Списание неиспользованных материалов
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание неиспользованных материалов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учреждению учитывать строительные материалы
(КонсультантПлюс, 2026)Как в бухгалтерском (бюджетном) учете отразить остатки (излишки) неизрасходованных строительных материалов, возвращенные подрядчиком, и списать их после окончания ремонта
(КонсультантПлюс, 2026)Как в бухгалтерском (бюджетном) учете отразить остатки (излишки) неизрасходованных строительных материалов, возвращенные подрядчиком, и списать их после окончания ремонта
Готовое решение: Как отразить материальные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы на конец месяца не использовали часть МПЗ, которые ранее были переданы в производство, то уменьшите материальные расходы на стоимость таких остатков (п. 5 ст. 254 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы на конец месяца не использовали часть МПЗ, которые ранее были переданы в производство, то уменьшите материальные расходы на стоимость таких остатков (п. 5 ст. 254 НК РФ).
Судебная практика
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 31.07.2023 N 07АП-3685/2023 по делу N А27-8997/2022
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Как верно указал суд первой инстанции, представленные ООО "Нобел" акты расхода материалов за 2017-2019 годы не подтверждают факт использования металла в производственной деятельности налогоплательщика, не содержат основания списания металла (нет указания дефекта (поломки) детали (узла, элемента), и необходимости устранения выявленной поломки). Акты расхода материалов за 2017 год ООО "Нобел" составлены от имени комиссии в составе директора Вылегжанина В.В. и бухгалтера - Вылегжанина В.В., утверждены директором Вылегжаниным В.В., и подписаны председателем комиссии - Вылегжаниным В.В., членом комиссии - Вылегжаниным В.В.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Как верно указал суд первой инстанции, представленные ООО "Нобел" акты расхода материалов за 2017-2019 годы не подтверждают факт использования металла в производственной деятельности налогоплательщика, не содержат основания списания металла (нет указания дефекта (поломки) детали (узла, элемента), и необходимости устранения выявленной поломки). Акты расхода материалов за 2017 год ООО "Нобел" составлены от имени комиссии в составе директора Вылегжанина В.В. и бухгалтера - Вылегжанина В.В., утверждены директором Вылегжаниным В.В., и подписаны председателем комиссии - Вылегжаниным В.В., членом комиссии - Вылегжаниным В.В.
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 21.08.2023 N 07АП-5667/2023 по делу N А03-11747/2022
Требование: О признании недействительным полностью решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Акты, требования - накладные на списание материалов со склада, представленные с ходатайством от 12.04.2023, не содержат информации об объектах, на которых использованы указанные ТМЦ, в связи с чем верно оценены судом первой инстанции критически, поскольку являются документами внутреннего учета налогоплательщика и не доказывают факт использования материалов в производственной деятельности.
Требование: О признании недействительным полностью решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Акты, требования - накладные на списание материалов со склада, представленные с ходатайством от 12.04.2023, не содержат информации об объектах, на которых использованы указанные ТМЦ, в связи с чем верно оценены судом первой инстанции критически, поскольку являются документами внутреннего учета налогоплательщика и не доказывают факт использования материалов в производственной деятельности.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 20.01.2005 N 6
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"По дебету счета 55 отражаются следующие хозяйственные операции в корреспонденции с кредитом счетов: 10 "Производственные запасы и продукция" - при продаже излишних, не используемых в хозяйстве материалов; 01 "Основные средства" - при продаже не используемого в хозяйстве основного имущества; 90 "Производство и продажа" - на стоимость проданной продукции растениеводства и животноводства; 55 "Денежные средства и ценные бумаги" - при продаже ценных бумаг (акций, облигаций и т.д.); 11 "Животные и птицы" - на стоимость проданных скота и птицы (если они до этого были отражены как доход по кредиту счета 90); 60 "Расчеты с кредиторами" - при поступлении платежей от разных организаций и лиц; 62 "Расчеты с дебиторами" - на суммы, поступившие в порядке погашения дебиторской задолженности за отпущенную ранее продукцию, работы и услуги; 86 "Финансирование и дотации" - при начислении из бюджета средств на безвозмездной основе на первоначальное развитие производства, мелиорацию земель, дорожное и жилищное строительство и т.д.; 66 "Расчеты по кредитам и займам" - при поступлении на расчетный счет краткосрочных, среднесрочных кредитов банка.
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"По дебету счета 55 отражаются следующие хозяйственные операции в корреспонденции с кредитом счетов: 10 "Производственные запасы и продукция" - при продаже излишних, не используемых в хозяйстве материалов; 01 "Основные средства" - при продаже не используемого в хозяйстве основного имущества; 90 "Производство и продажа" - на стоимость проданной продукции растениеводства и животноводства; 55 "Денежные средства и ценные бумаги" - при продаже ценных бумаг (акций, облигаций и т.д.); 11 "Животные и птицы" - на стоимость проданных скота и птицы (если они до этого были отражены как доход по кредиту счета 90); 60 "Расчеты с кредиторами" - при поступлении платежей от разных организаций и лиц; 62 "Расчеты с дебиторами" - на суммы, поступившие в порядке погашения дебиторской задолженности за отпущенную ранее продукцию, работы и услуги; 86 "Финансирование и дотации" - при начислении из бюджета средств на безвозмездной основе на первоначальное развитие производства, мелиорацию земель, дорожное и жилищное строительство и т.д.; 66 "Расчеты по кредитам и займам" - при поступлении на расчетный счет краткосрочных, среднесрочных кредитов банка.
Постановление Правительства РФ от 19.01.1998 N 47
(ред. от 15.07.2022)
"О Правилах ведения организациями, выполняющими государственный заказ за счет средств федерального бюджета, раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности"3) "Списание в рамках контракта, руб. коп." - стоимостная оценка операций передачи в производство переработанных сторонним исполнителем материалов контракта, возврата от переработчика отходов, неиспользованных материалов и полуфабрикатов в состав материальных запасов для исполнения контракта на дату составления отчета;
(ред. от 15.07.2022)
"О Правилах ведения организациями, выполняющими государственный заказ за счет средств федерального бюджета, раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности"3) "Списание в рамках контракта, руб. коп." - стоимостная оценка операций передачи в производство переработанных сторонним исполнителем материалов контракта, возврата от переработчика отходов, неиспользованных материалов и полуфабрикатов в состав материальных запасов для исполнения контракта на дату составления отчета;
Типовая ситуация: Материалы: документы, бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2026)Д 20 (23, 25, 26) - К 10 - списана стоимость материалов, использованных в производстве или для управленческих нужд
(Издательство "Главная книга", 2026)Д 20 (23, 25, 26) - К 10 - списана стоимость материалов, использованных в производстве или для управленческих нужд
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Например, имущество могут украсть. Или оно может сгореть в ходе пожара. Или у товаров, приобретенных для перепродажи, может закончиться срок годности (срок реализации). Или в результате долгого хранения товары (материалы) могут утратить свои потребительские качества. В итоге имущество не используется в запланированных целях, а выбывает (списывается с баланса).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Например, имущество могут украсть. Или оно может сгореть в ходе пожара. Или у товаров, приобретенных для перепродажи, может закончиться срок годности (срок реализации). Или в результате долгого хранения товары (материалы) могут утратить свои потребительские качества. В итоге имущество не используется в запланированных целях, а выбывает (списывается с баланса).
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете субподрядной строительной организации расчеты с генподрядчиком за выполненные работы, если данные работы выполнены из материалов генподрядчика и договором подряда предусмотрена оплата субподрядчиком услуг генподрядчика в размере 10% от стоимости принятых генподрядчиком работ?..
(Консультация эксперта, 2026)Что касается материалов, полученных от генподрядчика на строительство без оплаты их стоимости и с обязательством сдачи генподрядчику выполненных с использованием этих материалов работ и возврата неиспользованной части материалов, то в целях бухгалтерского учета данные материалы не являются запасами организации (п. "б" п. 4 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н). Они отражаются субподрядчиком на забалансовом счете 003 "Материалы, принятые в переработку" в оценке, предусмотренной в договоре. Стоимость принятых от генподрядчика материалов списывается со счета 003 по мере составления и подписания генподрядчиком отчета о расходе материалов (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
(Консультация эксперта, 2026)Что касается материалов, полученных от генподрядчика на строительство без оплаты их стоимости и с обязательством сдачи генподрядчику выполненных с использованием этих материалов работ и возврата неиспользованной части материалов, то в целях бухгалтерского учета данные материалы не являются запасами организации (п. "б" п. 4 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н). Они отражаются субподрядчиком на забалансовом счете 003 "Материалы, принятые в переработку" в оценке, предусмотренной в договоре. Стоимость принятых от генподрядчика материалов списывается со счета 003 по мере составления и подписания генподрядчиком отчета о расходе материалов (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заказчика передачу подрядчику строительных материалов для выполнения работ по капитальному ремонту офисного помещения, если согласно договору выполнение работ материалами обеспечивается заказчиком?..
(Консультация эксперта, 2026)В этом случае подрядчик обязан использовать предоставленный заказчиком материал экономно и расчетливо, после окончания работы представить заказчику отчет об израсходовании материала, а также возвратить его остаток либо с согласия заказчика уменьшить цену работы с учетом стоимости остающегося у подрядчика неиспользованного материала (п. 1 ст. 713, п. 2 ст. 702 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)В этом случае подрядчик обязан использовать предоставленный заказчиком материал экономно и расчетливо, после окончания работы представить заказчику отчет об израсходовании материала, а также возвратить его остаток либо с согласия заказчика уменьшить цену работы с учетом стоимости остающегося у подрядчика неиспользованного материала (п. 1 ст. 713, п. 2 ст. 702 ГК РФ).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Фирма может продать излишки материалов. В этом случае нужно списать их балансовую стоимость, которые уже не используются в производственной деятельности.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Фирма может продать излишки материалов. В этом случае нужно списать их балансовую стоимость, которые уже не используются в производственной деятельности.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Отпуск материальных ценностей в бригады, на фермы и передачу другим материально ответственным лицам оформляют требованием-накладной (форма N М-11). Эти же документы используются при возврате остатков неизрасходованных материалов на склад или в кладовую. Документы выписывают в двух экземплярах: первый экземпляр служит основанием для списания ценностей со склада, второй - для их оприходования в подразделениях. Подписанная накладная сдается в бухгалтерию для учета внутрихозяйственного перемещения материалов.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Отпуск материальных ценностей в бригады, на фермы и передачу другим материально ответственным лицам оформляют требованием-накладной (форма N М-11). Эти же документы используются при возврате остатков неизрасходованных материалов на склад или в кладовую. Документы выписывают в двух экземплярах: первый экземпляр служит основанием для списания ценностей со склада, второй - для их оприходования в подразделениях. Подписанная накладная сдается в бухгалтерию для учета внутрихозяйственного перемещения материалов.
Вопрос: Как оформить и отразить в учете подрядчика возврат давальческих материалов?
(Консультация эксперта, 2026)Их стоимость при получении отражается на забалансовом счете 003 "Материалы, принятые в переработку" в оценке, установленной договором (пп. "б" п. 4, п. 8 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утв. Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н, Инструкция, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Соответственно, материалы, возвращенные заказчику, списываются со счета 003.
(Консультация эксперта, 2026)Их стоимость при получении отражается на забалансовом счете 003 "Материалы, принятые в переработку" в оценке, установленной договором (пп. "б" п. 4, п. 8 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утв. Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н, Инструкция, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Соответственно, материалы, возвращенные заказчику, списываются со счета 003.
Готовое решение: Как организовать складской учет материалов
(КонсультантПлюс, 2026)Возврат на склад материалов, не использованных в производстве или для иных нужд, оформляют требованиями-накладными или лимитно-заборными картами. Сданные на склад материалы приходуются на счет 10 с одновременным уменьшением соответствующих затрат, если при передаче материалы были списаны в производство. А если нет - то их возврат отражается только в аналитическом учете.
(КонсультантПлюс, 2026)Возврат на склад материалов, не использованных в производстве или для иных нужд, оформляют требованиями-накладными или лимитно-заборными картами. Сданные на склад материалы приходуются на счет 10 с одновременным уменьшением соответствующих затрат, если при передаче материалы были списаны в производство. А если нет - то их возврат отражается только в аналитическом учете.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете списание продукции медицинского назначения (лекарственных средств) в связи с истечением срока ее годности и уничтожение данной продукции специализированной организацией?..
(Консультация эксперта, 2026)В случае списания готовой продукции в связи с истечением срока ее годности возникает вопрос о необходимости восстановления НДС со стоимости материалов (работ, услуг), использованных при производстве данной продукции, поскольку данные материалы (работы, услуги) не использованы в операциях, облагаемых НДС (произведенная продукция не реализована).
(Консультация эксперта, 2026)В случае списания готовой продукции в связи с истечением срока ее годности возникает вопрос о необходимости восстановления НДС со стоимости материалов (работ, услуг), использованных при производстве данной продукции, поскольку данные материалы (работы, услуги) не использованы в операциях, облагаемых НДС (произведенная продукция не реализована).
Вопрос: Включаются ли в налоговую базу по налогу на имущество фактически не используемые основные средства?
(Консультация эксперта, 2026)Кроме того, документами, регламентирующими порядок бухгалтерского учета основных средств, и планами счетов бухгалтерского учета не предусмотрено списание объектов со счетов по учету основных средств в случае их фактического неиспользования, например вследствие их консервации.
(Консультация эксперта, 2026)Кроме того, документами, регламентирующими порядок бухгалтерского учета основных средств, и планами счетов бухгалтерского учета не предусмотрено списание объектов со счетов по учету основных средств в случае их фактического неиспользования, например вследствие их консервации.