Списание расходов на ремонт ос
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание расходов на ремонт ос (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательКроме того, в целях равномерного списания затрат организация может создать резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств (п. 3 ст. 260 НК РФ).
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Кроме того, в целях равномерного списания затрат организация может создать резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств (п. 3 ст. 260 НК РФ). В силу п. 2 ст. 260 НК РФ такое же право имеет и арендатор амортизируемых основных средств (Письмо Минфина России от 29.12.2007 N 03-03-06/1/901).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль (предложил уменьшить убыток) из-за того, что затраты, связанные с работами на ОС, были списаны, а не включены в его стоимость
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик понес затраты, связанные с проведением работ на ОС. Эти суммы он не включил в стоимость объекта, а списал в прочих расходах как затраты на ремонт и т.п.
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик понес затраты, связанные с проведением работ на ОС. Эти суммы он не включил в стоимость объекта, а списал в прочих расходах как затраты на ремонт и т.п.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 318 "Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном учете обществом расходов в виде затрат на капитальный ремонт основных средств, понесенных в предыдущих налоговых периодах. По мнению налогового органа, спорные расходы на капитальный ремонт основных средств - электросети, канализации, сети холодного водоснабжения, теплосети, а также на ремонтные работы в спортивном корпусе являются косвенными и подлежат единовременному учету в периоде, в котором они понесены. Положения разработанной обществом учетной политики, которые позволяют ему списывать расходы на капитальный ремонт основных средств равными частями в течение 10 лет с момента их осуществления, не соответствуют налоговому законодательству. Налогоплательщик возражал, отметив, что спорные расходы непосредственно связаны с его основной деятельностью и формируют стоимость арендной платы сдаваемого им в аренду недвижимого имущества, а значит, могут быть признаны прямыми и учитываться не единовременно, а постепенно в составе расходов будущих периодов. Отнесение понесенных расходов к учету единовременно, а не равномерно является экономически нецелесообразным. Суд согласился с позицией налогового органа и указал, что расходы общества являются косвенными и должны учитываться в том налоговом периоде, в котором понесены. Налогоплательщик, не создавший резервов для проведения капитального ремонта основных средств, не имел права учитывать данные расходы в последующих периодах.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном учете обществом расходов в виде затрат на капитальный ремонт основных средств, понесенных в предыдущих налоговых периодах. По мнению налогового органа, спорные расходы на капитальный ремонт основных средств - электросети, канализации, сети холодного водоснабжения, теплосети, а также на ремонтные работы в спортивном корпусе являются косвенными и подлежат единовременному учету в периоде, в котором они понесены. Положения разработанной обществом учетной политики, которые позволяют ему списывать расходы на капитальный ремонт основных средств равными частями в течение 10 лет с момента их осуществления, не соответствуют налоговому законодательству. Налогоплательщик возражал, отметив, что спорные расходы непосредственно связаны с его основной деятельностью и формируют стоимость арендной платы сдаваемого им в аренду недвижимого имущества, а значит, могут быть признаны прямыми и учитываться не единовременно, а постепенно в составе расходов будущих периодов. Отнесение понесенных расходов к учету единовременно, а не равномерно является экономически нецелесообразным. Суд согласился с позицией налогового органа и указал, что расходы общества являются косвенными и должны учитываться в том налоговом периоде, в котором понесены. Налогоплательщик, не создавший резервов для проведения капитального ремонта основных средств, не имел права учитывать данные расходы в последующих периодах.
Нормативные акты
"Методические рекомендации (инструкция) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса"
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)- расходы на ремонт основных средств, произведенные организацией собственными силами, - распределяются и учитываются по элементам затрат;
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)- расходы на ремонт основных средств, произведенные организацией собственными силами, - распределяются и учитываются по элементам затрат;
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат на содержание машинно-тракторного парка в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ)После определения фактической себестоимости всех работ машин и оборудования осуществляют их распределение по назначению в соответствии с установленным порядком. Базой распределения при этом служит сложившееся соотношение отдельных статей в общей сумме расходов, т.е. определяют частную сумму в расчете на 1 эталонный гектар (исходя из структуры общих затрат). Умножением отдельных расходов по каждой статье, приходящихся в расчете на 1 эт. га, на количество эталонных гектаров выполненных сельскохозяйственных работ находят сумму, которую следует отнести постатейно на объекты аналитического учета основного производства. По себестоимости эталонного гектара затраты машинно-тракторного парка распределяются по отдельным статьям: нефтепродукты, оплата труда, отчисление на социальные нужды, амортизация основных средств, ремонт основных средств, работы и услуги, прочие затраты. Эти затраты отражают транзитом (кроме затрат, относящихся к транспортным работам тракторов, включая транспортные работы в растениеводстве) и списывают на объекты учета следующей бухгалтерской записью:
(утв. Минсельхозом РФ)После определения фактической себестоимости всех работ машин и оборудования осуществляют их распределение по назначению в соответствии с установленным порядком. Базой распределения при этом служит сложившееся соотношение отдельных статей в общей сумме расходов, т.е. определяют частную сумму в расчете на 1 эталонный гектар (исходя из структуры общих затрат). Умножением отдельных расходов по каждой статье, приходящихся в расчете на 1 эт. га, на количество эталонных гектаров выполненных сельскохозяйственных работ находят сумму, которую следует отнести постатейно на объекты аналитического учета основного производства. По себестоимости эталонного гектара затраты машинно-тракторного парка распределяются по отдельным статьям: нефтепродукты, оплата труда, отчисление на социальные нужды, амортизация основных средств, ремонт основных средств, работы и услуги, прочие затраты. Эти затраты отражают транзитом (кроме затрат, относящихся к транспортным работам тракторов, включая транспортные работы в растениеводстве) и списывают на объекты учета следующей бухгалтерской записью:
Типовая ситуация: Текущий и капитальный ремонт основных средств: отличие, оформление и учет
(Издательство "Главная книга", 2026)В налоговом учете все затраты на капитальный и текущий ремонт ОС, включая стоимость израсходованных запчастей и других материалов, по окончании работ сразу включают в прочие расходы. Другой вариант - создать резерв на ремонт ОС. Тогда в расходах признают отчисления в резерв, а фактические затраты списывают за счет резерва (ст. 260 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)В налоговом учете все затраты на капитальный и текущий ремонт ОС, включая стоимость израсходованных запчастей и других материалов, по окончании работ сразу включают в прочие расходы. Другой вариант - создать резерв на ремонт ОС. Тогда в расходах признают отчисления в резерв, а фактические затраты списывают за счет резерва (ст. 260 НК РФ).
Путеводитель по сделкам. Аренда основного средства (движимого имущества). АрендодательКроме того, в целях равномерного списания затрат организация может создавать резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств (п. 3 ст. 260 НК РФ).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- в случае, если при проведении очередного планового ремонта ОС балансовая стоимость предыдущего аналогичного ремонта еще не равна нулю, несписанная часть подлежит единовременному списанию на расходы текущего отчетного периода.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- в случае, если при проведении очередного планового ремонта ОС балансовая стоимость предыдущего аналогичного ремонта еще не равна нулю, несписанная часть подлежит единовременному списанию на расходы текущего отчетного периода.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- в случае если при проведении очередного планового ремонта ОС балансовая стоимость предыдущего аналогичного ремонта еще не равна нулю, несписанная часть подлежит единовременному списанию на расходы текущего отчетного периода.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- в случае если при проведении очередного планового ремонта ОС балансовая стоимость предыдущего аналогичного ремонта еще не равна нулю, несписанная часть подлежит единовременному списанию на расходы текущего отчетного периода.
Вопрос: ООО приобрело здание. На мансардном этаже были проведены ремонт и частичная замена электропроводки, электрощитов, а также системы отопления. Вправе ли организация учесть данные затраты в целях налога на прибыль единовременно, в период проведения ремонтных работ?
(Консультация эксперта, 2026)Если резерв на ремонт ОС создавался, то расходы на ремонт здания списываются за счет этого резерва (п. 3 ст. 260, п. 2 ст. 324 НК РФ). В ином случае такие расходы включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат (п. 1 ст. 260, пп. 48 п. 1 ст. 264 НК РФ). Затраты на ремонт учитываются в отчетном периоде, в котором они были осуществлены (п. 5 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Если резерв на ремонт ОС создавался, то расходы на ремонт здания списываются за счет этого резерва (п. 3 ст. 260, п. 2 ст. 324 НК РФ). В ином случае такие расходы включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат (п. 1 ст. 260, пп. 48 п. 1 ст. 264 НК РФ). Затраты на ремонт учитываются в отчетном периоде, в котором они были осуществлены (п. 5 ст. 272 НК РФ).
Вопрос: Как учесть расходы на приобретение жесткого диска в налоговом учете?
(Консультация эксперта, 2026)Если жесткий диск приобретен на замену старому с целью поддержания компьютера в рабочем состоянии, при этом его характеристики не изменились, сохранены объем и качество выполняемых им функций, то расходы на замену диска могут учитываться как расходы на ремонт, то есть списываться единовременно как прочие расходы, если не создавался резерв (затраты на ремонт ОС списываются за счет резерва и как отдельный расход не учитываются) (п. п. 1 и 3 ст. 260 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Если жесткий диск приобретен на замену старому с целью поддержания компьютера в рабочем состоянии, при этом его характеристики не изменились, сохранены объем и качество выполняемых им функций, то расходы на замену диска могут учитываться как расходы на ремонт, то есть списываться единовременно как прочие расходы, если не создавался резерв (затраты на ремонт ОС списываются за счет резерва и как отдельный расход не учитываются) (п. п. 1 и 3 ст. 260 НК РФ).
Вопрос: Что входит в состав эксплуатационных расходов?
(Консультация эксперта, 2026)К прямым эксплуатационным расходам относятся расходы на оплату труда, на уплату страховых взносов, на топливо и энергию, материалы, на амортизацию основных средств, на ремонт и др.
(Консультация эксперта, 2026)К прямым эксплуатационным расходам относятся расходы на оплату труда, на уплату страховых взносов, на топливо и энергию, материалы, на амортизацию основных средств, на ремонт и др.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)В случае если налогоплательщик создает резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств, сумма фактически осуществленных затрат на проведение ремонта списывается за счет средств указанного резерва.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)В случае если налогоплательщик создает резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств, сумма фактически осуществленных затрат на проведение ремонта списывается за счет средств указанного резерва.
Вопрос: ООО провело в здании работы по ремонту напольного покрытия и стен в связи с наличием подтеков и растрескивания напольного покрытия площадью 2 600 кв. м. Организация применяет метод начисления. Вправе ли организация учесть данные затраты единовременно, в период проведения ремонтных работ?
(Консультация эксперта, 2026)Если резерв на ремонт ОС создавался, то расходы на ремонт здания списываются за счет этого резерва (п. 3 ст. 260, п. 2 ст. 324 НК РФ). В ином случае такие расходы включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат (п. 1 ст. 260, пп. 48 п. 1 ст. 264 НК РФ). Затраты на ремонт учитываются в отчетном периоде, в котором они были осуществлены (п. 5 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Если резерв на ремонт ОС создавался, то расходы на ремонт здания списываются за счет этого резерва (п. 3 ст. 260, п. 2 ст. 324 НК РФ). В ином случае такие расходы включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат (п. 1 ст. 260, пп. 48 п. 1 ст. 264 НК РФ). Затраты на ремонт учитываются в отчетном периоде, в котором они были осуществлены (п. 5 ст. 272 НК РФ).
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- в случае если при проведении очередного планового ремонта ОС балансовая стоимость предыдущего аналогичного ремонта еще не равна нулю, несписанная часть подлежит единовременному списанию на расходы текущего отчетного периода.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- в случае если при проведении очередного планового ремонта ОС балансовая стоимость предыдущего аналогичного ремонта еще не равна нулю, несписанная часть подлежит единовременному списанию на расходы текущего отчетного периода.