Списание незавершенного производства по аннулированным заказам
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание незавершенного производства по аннулированным заказам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Бухгалтерские проводки в экономике коммерческих организаций: Справочник с комментариями и рекомендациями"
(Мизиковский Е.А., Мизиковский И.Е.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2021)- утраченного в результате стихийных бедствий, пожаров и других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными обстоятельствами, в учетной оценке (за минусом полученных сумм страхового возмещения); потери от списания аннулированных заказов по вине организации-подрядчика (за минусом учетной стоимости незавершенного производства, годного для производства другой продукции); затраты на производство, в котором не получен продукт труда (все факты - в оценке по учетной стоимости) (91.2);
(Мизиковский Е.А., Мизиковский И.Е.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2021)- утраченного в результате стихийных бедствий, пожаров и других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными обстоятельствами, в учетной оценке (за минусом полученных сумм страхового возмещения); потери от списания аннулированных заказов по вине организации-подрядчика (за минусом учетной стоимости незавершенного производства, годного для производства другой продукции); затраты на производство, в котором не получен продукт труда (все факты - в оценке по учетной стоимости) (91.2);
Статья: Списание незавершенного строительства
(Верещагин С.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2014, N 4)К сведению. Если бы организация не применяла ПБУ 2/2008, то к этому результату она бы пришла гораздо проще. Достаточно было бы списать стоимость незавершенного производства как затраты на аннулированный производственный заказ и признать их прочими расходами в бухгалтерском учете и внереализационными - для целей налогообложения прибыли (пп. 11 п. 1 ст. 265 НК РФ).
(Верещагин С.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2014, N 4)К сведению. Если бы организация не применяла ПБУ 2/2008, то к этому результату она бы пришла гораздо проще. Достаточно было бы списать стоимость незавершенного производства как затраты на аннулированный производственный заказ и признать их прочими расходами в бухгалтерском учете и внереализационными - для целей налогообложения прибыли (пп. 11 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств"определить фактическое наличие заделов (деталей, узлов, агрегатов) и не законченных изготовлением и сборкой изделий, находящихся в производстве;
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств"определить фактическое наличие заделов (деталей, узлов, агрегатов) и не законченных изготовлением и сборкой изделий, находящихся в производстве;
Статья: Порядок проведения инвентаризации
(Максимова Е.)
("Российский бухгалтер", 2015, N 5)- определить фактическое наличие заделов (деталей, узлов, агрегатов) и не законченных изготовлением и сборкой изделий, находящихся в производстве;
(Максимова Е.)
("Российский бухгалтер", 2015, N 5)- определить фактическое наличие заделов (деталей, узлов, агрегатов) и не законченных изготовлением и сборкой изделий, находящихся в производстве;
Статья: Учет и расчеты по налогам в период приостановления деятельности
(Ржаницына В.С.)
("Бухгалтерский учет", 2005, N 10)Как правило, такая ситуация складывается при аннулировании заказов, а также если производство не дало продукции. При списании незавершенного производства по причине отказа заказчика и невозможности реализации продукта другим потребителям расходы, не подлежащие оплате заказчиком, относятся к расходам по обычным видам деятельности и списываются в дебет счета 90-2 "Себестоимость продаж". Аналогичным образом отражаются производственные расходы, если они в силу стечения обстоятельств не привели к выпуску продукции.
(Ржаницына В.С.)
("Бухгалтерский учет", 2005, N 10)Как правило, такая ситуация складывается при аннулировании заказов, а также если производство не дало продукции. При списании незавершенного производства по причине отказа заказчика и невозможности реализации продукта другим потребителям расходы, не подлежащие оплате заказчиком, относятся к расходам по обычным видам деятельности и списываются в дебет счета 90-2 "Себестоимость продаж". Аналогичным образом отражаются производственные расходы, если они в силу стечения обстоятельств не привели к выпуску продукции.
Статья: Аннулированные заказы и производство, не давшее продукцию
(Никитин В.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 10)Суд также отметил, что Налоговый кодекс не предусматривает расторжение договоров в качестве основания списания затрат на аннулированные производственные заказы.
(Никитин В.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 10)Суд также отметил, что Налоговый кодекс не предусматривает расторжение договоров в качестве основания списания затрат на аннулированные производственные заказы.
Вопрос: Если производство простаивает по причинам, возникшим внутри производства, то в соответствии с ...Положением N 552 потери от простоев по внутрипроизводственным причинам включаются в фактическую себестоимость продукции. Можно ли отнести к внутрипроизводственным причинам -затраты от остановки производства на недельный срок из-за отсутствия рынка сбыта продукции?
(Консультация эксперта, 1996)В данном пункте под "затратами на производство, не давшее продукции", следует понимать произведенные расходы на производство продукции, по которой не был завершен ее выпуск вследствие аннулированного заказа.
(Консультация эксперта, 1996)В данном пункте под "затратами на производство, не давшее продукции", следует понимать произведенные расходы на производство продукции, по которой не был завершен ее выпуск вследствие аннулированного заказа.
Статья: Случалось не раз, что аннулируют заказ
(Деркачев С.К., Луничкина Е.В.)
("Учет. Налоги. Право", 2004, N 28)Прямые затраты, составляющие на момент аннулирования заказа незавершенное производство, принимаются к налоговому учету согласно пп.11 п.1 ст.265 НК РФ. Они включаются в состав внереализационных расходов как затраты на аннулированные производственные заказы. Эта же норма Кодекса устанавливает, что признание расходов по аннулированным заказам осуществляется на основании актов, утвержденных руководителем, в размере прямых затрат.
(Деркачев С.К., Луничкина Е.В.)
("Учет. Налоги. Право", 2004, N 28)Прямые затраты, составляющие на момент аннулирования заказа незавершенное производство, принимаются к налоговому учету согласно пп.11 п.1 ст.265 НК РФ. Они включаются в состав внереализационных расходов как затраты на аннулированные производственные заказы. Эта же норма Кодекса устанавливает, что признание расходов по аннулированным заказам осуществляется на основании актов, утвержденных руководителем, в размере прямых затрат.
Статья: Инвентаризация имущества и финансовых результатов. Инвентаризация, проводимая налоговыми органами
(Борисов А.В.)
("Налогообложение", N 1, 2002)- определить фактическое наличие заделов (деталей, узлов, агрегатов) и не законченных изготовлением и сборкой изделий, находящихся в производстве;
(Борисов А.В.)
("Налогообложение", N 1, 2002)- определить фактическое наличие заделов (деталей, узлов, агрегатов) и не законченных изготовлением и сборкой изделий, находящихся в производстве;
Корреспонденция счетов: Счет 23 "Вспомогательные производства".
(Консультация эксперта, 1997)¦ 66 ¦Списаны услуги вспомогательных ¦ ¦ ¦
(Консультация эксперта, 1997)¦ 66 ¦Списаны услуги вспомогательных ¦ ¦ ¦
Статья: Налоговый учет затрат на ликвидацию основных средств и производство, не давшее продукции
(Мясников О.А.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2006, N 16)Общество не согласилось с решением инспекции и оспорило его в арбитражный суд. В подтверждение правомерности отражения в налоговом учете своих расходов организация представила следующие документы: приказы генерального директора об аннулировании производственных заказов и перечни товаров, подлежащих списанию; инвентаризационные ведомости незавершенного производства; калькуляцию на выпускаемую продукцию; карточки учета затрат; протоколы совещания по вопросу состояния незавершенного производства.
(Мясников О.А.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2006, N 16)Общество не согласилось с решением инспекции и оспорило его в арбитражный суд. В подтверждение правомерности отражения в налоговом учете своих расходов организация представила следующие документы: приказы генерального директора об аннулировании производственных заказов и перечни товаров, подлежащих списанию; инвентаризационные ведомости незавершенного производства; калькуляцию на выпускаемую продукцию; карточки учета затрат; протоколы совещания по вопросу состояния незавершенного производства.
Статья: Как доказать обоснованность затрат, если инспектор считает их неоправданными
(Парфус В.О., Шилкин С.А.)
("Главбух", 2006, N 19)Но проблема в том, что, по мнению налоговиков, воспользоваться нормой пп. 11 п. 1 ст. 265 Кодекса можно, только если производство не было завершено по инициативе покупателя - он аннулировал заказ. Причем это должно подтверждаться бумагами. Такой подход налоговиков был прописан в уже отмененной методичке по налогу на прибыль (была утверждена Приказом МНС России от 20 декабря 2002 г. N БГ-3-02/729). Но несмотря на отмену методички, многие инспекторы на местах продолжают сверять по ней свои действия.
(Парфус В.О., Шилкин С.А.)
("Главбух", 2006, N 19)Но проблема в том, что, по мнению налоговиков, воспользоваться нормой пп. 11 п. 1 ст. 265 Кодекса можно, только если производство не было завершено по инициативе покупателя - он аннулировал заказ. Причем это должно подтверждаться бумагами. Такой подход налоговиков был прописан в уже отмененной методичке по налогу на прибыль (была утверждена Приказом МНС России от 20 декабря 2002 г. N БГ-3-02/729). Но несмотря на отмену методички, многие инспекторы на местах продолжают сверять по ней свои действия.
Вопрос: На балансе предприятия числится оборудование к установке (счет 07). Из-за изменившейся экономической ситуации оборудование не было смонтировано, в производственной деятельности не использовалось. По истечении времени оборудование пришло в негодность, и принято решение о его списании. Можно ли его стоимость учесть при расчете налога на прибыль?
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 2)Данный случай не является гарантией положительного решения в пользу предприятия, скорее его можно назвать исключением. Кроме того, по мнению автора, использовать пп. 11 п. 1 ст. 265 НК РФ в качестве основания для списания пришедшего в негодность в связи с хранением технологического оборудования в состав расходов не совсем правильно: согласно данной норме расходы по аннулированным заказам, а также затраты на производство, не давшее продукции, признаются на основании актов, утвержденных директором предприятия, в размере прямых затрат, определяемых в соответствии со ст. ст. 318, 319 НК РФ. В силу п. 1 ст. 319 НК РФ под незавершенным производством (НЗП) понимается продукция (работы, услуги) частичной готовности, то есть не прошедшая всех операций обработки (изготовления), предусмотренных технологическим процессом. В НЗП включаются законченные, но не принятые заказчиком работы и услуги. К НЗП относятся также остатки невыполненных заказов производств и остатки полуфабрикатов собственного производства. Материалы и полуфабрикаты, находящиеся в производстве, относятся к НЗП при условии, что они уже подверглись обработке.
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 2)Данный случай не является гарантией положительного решения в пользу предприятия, скорее его можно назвать исключением. Кроме того, по мнению автора, использовать пп. 11 п. 1 ст. 265 НК РФ в качестве основания для списания пришедшего в негодность в связи с хранением технологического оборудования в состав расходов не совсем правильно: согласно данной норме расходы по аннулированным заказам, а также затраты на производство, не давшее продукции, признаются на основании актов, утвержденных директором предприятия, в размере прямых затрат, определяемых в соответствии со ст. ст. 318, 319 НК РФ. В силу п. 1 ст. 319 НК РФ под незавершенным производством (НЗП) понимается продукция (работы, услуги) частичной готовности, то есть не прошедшая всех операций обработки (изготовления), предусмотренных технологическим процессом. В НЗП включаются законченные, но не принятые заказчиком работы и услуги. К НЗП относятся также остатки невыполненных заказов производств и остатки полуфабрикатов собственного производства. Материалы и полуфабрикаты, находящиеся в производстве, относятся к НЗП при условии, что они уже подверглись обработке.