Списание утилизированного товара
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание утилизированного товара (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Последние изменения: Акциз на этиловый спирт
(КонсультантПлюс, 2026)При этом налогоплательщик может доказывать факт отсутствия недостачи, которая приравнивалась бы к реализации этилового спирта: например, ввиду уничтожения товара пожаром, факт которого установлен соответствующим органом; отсутствия товара на складе, обусловленного боем товара и передачей его на контроль качества; отсутствия товара из-за хищения неустановленными лицами, что должно быть подтверждено уполномоченным органом; ввиду списания и утилизации продукции по причине истечения срока действия федеральных специальных марок и др.
(КонсультантПлюс, 2026)При этом налогоплательщик может доказывать факт отсутствия недостачи, которая приравнивалась бы к реализации этилового спирта: например, ввиду уничтожения товара пожаром, факт которого установлен соответствующим органом; отсутствия товара на складе, обусловленного боем товара и передачей его на контроль качества; отсутствия товара из-за хищения неустановленными лицами, что должно быть подтверждено уполномоченным органом; ввиду списания и утилизации продукции по причине истечения срока действия федеральных специальных марок и др.
Статья: Экосбор-2024: что изменилось в этом году (комментарий к Законам от 24.06.1998 N 89-ФЗ, от 04.08.2023 N 451-ФЗ, от 25.12.2023 N 622-ФЗ)
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 3)Как видим, с 2024 г. даже списание брака или порчи является основанием для возникновения обязательств по экосбору. Такие товары (упаковка) теперь подлежат утилизации, их нужно отражать в отчетности и включать в общую массу произведенных или ввезенных товаров (упаковки) для целей исчисления сбора.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 3)Как видим, с 2024 г. даже списание брака или порчи является основанием для возникновения обязательств по экосбору. Такие товары (упаковка) теперь подлежат утилизации, их нужно отражать в отчетности и включать в общую массу произведенных или ввезенных товаров (упаковки) для целей исчисления сбора.
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на прибыль: Налоговый орган исключил из расходов затраты по списанию просроченной, испорченной или бракованной продукции
(КонсультантПлюс, 2026)На практике суды не принимают как надлежащее доказательство акты о списании, подписанные руководителем Налогоплательщика, а не комиссией >>>
(КонсультантПлюс, 2026)На практике суды не принимают как надлежащее доказательство акты о списании, подписанные руководителем Налогоплательщика, а не комиссией >>>
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.09.2023 N 17АП-17931/2019(20)-АК по делу N А60-58012/2019
Требование: Об отмене определения о привлечении лиц к субсидиарной ответственности по обязательствам должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.В рассматриваемом случае должник лишился запасов на сумму 104 401 444,74 руб. руб., при этом документы и сведения, позволяющие идентифицировать товар/запасы, установить их наименование, количество, основания списания и иные существенные обстоятельства, в том числе порядок утилизации, оценки, не представляется возможным.
Требование: Об отмене определения о привлечении лиц к субсидиарной ответственности по обязательствам должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.В рассматриваемом случае должник лишился запасов на сумму 104 401 444,74 руб. руб., при этом документы и сведения, позволяющие идентифицировать товар/запасы, установить их наименование, количество, основания списания и иные существенные обстоятельства, в том числе порядок утилизации, оценки, не представляется возможным.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 29.04.2020 N 22-П
"По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 193 и пункта 4 статьи 195 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пункта 5 статьи 20 Федерального закона "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции" в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Центр-Продукт"Следовательно, для организации-налогоплательщика на практике не исключается возможность доказывать факт отсутствия недостачи, которая приравнивалась бы к реализации этилового спирта: например, ввиду уничтожения товара пожаром, факт которого установлен соответствующим органом (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 4 марта 2005 года N А10-1594/04-20-Ф02-651/05-С1); отсутствия товара на складе, обусловленного боем товара и передачей его на контроль качества (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 7 декабря 2005 года N А78-3022/05-С2-20/220-Ф02-6073/05-С1); отсутствия товара, обусловленного хищением неустановленными лицами, что должно быть подтверждено уполномоченным органом (постановления Федерального арбитражного суда Московского округа от 17 ноября 2011 года N Ф05-11636/11 и от 14 декабря 2011 года N Ф05-13110/11); ввиду списания и утилизации продукции по причине истечения срока действия федеральных специальных марок (постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16 ноября 2017 года N 17АП-15357/17) и др. Напротив, при недоказанности налогоплательщиком заявленного им факта уничтожения подакцизного товара (как это имело место, согласно представленным правоприменительным материалам, в конкретном деле с участием заявителя) образуется объект обложения акцизом, поскольку в этом случае утрата подакцизного товара не обусловлена обстоятельствами непреодолимой силы или целями делового характера.
"По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 193 и пункта 4 статьи 195 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пункта 5 статьи 20 Федерального закона "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции" в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Центр-Продукт"Следовательно, для организации-налогоплательщика на практике не исключается возможность доказывать факт отсутствия недостачи, которая приравнивалась бы к реализации этилового спирта: например, ввиду уничтожения товара пожаром, факт которого установлен соответствующим органом (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 4 марта 2005 года N А10-1594/04-20-Ф02-651/05-С1); отсутствия товара на складе, обусловленного боем товара и передачей его на контроль качества (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 7 декабря 2005 года N А78-3022/05-С2-20/220-Ф02-6073/05-С1); отсутствия товара, обусловленного хищением неустановленными лицами, что должно быть подтверждено уполномоченным органом (постановления Федерального арбитражного суда Московского округа от 17 ноября 2011 года N Ф05-11636/11 и от 14 декабря 2011 года N Ф05-13110/11); ввиду списания и утилизации продукции по причине истечения срока действия федеральных специальных марок (постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16 ноября 2017 года N 17АП-15357/17) и др. Напротив, при недоказанности налогоплательщиком заявленного им факта уничтожения подакцизного товара (как это имело место, согласно представленным правоприменительным материалам, в конкретном деле с участием заявителя) образуется объект обложения акцизом, поскольку в этом случае утрата подакцизного товара не обусловлена обстоятельствами непреодолимой силы или целями делового характера.
Приказ Росстата от 22.07.2025 N 349
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации")Остатки товаров для перепродажи на начало года, списанные в течение отчетного года (утилизация, уничтожение), по строке 606 не указываются. НАЗАД
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации")Остатки товаров для перепродажи на начало года, списанные в течение отчетного года (утилизация, уничтожение), по строке 606 не указываются. НАЗАД
Статья: 7 ситуаций, когда можно/нельзя включать НДС в расходы по налогу на прибыль
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 24)При списании неликвидного товара и отсутствии подтверждающих причину выбытия документов, в том числе на утилизацию/уничтожение, на рыночную стоимость товара надо начислить НДС <33>. Учесть начисленный налог в прочих расходах, так же как и в случае безвозмездной передачи товаров, нельзя.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 24)При списании неликвидного товара и отсутствии подтверждающих причину выбытия документов, в том числе на утилизацию/уничтожение, на рыночную стоимость товара надо начислить НДС <33>. Учесть начисленный налог в прочих расходах, так же как и в случае безвозмездной передачи товаров, нельзя.
Вопрос: Как оформить утилизацию товара?
(Консультация эксперта, 2026)Утилизация товара по решению организации (индивидуального предпринимателя) оформляется актами выявления некачественного товара, о списании товара, об утилизации. Утилизация товара по договору оформляется актами о передаче товаров на утилизацию сторонней организации и об оказании услуг. Также требуется заключение экспертизы (в случаях ее проведения).
(Консультация эксперта, 2026)Утилизация товара по решению организации (индивидуального предпринимателя) оформляется актами выявления некачественного товара, о списании товара, об утилизации. Утилизация товара по договору оформляется актами о передаче товаров на утилизацию сторонней организации и об оказании услуг. Также требуется заключение экспертизы (в случаях ее проведения).
Статья: Маркетплейс потерял или повредил ваш товар: как учесть полученное от него возмещение
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 20)Поврежденные товары могут быть утилизированы маркетплейсом по поручению продавца или возвращены продавцу. Продавец на основании полученных от маркетплейса документов об утрате/повреждении товара должен списать товар по акту, утвержденному руководителем. Для оформления акта можно воспользоваться формой N ТОРГ-16 или разработать собственную форму <4>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 20)Поврежденные товары могут быть утилизированы маркетплейсом по поручению продавца или возвращены продавцу. Продавец на основании полученных от маркетплейса документов об утрате/повреждении товара должен списать товар по акту, утвержденному руководителем. Для оформления акта можно воспользоваться формой N ТОРГ-16 или разработать собственную форму <4>.
Готовое решение: Как учитывать списание неликвидных ТМЦ
(КонсультантПлюс, 2026)Стоимость списанных неликвидных материалов и других запасов с истекшим сроком годности, а также расходы на их утилизацию включают в прочие или во внереализационные расходы при наличии документов, подтверждающих их уничтожение или передачу специализированным организациям, занимающимся сбором отходов от использования товаров (при условии, что обязанность уничтожать данные запасы установлена законодательством) (пп. 49 п. 1 ст. 264, пп. 20 п. 1 ст. 265, п. п. 1, 4 ст. 252 НК РФ, Письма Минфина России от 08.07.2024 N 03-03-06/1/63292, от 01.02.2023 N 03-03-06/1/7898, от 14.03.2022 N 03-03-06/1/18445).
(КонсультантПлюс, 2026)Стоимость списанных неликвидных материалов и других запасов с истекшим сроком годности, а также расходы на их утилизацию включают в прочие или во внереализационные расходы при наличии документов, подтверждающих их уничтожение или передачу специализированным организациям, занимающимся сбором отходов от использования товаров (при условии, что обязанность уничтожать данные запасы установлена законодательством) (пп. 49 п. 1 ст. 264, пп. 20 п. 1 ст. 265, п. п. 1, 4 ст. 252 НК РФ, Письма Минфина России от 08.07.2024 N 03-03-06/1/63292, от 01.02.2023 N 03-03-06/1/7898, от 14.03.2022 N 03-03-06/1/18445).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете списание и уничтожение товаров в связи с истечением срока их годности?..
(Консультация эксперта, 2026)По мнению Минфина России, расходы в виде стоимости утилизированных или уничтоженных товаров с истекшим сроком годности могут быть учтены для целей налогообложения прибыли при условии, что обязанность налогоплательщика по уничтожению или утилизации конкретных категорий товаров предусмотрена законодательством. Указанные расходы должны соответствовать требованиям ст. 252 НК РФ (Письма Минфина России от 26.05.2016 N 03-03-06/1/30409, от 23.04.2019 N 07-01-09/29286).
(Консультация эксперта, 2026)По мнению Минфина России, расходы в виде стоимости утилизированных или уничтоженных товаров с истекшим сроком годности могут быть учтены для целей налогообложения прибыли при условии, что обязанность налогоплательщика по уничтожению или утилизации конкретных категорий товаров предусмотрена законодательством. Указанные расходы должны соответствовать требованиям ст. 252 НК РФ (Письма Минфина России от 26.05.2016 N 03-03-06/1/30409, от 23.04.2019 N 07-01-09/29286).
Статья: Списание и утилизация некачественных товаров
(Орлов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 6)"Бухгалтерский учет", 2025, N 6
(Орлов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 6)"Бухгалтерский учет", 2025, N 6
Статья: Целесообразность применения динамического ценообразования
(Болдычева А.Г., Сахарова Н.Ф.)
("Аудитор", 2024, N 12)Управление запасами - это всегда баланс между излишками и дефицитом. ДЦ помогает минимизировать оба риска. Если товар начинает быстро раскупаться, цена повышается, чтобы замедлить спрос и предотвратить дефицит. Если товар залежался на складе, цена снижается, чтобы стимулировать его продажу. Алгоритмы автоматически снижают цену, чтобы избавиться от товара до того, как он потеряет ценность. В результате снижаются убытки, связанные с утилизацией и списанием продуктов.
(Болдычева А.Г., Сахарова Н.Ф.)
("Аудитор", 2024, N 12)Управление запасами - это всегда баланс между излишками и дефицитом. ДЦ помогает минимизировать оба риска. Если товар начинает быстро раскупаться, цена повышается, чтобы замедлить спрос и предотвратить дефицит. Если товар залежался на складе, цена снижается, чтобы стимулировать его продажу. Алгоритмы автоматически снижают цену, чтобы избавиться от товара до того, как он потеряет ценность. В результате снижаются убытки, связанные с утилизацией и списанием продуктов.
Вопрос: Каковы особенности составления акта на списание испорченных продуктов?
(Консультация эксперта, 2026)Как отразить в налоговом учете расходы на утилизацию покупных товаров по причине истечения срока годности?
(Консультация эксперта, 2026)Как отразить в налоговом учете расходы на утилизацию покупных товаров по причине истечения срока годности?
Готовое решение: Как заполнять и представлять форму N 5-З
(КонсультантПлюс, 2026)В строках 04, 05 укажите фактическую себестоимость покупных товаров, не проданных на начало и конец отчетного периода. В строке 04 не отражайте стоимость товаров на начало года, списанных в течение соответствующих периодов (утилизация, уничтожение).
(КонсультантПлюс, 2026)В строках 04, 05 укажите фактическую себестоимость покупных товаров, не проданных на начало и конец отчетного периода. В строке 04 не отражайте стоимость товаров на начало года, списанных в течение соответствующих периодов (утилизация, уничтожение).
Путеводитель по судебной практике: Поставка товаров.
Является ли нарушение порядка приемки товара основанием для того, чтобы признать недоказанной поставку некачественного товара
(КонсультантПлюс, 2026)"...При разрешении требований общества "РокБир" по встречному иску суды установили, что приемка продукции по договору от 14.01.2021 N 14-01-2021 производится покупателем в соответствии с Инструкцией Госарбитража СССР от 25.04.66 N П-7 (пункт 4.2). Поставленный обществом "Лето" товар принят без замечаний обществом "РокБир" и передан обществу "Умный ритейл", который также принял товар без возражений. Довод о том, что продукция не соответствует установленным требованиям (заражена вредителями), рассмотрен и отклонен судами со ссылкой на условия договора поставки и материалы дела. Обществом "Лето" представлены декларации о соответствии, зарегистрированные 09.12.2020, 12.05.2022, 12.05.2022, 04.08.2022 и принятые на основании протоколов испытаний испытательной лаборатории ООО "Центр охраны труда", регистрационный номер RA.RU.21П098. Данными декларациями подтверждено, что заявленная продукция соответствует требованиям технических регламентов ТР ТС 021/2011 "О безопасности пищевой продукции" и ТР ТС 022/2011 "Пищевая продукция в части ее маркировки". Общество "РокБир" не вызывало представителя общества "Лето" для совместной проверки качества поставленной продукции и составления акта о наличии у нее недостатков. Акты списания (утилизации) товара от 14.02.2023 составлены обществом "Умный ритейл" в г. Санкт-Петербург без участия представителей сторон. При получении товара от общества "Лето" акты по форме ТОРГ-2 представителями общества "РокБир" не составлялись, при получении товара от общества "Лето", а также обществом "Умный ритейл" от общества "РокБир" в УПД соответствующая отметка также отсутствует. Доказательств соблюдения условий хранения и перевозки с момента передачи обществом "Лето" товара обществу "РокБир" не представлено. Поскольку предметом поставки являлась пищевая продукция, при определении последствий прекращения договорной связи в отношении такой поставки судами учтены особенности правового регулирования в данной сфере (Закон N 29-ФЗ, Положение N 1612). Ни обществом "РокБир", ни обществом "Умный ритейл" не предоставлены в материалы дела документы, подтверждающие проведение санитарно-эпидемиологической экспертизы для возможности утилизации или уничтожения изъятых из обращения некачественных пищевых продуктов. Отсутствуют также доказательства, подтверждающие направление обществу "Лето" претензий от 11.03.2021, 01.12.2021, 06.07.2022 и от 23.12.2021 N 14. Поставляемый по договору от 14.01.2021 N 14-01-2021 товар согласно ТУ 10.39.21-002-68488190-2017 "Сухофрукты, орехи, ореховые и фруктово-ореховые смеси фасованные. Технические условия" имеет установленные условия перевозки и хранения. Срок годности фасованной продукции со дня выработки не превышает 12 месяцев (при температуре хранения от 5 до 25 градусов и относительной влажности воздуха не более 70%). Также обществом "Лето" представлен договор от 01.08.2021 N 223-08/01, заключенный с ООО "Фрэш", об оказании услуг по проведению дезинфекции складских помещений поставщика, и все сопутствующие документы, подтверждающие ее проведение. Установив, что общество "РокБир" нарушило согласованный сторонами в договоре порядок приемки товара по качеству, не доказало наличия у полученной продукции существенных недостатков и факт предъявления поставщику требований к качеству товара в установленные договором сроки, а также размер понесенных убытков, суды не усмотрели законных оснований для удовлетворения встречного иска..."
Является ли нарушение порядка приемки товара основанием для того, чтобы признать недоказанной поставку некачественного товара
(КонсультантПлюс, 2026)"...При разрешении требований общества "РокБир" по встречному иску суды установили, что приемка продукции по договору от 14.01.2021 N 14-01-2021 производится покупателем в соответствии с Инструкцией Госарбитража СССР от 25.04.66 N П-7 (пункт 4.2). Поставленный обществом "Лето" товар принят без замечаний обществом "РокБир" и передан обществу "Умный ритейл", который также принял товар без возражений. Довод о том, что продукция не соответствует установленным требованиям (заражена вредителями), рассмотрен и отклонен судами со ссылкой на условия договора поставки и материалы дела. Обществом "Лето" представлены декларации о соответствии, зарегистрированные 09.12.2020, 12.05.2022, 12.05.2022, 04.08.2022 и принятые на основании протоколов испытаний испытательной лаборатории ООО "Центр охраны труда", регистрационный номер RA.RU.21П098. Данными декларациями подтверждено, что заявленная продукция соответствует требованиям технических регламентов ТР ТС 021/2011 "О безопасности пищевой продукции" и ТР ТС 022/2011 "Пищевая продукция в части ее маркировки". Общество "РокБир" не вызывало представителя общества "Лето" для совместной проверки качества поставленной продукции и составления акта о наличии у нее недостатков. Акты списания (утилизации) товара от 14.02.2023 составлены обществом "Умный ритейл" в г. Санкт-Петербург без участия представителей сторон. При получении товара от общества "Лето" акты по форме ТОРГ-2 представителями общества "РокБир" не составлялись, при получении товара от общества "Лето", а также обществом "Умный ритейл" от общества "РокБир" в УПД соответствующая отметка также отсутствует. Доказательств соблюдения условий хранения и перевозки с момента передачи обществом "Лето" товара обществу "РокБир" не представлено. Поскольку предметом поставки являлась пищевая продукция, при определении последствий прекращения договорной связи в отношении такой поставки судами учтены особенности правового регулирования в данной сфере (Закон N 29-ФЗ, Положение N 1612). Ни обществом "РокБир", ни обществом "Умный ритейл" не предоставлены в материалы дела документы, подтверждающие проведение санитарно-эпидемиологической экспертизы для возможности утилизации или уничтожения изъятых из обращения некачественных пищевых продуктов. Отсутствуют также доказательства, подтверждающие направление обществу "Лето" претензий от 11.03.2021, 01.12.2021, 06.07.2022 и от 23.12.2021 N 14. Поставляемый по договору от 14.01.2021 N 14-01-2021 товар согласно ТУ 10.39.21-002-68488190-2017 "Сухофрукты, орехи, ореховые и фруктово-ореховые смеси фасованные. Технические условия" имеет установленные условия перевозки и хранения. Срок годности фасованной продукции со дня выработки не превышает 12 месяцев (при температуре хранения от 5 до 25 градусов и относительной влажности воздуха не более 70%). Также обществом "Лето" представлен договор от 01.08.2021 N 223-08/01, заключенный с ООО "Фрэш", об оказании услуг по проведению дезинфекции складских помещений поставщика, и все сопутствующие документы, подтверждающие ее проведение. Установив, что общество "РокБир" нарушило согласованный сторонами в договоре порядок приемки товара по качеству, не доказало наличия у полученной продукции существенных недостатков и факт предъявления поставщику требований к качеству товара в установленные договором сроки, а также размер понесенных убытков, суды не усмотрели законных оснований для удовлетворения встречного иска..."