Списание задолженности за счет чистой прибыли
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание задолженности за счет чистой прибыли (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 27.12.2023 N 304-ЭС23-25013 по делу N А03-7585/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании действительной стоимости доли участника общества.
Обжалуемый результат спора: Требование частично удовлетворено, поскольку подтверждено ненадлежащее исполнение обществом своих обязательств, стоимость доли определена с учетом выводов судебной экспертизы, данных бухгалтерской отчетности общества.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Повторно исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства, принимая во внимание выводы судебной дополнительной экспертизы, пояснения эксперта, руководствуясь указанными выше правовыми нормами и разъяснениями, изложенными в пункте 16 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 90, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 14 от 09.12.1999 "О некоторых вопросах применения Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью", апелляционный суд установил, что действительная стоимость доли Шутковского В.Л. составляет 6 846 000 руб. (при исключении из обязательств задолженности по займам в сумме 7 360 000 руб., исключения операций списания за счет чистой прибыли дебиторской задолженности подотчетного лица Мартынова Б.П. в размере 660 389,36 руб. и дебиторской задолженности поставщиков в сумме в сумме 988 226,89 руб.); невыплаченная Обществом стоимость доли - 3 365 698 руб. (6 846000-3480 302 руб.)
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании действительной стоимости доли участника общества.
Обжалуемый результат спора: Требование частично удовлетворено, поскольку подтверждено ненадлежащее исполнение обществом своих обязательств, стоимость доли определена с учетом выводов судебной экспертизы, данных бухгалтерской отчетности общества.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Повторно исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства, принимая во внимание выводы судебной дополнительной экспертизы, пояснения эксперта, руководствуясь указанными выше правовыми нормами и разъяснениями, изложенными в пункте 16 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 90, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 14 от 09.12.1999 "О некоторых вопросах применения Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью", апелляционный суд установил, что действительная стоимость доли Шутковского В.Л. составляет 6 846 000 руб. (при исключении из обязательств задолженности по займам в сумме 7 360 000 руб., исключения операций списания за счет чистой прибыли дебиторской задолженности подотчетного лица Мартынова Б.П. в размере 660 389,36 руб. и дебиторской задолженности поставщиков в сумме в сумме 988 226,89 руб.); невыплаченная Обществом стоимость доли - 3 365 698 руб. (6 846000-3480 302 руб.)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как списать нереальную для взыскания (безнадежную) дебиторскую задолженность в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Списание дебиторской задолженности за счет чистой (нераспределенной) прибыли, то есть с прямым отнесением в дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", противоречит следующим нормам:
(КонсультантПлюс, 2025)Списание дебиторской задолженности за счет чистой (нераспределенной) прибыли, то есть с прямым отнесением в дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", противоречит следующим нормам:
Статья: Концептуальные основы: договорные обязанности и обязательства как элементы финансовой отчетности
(Плотников В.С., Канапинова С.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2020, N 7; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 21)Складывается бухгалтерский парадокс. Сторонний экономический агент (поставщик, покупатель) не выполняет свои обязанности полностью или частично, а организация за счет чистой прибыли собственников обязана списывать его задолженность. Это исключительно бухгалтерский прием, не имеющий под собой экономического обоснования. Такая бухгалтерская процедура выглядит запутанно даже для профессионального бухгалтера, не говоря уже о собственниках, которые, как правило, не обращают внимания на экономическую целесообразность такого подхода, поскольку этот бухгалтерский прием разрешен законодательно.
(Плотников В.С., Канапинова С.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2020, N 7; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 21)Складывается бухгалтерский парадокс. Сторонний экономический агент (поставщик, покупатель) не выполняет свои обязанности полностью или частично, а организация за счет чистой прибыли собственников обязана списывать его задолженность. Это исключительно бухгалтерский прием, не имеющий под собой экономического обоснования. Такая бухгалтерская процедура выглядит запутанно даже для профессионального бухгалтера, не говоря уже о собственниках, которые, как правило, не обращают внимания на экономическую целесообразность такого подхода, поскольку этот бухгалтерский прием разрешен законодательно.
Нормативные акты
<Письмо> Государственной налоговой инспекции по Санкт-Петербургу от 26.03.1998 N 05-07/3417
"О методическом пособии "Подотчетные суммы и подоходный налог"ВНИМАНИЕ! Допускается списание задолженности по данному кредиту за физическое лицо за счет чистой прибыли организации с удержанием подоходного налога (письмо ГНС РФ от 20.10.95 N ПВ-4-17/69н "О методрекомендациях по исчислению совокупного годового дохода и начислению подоходного налога в организациях").
"О методическом пособии "Подотчетные суммы и подоходный налог"ВНИМАНИЕ! Допускается списание задолженности по данному кредиту за физическое лицо за счет чистой прибыли организации с удержанием подоходного налога (письмо ГНС РФ от 20.10.95 N ПВ-4-17/69н "О методрекомендациях по исчислению совокупного годового дохода и начислению подоходного налога в организациях").
<Письмо> Минсельхоза России от 16.06.2015 N ВГ-15-16/7905
<В ответ на Представление Счетной палаты РФ от 31.05.2014 N ПР 09-178/09-02>АО "У" 04.06.2015 полностью погасило задолженность перед федеральным бюджетом в размере 1200 тыс. руб. (копия платежного поручения прилагается).
<В ответ на Представление Счетной палаты РФ от 31.05.2014 N ПР 09-178/09-02>АО "У" 04.06.2015 полностью погасило задолженность перед федеральным бюджетом в размере 1200 тыс. руб. (копия платежного поручения прилагается).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 7)В анализируемой ситуации собственник принял решение о списании безнадежной задолженности за счет чистой прибыли, то есть за счет за счет прибыли после налогообложения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 7)В анализируемой ситуации собственник принял решение о списании безнадежной задолженности за счет чистой прибыли, то есть за счет за счет прибыли после налогообложения.
Статья: Работник увольняется, отгуляв отпуск авансом
(Булатова И.В.)
("Зарплата", 2012, N 8)Сумма задолженности может быть списана за счет чистой прибыли организации.
(Булатова И.В.)
("Зарплата", 2012, N 8)Сумма задолженности может быть списана за счет чистой прибыли организации.
Статья: Списание дебиторской задолженности
(Павлова Т.В., Луговая Н.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 21)К сведению: если дебиторская задолженность списывается за счет чистой прибыли предприятия и не влияет на налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, то при ее погашении дебиторами сумма налогооблагаемой базы не увеличивается (Письмо Минфина России от 28.10.2005 N 03-03-04/2/94).
(Павлова Т.В., Луговая Н.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 21)К сведению: если дебиторская задолженность списывается за счет чистой прибыли предприятия и не влияет на налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, то при ее погашении дебиторами сумма налогооблагаемой базы не увеличивается (Письмо Минфина России от 28.10.2005 N 03-03-04/2/94).
Статья: Как быть с перерасходом средств на выплату пособий
(Соломенный А.И.)
("Зарплата", 2012, N 6)Если организация с таким решением согласится, сумму задолженности ей придется списывать за счет чистой прибыли.
(Соломенный А.И.)
("Зарплата", 2012, N 6)Если организация с таким решением согласится, сумму задолженности ей придется списывать за счет чистой прибыли.
"Бухгалтерский финансовый учет: теория и практика: Учебник"
(Воронина Л.И.)
("ИНФРА-М", 2021)Реформация бухгалтерского баланса (3-й этап). На счете 99 "Прибыли и убытки" в течение года каждый месяц списывается финансовый результат от обычных видов деятельности и от прочих доходов и расходов. Кроме того, на счете 99 "Прибыли и убытки" организации учитывают задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль, а также штрафы за налоговые правонарушения.
(Воронина Л.И.)
("ИНФРА-М", 2021)Реформация бухгалтерского баланса (3-й этап). На счете 99 "Прибыли и убытки" в течение года каждый месяц списывается финансовый результат от обычных видов деятельности и от прочих доходов и расходов. Кроме того, на счете 99 "Прибыли и убытки" организации учитывают задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль, а также штрафы за налоговые правонарушения.
Статья: Методические подходы к формированию резервов роста прибыли с позиции экономического анализа и бухгалтерского учета
(Климова Н.В., Касьянова С.А.)
("Экономический анализ: теория и практика", 2007, N 16)На формирование чистой прибыли оказывают влияние прочие доходы, расходы, что необходимо учитывать при подсчете резервов. Величину экономических потерь за счет списания дебиторской задолженности можно рассчитать по следующей формуле:
(Климова Н.В., Касьянова С.А.)
("Экономический анализ: теория и практика", 2007, N 16)На формирование чистой прибыли оказывают влияние прочие доходы, расходы, что необходимо учитывать при подсчете резервов. Величину экономических потерь за счет списания дебиторской задолженности можно рассчитать по следующей формуле:
Статья: Аналитические процедуры при проведении аудита в сельскохозяйственном производстве по специальным аудиторским заданиям
(Тимченко В.А.)
("Аудиторские ведомости", 2000, N 5)В данном примере вместо создания дебиторской задолженности за подотчетным лицом сумма, выданная из кассы в подотчет, списывается за счет "чистой" прибыли. После такой записи долг за подотчетным лицом по учету не числится. При этом в первом случае сумма соответствует документу, а во втором - выше на 2000 руб.
(Тимченко В.А.)
("Аудиторские ведомости", 2000, N 5)В данном примере вместо создания дебиторской задолженности за подотчетным лицом сумма, выданная из кассы в подотчет, списывается за счет "чистой" прибыли. После такой записи долг за подотчетным лицом по учету не числится. При этом в первом случае сумма соответствует документу, а во втором - выше на 2000 руб.
Статья: Бухгалтерский и налоговый учет посреднических операций у комитента, доверителя или принципала
(Касьянова Г.Ю.)
("Налоговый вестник", 2002, N 12)Аналогичный порядок действует и при приобретении материальных ценностей (работ, услуг). В их первоначальную стоимость необходимо включить все сопутствующие затраты, а при отсутствии соответствующих первичных учетных документов - списать документально не подтвержденные расходы за счет чистой прибыли. Хотя формально правильнее будет числить не подтвержденные документами расходы на счетах учета расчетов (как задолженность третьих лиц по перечисленным им суммам за неоказанные услуги - считать эти услуги оказанными без наличия соответствующих документов у бухгалтера нет ни малейших законных оснований).
(Касьянова Г.Ю.)
("Налоговый вестник", 2002, N 12)Аналогичный порядок действует и при приобретении материальных ценностей (работ, услуг). В их первоначальную стоимость необходимо включить все сопутствующие затраты, а при отсутствии соответствующих первичных учетных документов - списать документально не подтвержденные расходы за счет чистой прибыли. Хотя формально правильнее будет числить не подтвержденные документами расходы на счетах учета расчетов (как задолженность третьих лиц по перечисленным им суммам за неоказанные услуги - считать эти услуги оказанными без наличия соответствующих документов у бухгалтера нет ни малейших законных оснований).
Вопрос: Автономное учреждение и работник пришли к соглашению о частичном прощении долга. Может ли АУ учесть прощенный работнику долг (заем) в целях обложения налогом на прибыль?
("Руководитель автономного учреждения", 2018, N 2)Таким образом, подписание соглашения о прощении долга работника перед АУ предполагает уменьшение собственных средств учреждения. Поскольку оно не вправе учесть эти затраты (прощенный долг) в составе расходов при формировании базы по налогу на прибыль, задолженность работника списывается за счет чистой прибыли автономного учреждения, образовавшейся после налогообложения.
("Руководитель автономного учреждения", 2018, N 2)Таким образом, подписание соглашения о прощении долга работника перед АУ предполагает уменьшение собственных средств учреждения. Поскольку оно не вправе учесть эти затраты (прощенный долг) в составе расходов при формировании базы по налогу на прибыль, задолженность работника списывается за счет чистой прибыли автономного учреждения, образовавшейся после налогообложения.