Списание переплаты пени по налогам
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание переплаты пени по налогам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Западного округа от 05.10.2023 N Ф07-13938/2023 по делу N А42-2669/2022 <Когда налоговая не обязана начислять проценты на сумму излишне уплаченного или взысканного налога>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)Решением АС Мурманской области от 27.01.2021 по делу N А42-7530/2018 (одобрено Постановлением Тринадцатого ААС от 20.05.2021) упомянутый "приговор" признан недействительным в части доначисления практически всей суммы налога на прибыль (с соответствующими пенями и штрафами). С учетом взысканных в бесспорном порядке сумм и добровольно перечисленных обществом (по решению ИФНС) средств образовалась "прибыльная" переплата в размере 2 967 158 руб.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)Решением АС Мурманской области от 27.01.2021 по делу N А42-7530/2018 (одобрено Постановлением Тринадцатого ААС от 20.05.2021) упомянутый "приговор" признан недействительным в части доначисления практически всей суммы налога на прибыль (с соответствующими пенями и штрафами). С учетом взысканных в бесспорном порядке сумм и добровольно перечисленных обществом (по решению ИФНС) средств образовалась "прибыльная" переплата в размере 2 967 158 руб.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Следовательно, у инспекции отсутствовали основания инициировать процедуру бесспорного взыскания, указанная сумма подлежит признанию безнадежной ко взысканию и списанию в установленном порядке.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Следовательно, у инспекции отсутствовали основания инициировать процедуру бесспорного взыскания, указанная сумма подлежит признанию безнадежной ко взысканию и списанию в установленном порядке.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Незаконное списание с ЕНС спорной суммы налога на имущество и пеней однозначно может трактоваться как факт излишнего взыскания денежных средств с налогоплательщика. Суд отметил, что налогоплательщик не имеет возможности распределить денежные средства в ЕНП конкретно для уплаты какого-либо определенного начисления, поэтому налоговый орган должен вернуть излишне взысканную сумму и уплатить соответствующие проценты.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Незаконное списание с ЕНС спорной суммы налога на имущество и пеней однозначно может трактоваться как факт излишнего взыскания денежных средств с налогоплательщика. Суд отметил, что налогоплательщик не имеет возможности распределить денежные средства в ЕНП конкретно для уплаты какого-либо определенного начисления, поэтому налоговый орган должен вернуть излишне взысканную сумму и уплатить соответствующие проценты.
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 24.08.2023 N 08АП-7311/2023 по делу N А70-27861/2022
Требование: О признании безнадежной ко взысканию задолженности по страховым взносам, пеням, числящимся в налоговом органе за ООО, признании налогового органа утратившим право на взыскание задолженности с ООО, обязании исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Данное обстоятельство также косвенно следует из смысла разъяснений, содержащихся в пункте 10 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым, поскольку в силу положений статьи 44 НК РФ утрата возможности принудительного взыскания суммы налога сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по ее уплате, суммы задолженности по налогу, пеням, штрафу, самостоятельно перечисленные налогоплательщиком в бюджет до момента их списания в порядке, определенном в соответствии с пунктом 5 статьи 59 Кодекса, не являются излишне уплаченными в смысле Кодекса и поэтому не подлежат возврату по правилам статьи 78 НК РФ.
Требование: О признании безнадежной ко взысканию задолженности по страховым взносам, пеням, числящимся в налоговом органе за ООО, признании налогового органа утратившим право на взыскание задолженности с ООО, обязании исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Данное обстоятельство также косвенно следует из смысла разъяснений, содержащихся в пункте 10 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым, поскольку в силу положений статьи 44 НК РФ утрата возможности принудительного взыскания суммы налога сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по ее уплате, суммы задолженности по налогу, пеням, штрафу, самостоятельно перечисленные налогоплательщиком в бюджет до момента их списания в порядке, определенном в соответствии с пунктом 5 статьи 59 Кодекса, не являются излишне уплаченными в смысле Кодекса и поэтому не подлежат возврату по правилам статьи 78 НК РФ.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 14.01.2014 N ММВ-7-6/8@
(ред. от 27.02.2015)
"О вводе в промышленную эксплуатацию подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица"
(вместе с "Планом мероприятий ввода в промышленную эксплуатацию подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица", "Регламентом эксплуатации подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика - юридического лица" налоговыми органами и ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России", "Рекомендациями для налогоплательщика по работе с "Личным кабинетом налогоплательщика юридического лица")- предоставление налогоплательщику информации о неисполненных им требованиях на уплату налога и других обязательных платежей;
(ред. от 27.02.2015)
"О вводе в промышленную эксплуатацию подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица"
(вместе с "Планом мероприятий ввода в промышленную эксплуатацию подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица", "Регламентом эксплуатации подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика - юридического лица" налоговыми органами и ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России", "Рекомендациями для налогоплательщика по работе с "Личным кабинетом налогоплательщика юридического лица")- предоставление налогоплательщику информации о неисполненных им требованиях на уплату налога и других обязательных платежей;
Указ Президиума ВС СССР от 26.01.1981 N 3820-X
(ред. от 22.05.1991)
"Об утверждении Положения о взыскании не внесенных в срок налогов и неналоговых платежей"IV. Отсрочка и рассрочка платежей, сложение (списание)
(ред. от 22.05.1991)
"Об утверждении Положения о взыскании не внесенных в срок налогов и неналоговых платежей"IV. Отсрочка и рассрочка платежей, сложение (списание)
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Важно помнить, что, поскольку в силу положений ст. 44 НК РФ утрата возможности принудительного взыскания суммы налога сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по ее уплате, суммы задолженности по налогу, пеням, штрафу, самостоятельно перечисленные налогоплательщиком в бюджет до момента их списания в порядке, определенном в соответствии с п. 5 ст. 59 НК РФ, не являются излишне уплаченными в смысле НК РФ и поэтому не подлежат возврату по правилам ст. 78 НК РФ (п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК Российской Федерации").
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Важно помнить, что, поскольку в силу положений ст. 44 НК РФ утрата возможности принудительного взыскания суммы налога сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по ее уплате, суммы задолженности по налогу, пеням, штрафу, самостоятельно перечисленные налогоплательщиком в бюджет до момента их списания в порядке, определенном в соответствии с п. 5 ст. 59 НК РФ, не являются излишне уплаченными в смысле НК РФ и поэтому не подлежат возврату по правилам ст. 78 НК РФ (п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК Российской Федерации").
Статья: 5 вопросов про тарифы по взносам у МСП и иностранцев
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 15)Поэтому, помимо уточненных РСВ, вам еще придется подавать уточненную декларацию по УСН или по налогу на прибыль. Порядок действий при подаче уточненок рассмотрен в ГК, 2023, N 11, с. 42. И еще учтите такой момент: переплата по уточненным РСВ появится на ЕНС только после завершения инспекцией камеральной проверки по каждому расчету <4>. То есть текущие платежи по взносам вам сейчас лучше все-таки платить. В теории можно, конечно, не платить, и сначала у вас возникнет недоимка по взносам и пени, а только после окончания проверки появится переплата по ним и пени сторнируют. Но если так сделать, то в погашение недоимки по взносам ИФНС будет списывать деньги с ЕНС, предназначенные для уплаты других налогов, и тогда возникнет недоимка уже по ним. А если денег на ЕНС нет, инспекция пришлет вам требование с указанием суммы задолженности, которую вы должны уплатить <5>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 15)Поэтому, помимо уточненных РСВ, вам еще придется подавать уточненную декларацию по УСН или по налогу на прибыль. Порядок действий при подаче уточненок рассмотрен в ГК, 2023, N 11, с. 42. И еще учтите такой момент: переплата по уточненным РСВ появится на ЕНС только после завершения инспекцией камеральной проверки по каждому расчету <4>. То есть текущие платежи по взносам вам сейчас лучше все-таки платить. В теории можно, конечно, не платить, и сначала у вас возникнет недоимка по взносам и пени, а только после окончания проверки появится переплата по ним и пени сторнируют. Но если так сделать, то в погашение недоимки по взносам ИФНС будет списывать деньги с ЕНС, предназначенные для уплаты других налогов, и тогда возникнет недоимка уже по ним. А если денег на ЕНС нет, инспекция пришлет вам требование с указанием суммы задолженности, которую вы должны уплатить <5>.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)3. Поскольку указанные налоговые платежи обществу инспекцией к уплате не предлагались, пени и штрафы на них не начислялись, решений об их взыскании инспекцией не принималось, процедура принудительного их взыскания инспекцией не инициировалась, имеющаяся "стартовая" переплата перечислена обществом добровольно, отказов в возврате переплаты инспекцией не выносилось, что исключает возможность удовлетворения исковых требований.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)3. Поскольку указанные налоговые платежи обществу инспекцией к уплате не предлагались, пени и штрафы на них не начислялись, решений об их взыскании инспекцией не принималось, процедура принудительного их взыскания инспекцией не инициировалась, имеющаяся "стартовая" переплата перечислена обществом добровольно, отказов в возврате переплаты инспекцией не выносилось, что исключает возможность удовлетворения исковых требований.
Готовое решение: При каких условиях обязанность по уплате налога считается исполненной
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы перечислили налог своевременно, но банк передал в Федеральное казначейство неверную дату списания средств с вашего расчетного счета и из-за этого платеж поступил в бюджетную систему после срока уплаты налога, вам могут излишне начислить пени. В этом случае вам надо обратиться в налоговые органы, предъявив сами платежки и подтверждение данной ошибки банка. Пени в такой ситуации вам должны скорректировать. Это следует из Письма ФНС России от 26.01.2024 N БВ-4-8/748.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы перечислили налог своевременно, но банк передал в Федеральное казначейство неверную дату списания средств с вашего расчетного счета и из-за этого платеж поступил в бюджетную систему после срока уплаты налога, вам могут излишне начислить пени. В этом случае вам надо обратиться в налоговые органы, предъявив сами платежки и подтверждение данной ошибки банка. Пени в такой ситуации вам должны скорректировать. Это следует из Письма ФНС России от 26.01.2024 N БВ-4-8/748.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Может ли инспекция списать сумму положительного сальдо ЕНС (переплату), если налогоплательщик утратил возможность ее возврата
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что Налоговым кодексом РФ не предусмотрено списание излишне уплаченных сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, в том числе со дня уплаты которых прошло более трех лет. В налоговом законодательстве установлена возможность признать безнадежной и списать только недоимку и задолженность по пеням и штрафам. Кроме того, предусмотрен механизм зачета и возврата сумм излишне уплаченного налога, которым налогоплательщик не воспользовался. В обоснование своей позиции суд сослался на Письма Минфина России от 15.06.2021 N 03-02-11/46765, от 20.04.2021 N 03-02-11/29986.
Может ли инспекция списать сумму положительного сальдо ЕНС (переплату), если налогоплательщик утратил возможность ее возврата
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что Налоговым кодексом РФ не предусмотрено списание излишне уплаченных сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, в том числе со дня уплаты которых прошло более трех лет. В налоговом законодательстве установлена возможность признать безнадежной и списать только недоимку и задолженность по пеням и штрафам. Кроме того, предусмотрен механизм зачета и возврата сумм излишне уплаченного налога, которым налогоплательщик не воспользовался. В обоснование своей позиции суд сослался на Письма Минфина России от 15.06.2021 N 03-02-11/46765, от 20.04.2021 N 03-02-11/29986.
Готовое решение: Как провести инвентаризацию расчетов с бюджетом
(КонсультантПлюс, 2026)В целях выявления задолженности, нереальной ко взысканию, которую следует списать, проанализируйте:
(КонсультантПлюс, 2026)В целях выявления задолженности, нереальной ко взысканию, которую следует списать, проанализируйте:
Информация: Рекомендации по осуществлению годовой сверки по налоговым обязательствам (ЕНП) согласно Справке о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП (агрегированные данные) (КНД 1120525), и Справке о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС (КНД 1160082)
("Официальный сайт Минфина России", 2023)В соответствии со ст. 10 Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ временно приостановлена возможность зачета положительного сальдо ЕНС в счет исполнения обязанностей другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов.
("Официальный сайт Минфина России", 2023)В соответствии со ст. 10 Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ временно приостановлена возможность зачета положительного сальдо ЕНС в счет исполнения обязанностей другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов.
Вопрос: О возврате излишне уплаченных сумм налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, со дня уплаты которых по состоянию на 31.12.2022 прошло более трех лет.
(Письмо Минфина России от 07.08.2024 N 03-02-06/73804)При этом согласно пункту 2 части 3 статьи 4 указанного Федерального закона излишне перечисленными денежными средствами не признаются суммы излишне уплаченных по состоянию на 31.12.2022 налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом процентов, если со дня их уплаты прошло более трех лет.
(Письмо Минфина России от 07.08.2024 N 03-02-06/73804)При этом согласно пункту 2 части 3 статьи 4 указанного Федерального закона излишне перечисленными денежными средствами не признаются суммы излишне уплаченных по состоянию на 31.12.2022 налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом процентов, если со дня их уплаты прошло более трех лет.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Следовательно, в рассматриваемой ситуации трехлетний срок на обращение в налоговый орган с заявлением о возврате начал течь со дня уплаты налога. В свою очередь, поскольку общество обратилось с заявлением о возврате излишне уплаченного налога за пределами трехлетнего срока, налоговый орган правомерно отказал в возврате спорной суммы (Постановление АС ДВО от 09.02.2024 N Ф03-6634/2023 по делу N А51-17815/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Следовательно, в рассматриваемой ситуации трехлетний срок на обращение в налоговый орган с заявлением о возврате начал течь со дня уплаты налога. В свою очередь, поскольку общество обратилось с заявлением о возврате излишне уплаченного налога за пределами трехлетнего срока, налоговый орган правомерно отказал в возврате спорной суммы (Постановление АС ДВО от 09.02.2024 N Ф03-6634/2023 по делу N А51-17815/2022).