный номер в ФСС, адрес, указанный в уставе организации, шифр плательщика страховых взносов); среднесписочную численность работников.
(Бурсулая Т.)
("Финансовая газета", 2018, NN 8, 9)Расчет по форме 4 - ФСС следует заполнять, начиная с титульного листа. В нем нужно указать (п. п. 5.1, 5.7 - 5.14 Порядка заполнения формы 4 - ФСС): данные об организации (наименование, ИНН, КПП, ОГРН, регистрационный номер в ФСС, адрес, указанный в уставе организации, шифр плательщика страховых взносов); среднесписочную численность работников.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Обратите внимание: если сведения по страховым взносам "на травматизм" нужно исправить за отчетные периоды до 2023 года, то исправлять их нужно через подачу формы 4-ФСС, которая действовала в период допущения ошибки.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Обратите внимание: если сведения по страховым взносам "на травматизм" нужно исправить за отчетные периоды до 2023 года, то исправлять их нужно через подачу формы 4-ФСС, которая действовала в период допущения ошибки.
Статья: Шпаргалка по отчетности по страховым взносам
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2020, N 2)Работодатели сдают еще один отчет по страховым взносам - форму 4-ФСС. Поскольку это чисто "денежный" отчет, в таблицу он не попал. Но один "человеческий" показатель есть и в этой форме - это среднесписочная численность работников. И мы, конечно же, не оставим его без внимания.
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2020, N 2)Работодатели сдают еще один отчет по страховым взносам - форму 4-ФСС. Поскольку это чисто "денежный" отчет, в таблицу он не попал. Но один "человеческий" показатель есть и в этой форме - это среднесписочная численность работников. И мы, конечно же, не оставим его без внимания.
Статья: Новый порядок обязательного социального страхования
(Климова М.)
("Налоговый вестник", 2014, N 8)Выходит, что если в отношении 4 ФСС действительно применяется параметр среднесписочной численности "в чистом виде", то применительно к РСВ-1 ПФР норма Федерального закона N 27-ФЗ вводит более жесткое ограничение. Ведь среднесписочная численность не включает внешних совместителей и исполнителей по договорам гражданско-правового характера, а численность застрахованных лиц - включает. Таким образом, обязанность представлять РСВ-1 ПФР в электронном формате ложится и на тех, у кого штатных работников, занятых у страхователя по основному месту работы, может быть намного меньше двадцати пяти, а остальные застрахованные лица представлены внешними совместителями или связаны со страхователем договорами выполнения работ (оказания услуг), авторскими договорами.
(Климова М.)
("Налоговый вестник", 2014, N 8)Выходит, что если в отношении 4 ФСС действительно применяется параметр среднесписочной численности "в чистом виде", то применительно к РСВ-1 ПФР норма Федерального закона N 27-ФЗ вводит более жесткое ограничение. Ведь среднесписочная численность не включает внешних совместителей и исполнителей по договорам гражданско-правового характера, а численность застрахованных лиц - включает. Таким образом, обязанность представлять РСВ-1 ПФР в электронном формате ложится и на тех, у кого штатных работников, занятых у страхователя по основному месту работы, может быть намного меньше двадцати пяти, а остальные застрахованные лица представлены внешними совместителями или связаны со страхователем договорами выполнения работ (оказания услуг), авторскими договорами.
Статья: Новшества в отчетности в системе обязательного страхования работников
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2022, N 2)<4> В связи с этим в ближайшее время, вероятно, изменится и титульный лист формы 4-ФСС, утв. Приказом ФСС России от 26.09.2016 N 381, ведь в нем пока требуется указывать именно среднесписочную численность.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2022, N 2)<4> В связи с этим в ближайшее время, вероятно, изменится и титульный лист формы 4-ФСС, утв. Приказом ФСС России от 26.09.2016 N 381, ведь в нем пока требуется указывать именно среднесписочную численность.
Статья: Рожденные в декабре-2019: когда впервые сдаваться
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2019, N 24)Расчет 4-ФСС сдается электронно, если среднесписочная численность физлиц, в пользу которых в декабре 2019 г. у вас были выплаты, составляет 26 человек и более <30>.
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2019, N 24)Расчет 4-ФСС сдается электронно, если среднесписочная численность физлиц, в пользу которых в декабре 2019 г. у вас были выплаты, составляет 26 человек и более <30>.
"Упрощенная система налогообложения"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Напоминаем, что если среднесписочная численность физических лиц, получающих выплаты от страхователя, составляет более 25 человек, то расчет формы 4-ФСС представляется страховщику исключительно в электронной форме. Если этот показатель не превышает 25 человек, то отчитываться в ФСС РФ страхователь может как в электронной, так и в бумажной форме.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Напоминаем, что если среднесписочная численность физических лиц, получающих выплаты от страхователя, составляет более 25 человек, то расчет формы 4-ФСС представляется страховщику исключительно в электронной форме. Если этот показатель не превышает 25 человек, то отчитываться в ФСС РФ страхователь может как в электронной, так и в бумажной форме.
Статья: Новая форма 4-ФСС к отчетности за I квартал 2017 г.: внимание на "переходящие" моменты
(Ремчуков С.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, N 12)Отметим, что сдать форму 4 - ФСС исключительно в электронном виде должны страхователи, у которых среднесписочная численность физлиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 25 человек. Расчетный период - это календарный год. То есть если в 2016 году среднесписочная численность физлиц в компании (ИП) превышала 25 человек, то форму 4 - ФСС сдать нужно в электронном виде. В иных случаях у страхователя есть выбор: он вправе выбрать наиболее подходящий ему способ представления отчета.
(Ремчуков С.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, N 12)Отметим, что сдать форму 4 - ФСС исключительно в электронном виде должны страхователи, у которых среднесписочная численность физлиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 25 человек. Расчетный период - это календарный год. То есть если в 2016 году среднесписочная численность физлиц в компании (ИП) превышала 25 человек, то форму 4 - ФСС сдать нужно в электронном виде. В иных случаях у страхователя есть выбор: он вправе выбрать наиболее подходящий ему способ представления отчета.
Статья: Не все обязаны сдавать декларации по ТКС
(Денисова М.О.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 6)Таким образом, следует заключить, что требования налогового органа к ТСЖ в части необходимости представления отчетности (декларации при применении УСНО, расчета по страховым взносам, сведений о среднесписочной численности работников) в электронной форме неправомерны. То же самое можно сказать об отчетности, подаваемой в ПФР (форма СЗВ-М) и ФСС (форма 4 - ФСС).
(Денисова М.О.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 6)Таким образом, следует заключить, что требования налогового органа к ТСЖ в части необходимости представления отчетности (декларации при применении УСНО, расчета по страховым взносам, сведений о среднесписочной численности работников) в электронной форме неправомерны. То же самое можно сказать об отчетности, подаваемой в ПФР (форма СЗВ-М) и ФСС (форма 4 - ФСС).
Статья: Комментарий к Постановлению ФСС РФ от 15.10.2008 N 209 "Об утверждении формы и Порядка представления отчета по использованию сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников"
(Семенова И.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2008, N 23)- значение графы 12 отчета (число лиц, занятых на вредных работах и обеспеченных средствами индивидуальной защиты) сопоставимо с графой 3 таблицы 9 разд. III формы N 4-ФСС РФ (среднесписочная численность работающих, занятых на вредных работах);
(Семенова И.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2008, N 23)- значение графы 12 отчета (число лиц, занятых на вредных работах и обеспеченных средствами индивидуальной защиты) сопоставимо с графой 3 таблицы 9 разд. III формы N 4-ФСС РФ (среднесписочная численность работающих, занятых на вредных работах);