Списание задолженности должник исключен из егрюл
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание задолженности должник исключен из егрюл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 266 "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, у налогоплательщика возникла обязанность отразить спорную сумму задолженности в проверяемом периоде, что им и было сделано. ИФНС не представлено доказательств того, что налогоплательщик повторно списал дебиторскую задолженность в другом периоде в связи с признанием должника банкротом и исключением его из ЕГРЮЛ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, у налогоплательщика возникла обязанность отразить спорную сумму задолженности в проверяемом периоде, что им и было сделано. ИФНС не представлено доказательств того, что налогоплательщик повторно списал дебиторскую задолженность в другом периоде в связи с признанием должника банкротом и исключением его из ЕГРЮЛ.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 266 "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, указав на завышение налогоплательщиком внереализационных расходов. Оспаривая доначисление, налогоплательщик указал, что дебиторская задолженность спорного контрагента была признана обществом безнадежным долгом в связи с ликвидацией организации-должника и правомерно учтена в составе внереализационных расходов. Суд указал, что в силу п. 2 ст. 266 НК РФ безнадежными долгами в том числе признаются те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации. Из материалов дела следует, что спорный контрагент был исключен из ЕГРЮЛ "в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности". Указанные обстоятельства, согласно п. 5 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - закон N 129-ФЗ), могут служить основанием для исключения юридического лица из ЕГРЮЛ. Однако ни ГК РФ, ни закон N 129-ФЗ не относят организации, исключенные из ЕГРЮЛ по вышеуказанному основанию, к недействующим юридическим лицам. Данное обстоятельство означает, что дебиторская задолженность должника, исключенного из ЕГРЮЛ в соответствии с п. 5 ст. 21.1 закона N 129-ФЗ, не может быть признана безнадежной для целей налогообложения прибыли по основанию ликвидации должника. Вместе с тем суд отметил, что налогоплательщик вправе признать списываемую задолженность безнадежной по иным основаниям, указанным в п. 2 ст. 266 НК РФ. Суд пришел к выводу, что спорная дебиторская задолженность не могла быть признана безнадежной для целей налогообложения прибыли и, следовательно, включена в состав внереализационных расходов. Суд признал доначисление налога на прибыль обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, указав на завышение налогоплательщиком внереализационных расходов. Оспаривая доначисление, налогоплательщик указал, что дебиторская задолженность спорного контрагента была признана обществом безнадежным долгом в связи с ликвидацией организации-должника и правомерно учтена в составе внереализационных расходов. Суд указал, что в силу п. 2 ст. 266 НК РФ безнадежными долгами в том числе признаются те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации. Из материалов дела следует, что спорный контрагент был исключен из ЕГРЮЛ "в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности". Указанные обстоятельства, согласно п. 5 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - закон N 129-ФЗ), могут служить основанием для исключения юридического лица из ЕГРЮЛ. Однако ни ГК РФ, ни закон N 129-ФЗ не относят организации, исключенные из ЕГРЮЛ по вышеуказанному основанию, к недействующим юридическим лицам. Данное обстоятельство означает, что дебиторская задолженность должника, исключенного из ЕГРЮЛ в соответствии с п. 5 ст. 21.1 закона N 129-ФЗ, не может быть признана безнадежной для целей налогообложения прибыли по основанию ликвидации должника. Вместе с тем суд отметил, что налогоплательщик вправе признать списываемую задолженность безнадежной по иным основаниям, указанным в п. 2 ст. 266 НК РФ. Суд пришел к выводу, что спорная дебиторская задолженность не могла быть признана безнадежной для целей налогообложения прибыли и, следовательно, включена в состав внереализационных расходов. Суд признал доначисление налога на прибыль обоснованным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как списать нереальную для взыскания (безнадежную) дебиторскую задолженность в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Дебиторскую задолженность, списываемую в связи с ликвидацией должника или исключением его из ЕГРЮЛ, на счете 007 не отражайте.
(КонсультантПлюс, 2025)Дебиторскую задолженность, списываемую в связи с ликвидацией должника или исключением его из ЕГРЮЛ, на счете 007 не отражайте.
Готовое решение: Как списать дебиторскую задолженность в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Если у вас есть несколько оснований для признания долга безнадежным, то списывайте его в периоде возникновения первого из таких оснований (п. 2 ст. 266 НК РФ, Письма Минфина России от 11.01.2023 N 03-03-06/1/648, от 05.07.2021 N 03-03-06/1/52952, от 01.07.2019 N 03-03-06/1/48327). К примеру, безнадежная дебиторская задолженность может быть списана и до истечения срока исковой давности, если должник в этот период исключен из ЕГРЮЛ в связи с ликвидацией. Безнадежным долгом также может быть признана дебиторская задолженность признанного банкротом должника, еще не исключенного из ЕГРЮЛ, по истечении срока исковой давности. Ее списывают в отчетном периоде, в котором истекает такой срок (Письмо Минфина России от 11.01.2023 N 03-03-06/1/648).
(КонсультантПлюс, 2025)Если у вас есть несколько оснований для признания долга безнадежным, то списывайте его в периоде возникновения первого из таких оснований (п. 2 ст. 266 НК РФ, Письма Минфина России от 11.01.2023 N 03-03-06/1/648, от 05.07.2021 N 03-03-06/1/52952, от 01.07.2019 N 03-03-06/1/48327). К примеру, безнадежная дебиторская задолженность может быть списана и до истечения срока исковой давности, если должник в этот период исключен из ЕГРЮЛ в связи с ликвидацией. Безнадежным долгом также может быть признана дебиторская задолженность признанного банкротом должника, еще не исключенного из ЕГРЮЛ, по истечении срока исковой давности. Ее списывают в отчетном периоде, в котором истекает такой срок (Письмо Минфина России от 11.01.2023 N 03-03-06/1/648).
Нормативные акты
Приказ Росстата от 28.07.2025 N 367
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-2 (инвест) "Сведения об инвестиционной деятельности")Списанная дебиторская задолженность - задолженность потребителей коммунальных услуг (коммунальных ресурсов), исключенная из общего объема дебиторской задолженности, в связи с невозможностью ее взыскания по причине истечения срока исковой давности, ликвидации должника (кредитора) или его исключения из единого государственного реестра юридических лиц, по иным основаниям.
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-2 (инвест) "Сведения об инвестиционной деятельности")Списанная дебиторская задолженность - задолженность потребителей коммунальных услуг (коммунальных ресурсов), исключенная из общего объема дебиторской задолженности, в связи с невозможностью ее взыскания по причине истечения срока исковой давности, ликвидации должника (кредитора) или его исключения из единого государственного реестра юридических лиц, по иным основаниям.
Приказ Росстата от 31.07.2023 N 359
(ред. от 28.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"Списанная дебиторская задолженность - задолженность потребителей коммунальных услуг (коммунальных ресурсов), исключенная из общего объема дебиторской задолженности, в связи с невозможностью ее взыскания по причине истечения срока исковой давности, ликвидации должника (кредитора) или его исключения из единого государственного реестра юридических лиц, по иным основаниям.
(ред. от 28.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"Списанная дебиторская задолженность - задолженность потребителей коммунальных услуг (коммунальных ресурсов), исключенная из общего объема дебиторской задолженности, в связи с невозможностью ее взыскания по причине истечения срока исковой давности, ликвидации должника (кредитора) или его исключения из единого государственного реестра юридических лиц, по иным основаниям.
Формы
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 21.11.2022 N Ф01-5087/22 <Об отсутствии у компании оснований для списания давнего безнадежного долга>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)Таким образом, в силу положений НК РФ обязанность отразить безнадежный долг во внереализационных расходах возникла у общества не позднее 2013 года. Однако данная задолженность в сумме 1 345 928,78 руб. списана компанией в качестве безнадежной лишь в 2017 году (на основании приказа от 29.12.2017). Причина - прекращение деятельности контрагента (должника) и исключение его в январе 2017 года из ЕГРЮЛ.
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)Таким образом, в силу положений НК РФ обязанность отразить безнадежный долг во внереализационных расходах возникла у общества не позднее 2013 года. Однако данная задолженность в сумме 1 345 928,78 руб. списана компанией в качестве безнадежной лишь в 2017 году (на основании приказа от 29.12.2017). Причина - прекращение деятельности контрагента (должника) и исключение его в январе 2017 года из ЕГРЮЛ.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
В каком периоде учитывается в расходах безнадежная дебиторская задолженность, если организация-должник ликвидируется
(КонсультантПлюс, 2025)Периодом списания задолженности в расходы является период исключения должника из ЕГРЮЛ.
В каком периоде учитывается в расходах безнадежная дебиторская задолженность, если организация-должник ликвидируется
(КонсультантПлюс, 2025)Периодом списания задолженности в расходы является период исключения должника из ЕГРЮЛ.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Следовательно, у налогоплательщика возникла обязанность отразить спорную сумму задолженности в проверяемом периоде, что им и было сделано. ИФНС не представлено доказательств того, что налогоплательщик повторно списал дебиторскую задолженность в другом периоде в связи с признанием должника банкротом и исключением его из ЕГРЮЛ (Постановление АС ЦО от 01.06.2023 N Ф10-2159/2023 по делу N А08-7564/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Следовательно, у налогоплательщика возникла обязанность отразить спорную сумму задолженности в проверяемом периоде, что им и было сделано. ИФНС не представлено доказательств того, что налогоплательщик повторно списал дебиторскую задолженность в другом периоде в связи с признанием должника банкротом и исключением его из ЕГРЮЛ (Постановление АС ЦО от 01.06.2023 N Ф10-2159/2023 по делу N А08-7564/2022).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 03.03.2023 N 03-03-06/1/17912 <О признании в целях налога на прибыль задолженности безнадежной при исключении должника из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа и при истечении срока исковой давности>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 8)Минфин отмечает, что организация вправе признать списываемую задолженность безнадежной по иным основаниям, указанным в п. 2 ст. 266 НК РФ.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 8)Минфин отмечает, что организация вправе признать списываемую задолженность безнадежной по иным основаниям, указанным в п. 2 ст. 266 НК РФ.
Статья: Безнадежный долг без попыток взыскания: как ИФНС посмотрит на списание?
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)Если дебиторку можно признать безнадежной по нескольким основаниям, нужно выбрать для списания одно из них, а точнее - самое раннее. Задолженность признают безнадежной в том периоде, в котором она возникло <3>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)Если дебиторку можно признать безнадежной по нескольким основаниям, нужно выбрать для списания одно из них, а точнее - самое раннее. Задолженность признают безнадежной в том периоде, в котором она возникло <3>.
Готовое решение: Как учесть результаты инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами
(КонсультантПлюс, 2025)Спишите с забалансового счета 007 ранее списанную в убыток дебиторскую задолженность, если в процессе инвентаризации выявлено хотя бы одно из обстоятельств:
(КонсультантПлюс, 2025)Спишите с забалансового счета 007 ранее списанную в убыток дебиторскую задолженность, если в процессе инвентаризации выявлено хотя бы одно из обстоятельств:
Вопрос: Вправе ли организация учесть сумму безнадежного долга, образованного в предыдущем налоговом периоде, в налоговой декларации по налогу на прибыль за текущий год?
(Консультация эксперта, 2024)- исключения должника из ЕГРЮЛ в связи с его ликвидацией (Письмо Минфина России от 10.03.2022 N 03-03-06/1/17272);
(Консультация эксперта, 2024)- исключения должника из ЕГРЮЛ в связи с его ликвидацией (Письмо Минфина России от 10.03.2022 N 03-03-06/1/17272);