Сравнение усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Сравнение усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Как указал суд, признавая позицию общества неправомерной, в единый тариф на услугу общества по обращению с ТКО были включены расходы на уплату НДС, что подтверждается экспертными заключениями экономической обоснованности тарифов. Доказательства, свидетельствующие о преимуществах ОСН в спорный период в сравнении с применением УСН за этот же период, не представлены.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Как указал суд, признавая позицию общества неправомерной, в единый тариф на услугу общества по обращению с ТКО были включены расходы на уплату НДС, что подтверждается экспертными заключениями экономической обоснованности тарифов. Доказательства, свидетельствующие о преимуществах ОСН в спорный период в сравнении с применением УСН за этот же период, не представлены.
Статья: Микробизнес заявил о неготовности переходить на новый налоговый режим
(Швецов А., Самитов М.)
("Трудовое право", 2022, N 8)Невыгодность АУСН в части более высоких ставок налога по сравнению с УСН, с одной стороны, понятна. Тем более если речь идет об индивидуальных предпринимателях, которые не имеют работников. Напомню, налогоплательщики на АУСН, так же как при УСН, могут выбрать из двух вариантов объекта налогообложения - "доходы" или "доходы, уменьшенные на величину расходов", при этом ставка УСН 6 или 15% соответственно, а ставки на АУСН 8 и 20% соответственно.
(Швецов А., Самитов М.)
("Трудовое право", 2022, N 8)Невыгодность АУСН в части более высоких ставок налога по сравнению с УСН, с одной стороны, понятна. Тем более если речь идет об индивидуальных предпринимателях, которые не имеют работников. Напомню, налогоплательщики на АУСН, так же как при УСН, могут выбрать из двух вариантов объекта налогообложения - "доходы" или "доходы, уменьшенные на величину расходов", при этом ставка УСН 6 или 15% соответственно, а ставки на АУСН 8 и 20% соответственно.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку победителем в запросе котировок признается лицо, предложившее наиболее низкую цену договора, установление в документации о закупке порядка сравнения (оценки) ценовых предложений без учета НДС может создать для хозяйствующих субъектов, являющихся плательщиками НДС, преимущества при участии в закупках по сравнению с организациями, применяющими УСН, и, в конечном счете, привести к ограничению конкуренции.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку победителем в запросе котировок признается лицо, предложившее наиболее низкую цену договора, установление в документации о закупке порядка сравнения (оценки) ценовых предложений без учета НДС может создать для хозяйствующих субъектов, являющихся плательщиками НДС, преимущества при участии в закупках по сравнению с организациями, применяющими УСН, и, в конечном счете, привести к ограничению конкуренции.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что вознаграждение управляющего, действовавшего на основании договора о передаче полномочий единоличного исполнительного органа, подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами, несмотря на то, что управляющий является индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН. Инспекция пришла к выводу, что между предпринимателем и обществом фактически складывались взаимоотношения по руководству обществом, а договор был заключен формально, лишь для того, чтобы минимизировать налоговые обязательства общества по налогу на прибыль путем принятия на расходы начисленного вознаграждения индивидуальному предпринимателю, а также в целях минимизации обязательств по уплате НДФЛ в связи со сниженной ставкой налога по УСН по сравнению со ставкой по НДФЛ. Из анализа договора о передаче полномочий управляющему судом было установлено, что предметом названного договора являлся не конечный результат труда (ст. ст. 721 и 779 ГК РФ), а постоянно выполняемая работа (ст. 56 ТК РФ). Размер вознаграждения, выплачиваемого управляющему, не был связан с оплатой конкретного объема ежемесячно выполняемых услуг, что характерно для отношений, регулируемых гражданско-правовым договором по оказанию услуг, выплаты носили фиксированный (по определенным периодам), не зависящий от выполненного объема и периодический (ежемесячный) характер. Суд признал доначисление НДФЛ и страховых взносов правомерным, указав, что заключение договора управления вместо трудового договора имело целью минимизацию налоговых обязательств сторон в условиях их взаимозависимости. Суд принял во внимание, что до регистрации в качестве индивидуального предпринимателя физическое лицо работало у налогоплательщика в качестве руководителя на основании трудового договора.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что вознаграждение управляющего, действовавшего на основании договора о передаче полномочий единоличного исполнительного органа, подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами, несмотря на то, что управляющий является индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН. Инспекция пришла к выводу, что между предпринимателем и обществом фактически складывались взаимоотношения по руководству обществом, а договор был заключен формально, лишь для того, чтобы минимизировать налоговые обязательства общества по налогу на прибыль путем принятия на расходы начисленного вознаграждения индивидуальному предпринимателю, а также в целях минимизации обязательств по уплате НДФЛ в связи со сниженной ставкой налога по УСН по сравнению со ставкой по НДФЛ. Из анализа договора о передаче полномочий управляющему судом было установлено, что предметом названного договора являлся не конечный результат труда (ст. ст. 721 и 779 ГК РФ), а постоянно выполняемая работа (ст. 56 ТК РФ). Размер вознаграждения, выплачиваемого управляющему, не был связан с оплатой конкретного объема ежемесячно выполняемых услуг, что характерно для отношений, регулируемых гражданско-правовым договором по оказанию услуг, выплаты носили фиксированный (по определенным периодам), не зависящий от выполненного объема и периодический (ежемесячный) характер. Суд признал доначисление НДФЛ и страховых взносов правомерным, указав, что заключение договора управления вместо трудового договора имело целью минимизацию налоговых обязательств сторон в условиях их взаимозависимости. Суд принял во внимание, что до регистрации в качестве индивидуального предпринимателя физическое лицо работало у налогоплательщика в качестве руководителя на основании трудового договора.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Таким образом, поскольку закупочная документация содержит различные правила сравнения ценовых предложений участников закупки в зависимости от применяемых ими систем налогообложения, то при проверке соответствия действий заказчика требованиям п. 2 ч. 1 ст. 3 Закона N 223-ФЗ судам следовало дать оценку, во-первых, тому, не приводит ли применение спорных положений закупочной документации к постановке отдельных участников закупки (в частности, применяющих упрощенную систему налогообложения) в уязвимое положение в сравнении с другими участниками и, во-вторых, имеются ли разумные причины в установлении заказчиком спорных положений закупочной документации, связанные с удовлетворением его потребностей в качественном и своевременном выполнении работ (услуг), с учетом специфики объекта закупки.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Таким образом, поскольку закупочная документация содержит различные правила сравнения ценовых предложений участников закупки в зависимости от применяемых ими систем налогообложения, то при проверке соответствия действий заказчика требованиям п. 2 ч. 1 ст. 3 Закона N 223-ФЗ судам следовало дать оценку, во-первых, тому, не приводит ли применение спорных положений закупочной документации к постановке отдельных участников закупки (в частности, применяющих упрощенную систему налогообложения) в уязвимое положение в сравнении с другими участниками и, во-вторых, имеются ли разумные причины в установлении заказчиком спорных положений закупочной документации, связанные с удовлетворением его потребностей в качественном и своевременном выполнении работ (услуг), с учетом специфики объекта закупки.
Статья: Комментарий к Письму Министерства строительства и жилищно-коммунального хозяйства РФ от 04.10.2024 N 58115-ДН/04 <В 2025 году НДС по "переходящим" договорам при УСН начисляют по расчетной ставке>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 22)Расчет доходов по УСН для сравнения с лимитом
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 22)Расчет доходов по УСН для сравнения с лимитом
Типовая ситуация: АУСН: как перейти, применять, отказаться
(Издательство "Главная книга", 2026)УСН и АУСН: основные отличия
(Издательство "Главная книга", 2026)УСН и АУСН: основные отличия
Готовое решение: Особенности применения автоматизированной УСН с 1 июля 2022 г. по 31 декабря 2027 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2026)1. Что такое АУСН и чем она отличается от обычной УСН
(КонсультантПлюс, 2026)1. Что такое АУСН и чем она отличается от обычной УСН
Статья: Управляющие компании на УСН + НДС-2025
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 23)Особенности расчета доходов УК для сравнения
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 23)Особенности расчета доходов УК для сравнения
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)При расчете доходов <7> по УСН для сравнения с лимитом в 60 млн руб. их учитывают кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письмо ФНС России от 22.08.2024 N СД-4-3/9631@). Предоплата, полученная в 2024 году, учитывается в доходах 2024 года. А стоимость отгрузок 2024 года в счет оплаты в следующем году формирует доходы 2025 года при УСН (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 31.01.2020 N 03-11-11/6179).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)При расчете доходов <7> по УСН для сравнения с лимитом в 60 млн руб. их учитывают кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письмо ФНС России от 22.08.2024 N СД-4-3/9631@). Предоплата, полученная в 2024 году, учитывается в доходах 2024 года. А стоимость отгрузок 2024 года в счет оплаты в следующем году формирует доходы 2025 года при УСН (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 31.01.2020 N 03-11-11/6179).
Готовое решение: Какими льготами можно воспользоваться на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Как таковых льгот по УСН гл. 26.2 НК РФ не предусматривает. Это связано с тем, что "упрощенка" сама по себе подразумевает льготное налогообложение по сравнению с ОСН.
(КонсультантПлюс, 2026)Как таковых льгот по УСН гл. 26.2 НК РФ не предусматривает. Это связано с тем, что "упрощенка" сама по себе подразумевает льготное налогообложение по сравнению с ОСН.
Статья: Обзор правоприменительной практики Московского УФАС России. Годовой 2025
("Официальный сайт Управления ФАС по г. Москве", 2026)Заказчик в документации о закупке установил, что определение победителя закупки по критерию "Цена договора" будет производиться после приведения предложений участников закупки к единому базису оценки без учета НДС. Если среди допущенных заявок есть заявки участников закупки, применяющих УСН, то сравнение цен заявок производится без учета НДС. При переторжке оценка заявок проводится в отношении окончательных предложений. В ходе переторжки участники закупки подали следующие ценовые предложения:
("Официальный сайт Управления ФАС по г. Москве", 2026)Заказчик в документации о закупке установил, что определение победителя закупки по критерию "Цена договора" будет производиться после приведения предложений участников закупки к единому базису оценки без учета НДС. Если среди допущенных заявок есть заявки участников закупки, применяющих УСН, то сравнение цен заявок производится без учета НДС. При переторжке оценка заявок проводится в отношении окончательных предложений. В ходе переторжки участники закупки подали следующие ценовые предложения:
Готовое решение: Налоговая нагрузка при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как рассчитать и сравнить налоговую нагрузку на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как рассчитать и сравнить налоговую нагрузку на УСН
Статья: Актуальные проблемы нормотворчества в сфере регулирования налоговых правоотношений: специальный налоговый режим как механизм легализации (часть 3)
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Вряд ли получение дохода, равного прожиточному минимуму, с учетом того, что весь этот доход идет на удовлетворение минимума потребностей, что и признается самим государством, свидетельствует о платежеспособности лица. А ведь именно этот вопрос подлежит первоначальному разрешению: согласно ст. 3 НК РФ, при установлении налога необходимо учитывать фактическую способность налогоплательщика к уплате налога, - и именно в этом, согласно науке налогового права и воззрениям специалистов, заключается принцип справедливости. В таком контексте применение для НПД ставки как минимум в 2 раза ниже той, что установлена для МРОТ, выглядит по меньшей мере странным. Для сравнения возьмем упрощенную систему налогообложения, где предусмотрены две ставки: в 6% в отношении прибыли и 15% в отношении доходов, и где ставки в 13% и 15% более соотносимы, чем 4% (6%) и 13%. И это наталкивает на вывод, противоречащий любой логике: самозанятые, имеющие доход, превышающий МРОТ как минимум в 2 раза, признаются менее платежеспособными, чем лица, получающие доходы, равные МРОТ. И только потому, что с экономической точки зрения самозанятые, ИП, лица, занимающиеся частной практикой, - словом, все те, кто сами обеспечивают себя доходами от собственной экономической деятельности, более ценны, чем наемные работники.
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Вряд ли получение дохода, равного прожиточному минимуму, с учетом того, что весь этот доход идет на удовлетворение минимума потребностей, что и признается самим государством, свидетельствует о платежеспособности лица. А ведь именно этот вопрос подлежит первоначальному разрешению: согласно ст. 3 НК РФ, при установлении налога необходимо учитывать фактическую способность налогоплательщика к уплате налога, - и именно в этом, согласно науке налогового права и воззрениям специалистов, заключается принцип справедливости. В таком контексте применение для НПД ставки как минимум в 2 раза ниже той, что установлена для МРОТ, выглядит по меньшей мере странным. Для сравнения возьмем упрощенную систему налогообложения, где предусмотрены две ставки: в 6% в отношении прибыли и 15% в отношении доходов, и где ставки в 13% и 15% более соотносимы, чем 4% (6%) и 13%. И это наталкивает на вывод, противоречащий любой логике: самозанятые, имеющие доход, превышающий МРОТ как минимум в 2 раза, признаются менее платежеспособными, чем лица, получающие доходы, равные МРОТ. И только потому, что с экономической точки зрения самозанятые, ИП, лица, занимающиеся частной практикой, - словом, все те, кто сами обеспечивают себя доходами от собственной экономической деятельности, более ценны, чем наемные работники.