Списание ндс по неподтвержденному экспорту
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание ндс по неподтвержденному экспорту (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2009 год: Статья 165 "Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Согласно учетной политике налогоплательщика НДС по экспортным операциям списывается на расчеты с бюджетом исходя из процента, который рассчитывается "ежемесячно как отношение подтвержденной реализации нефтепродуктов за месяц к сумме остатка ранее реализованных на экспорт нефтепродуктов, но не подтвержденной в части 0 процентов НДС и реализации по отгрузке на экспорт нефтепродуктов в ответном месяце". Суд пришел к выводу о соответствии выбранной налогоплательщиком методики раздельного учета и расчетного метода определения налоговых вычетов при определении пропорциональной доли выручки по операциям экспорта в общем объеме выручки от реализации за соответствующий налоговой период положениям законодательства о налогах и сборах.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Согласно учетной политике налогоплательщика НДС по экспортным операциям списывается на расчеты с бюджетом исходя из процента, который рассчитывается "ежемесячно как отношение подтвержденной реализации нефтепродуктов за месяц к сумме остатка ранее реализованных на экспорт нефтепродуктов, но не подтвержденной в части 0 процентов НДС и реализации по отгрузке на экспорт нефтепродуктов в ответном месяце". Суд пришел к выводу о соответствии выбранной налогоплательщиком методики раздельного учета и расчетного метода определения налоговых вычетов при определении пропорциональной доли выручки по операциям экспорта в общем объеме выручки от реализации за соответствующий налоговой период положениям законодательства о налогах и сборах.
Решение МКАС при ТПП РФ от 29.05.1998 по делу N 91/1997
Невыполнение иностранным покупателем сырья его договорной обязанности представить продавцу документы, подтверждающие экспорт продукта, произведенного из этого сырья, что лишило продавца права на получение налоговой льготы по уплате НДС, повлекло за собой взыскание с иностранного покупателя начисленной суммы налога на добавленную стоимость.По вопросу поставки сырья и его оплаты у сторон разногласий нет. Арбитражный суд установил, что письмом Госналогслужбы РФ от 15 августа 1995 г. No. ВЗ-6-05/443 "О налоге на добавленную стоимость", изданным в пределах компетенции этого органа, установлен особый порядок начисления НДС в расчетах между инофирмой - покупателем сырья и продавцом. Данный порядок предусматривает списание с балансов обеих сторон сумм начисленного НДС без реальной оплаты, но только в случае предоставления инофирмой - покупателем пакета документов, подтверждающих вывоз на экспорт товара, произведенного из данного сырья. В п. 4.4 упомянутого договора о поставке предусмотрено, что покупатель обязуется в течение двух месяцев по окончании отгрузки сырья представить продавцу документы, подтверждающие вывоз изготовленного из сырья товара на сумму отгруженного сырья. Ответчик своего обязательства не выполнил, что подтвердил в заседании арбитража. Непредоставление пакета документов ответчиком привело к лишению истца налоговой льготы и необходимости выплатить НДС в полном размере. Утверждение ответчика, что письмо ГНС РФ от 15 августа 1995 г. носит не обязательный, а рекомендательный характер, необоснованно. Ни содержание письма, ни его правовой статус не дают оснований считать его рекомендательным. Порядок, им установленный, является обязательным как для налоговых органов, так и для налогоплательщиков.
Невыполнение иностранным покупателем сырья его договорной обязанности представить продавцу документы, подтверждающие экспорт продукта, произведенного из этого сырья, что лишило продавца права на получение налоговой льготы по уплате НДС, повлекло за собой взыскание с иностранного покупателя начисленной суммы налога на добавленную стоимость.По вопросу поставки сырья и его оплаты у сторон разногласий нет. Арбитражный суд установил, что письмом Госналогслужбы РФ от 15 августа 1995 г. No. ВЗ-6-05/443 "О налоге на добавленную стоимость", изданным в пределах компетенции этого органа, установлен особый порядок начисления НДС в расчетах между инофирмой - покупателем сырья и продавцом. Данный порядок предусматривает списание с балансов обеих сторон сумм начисленного НДС без реальной оплаты, но только в случае предоставления инофирмой - покупателем пакета документов, подтверждающих вывоз на экспорт товара, произведенного из данного сырья. В п. 4.4 упомянутого договора о поставке предусмотрено, что покупатель обязуется в течение двух месяцев по окончании отгрузки сырья представить продавцу документы, подтверждающие вывоз изготовленного из сырья товара на сумму отгруженного сырья. Ответчик своего обязательства не выполнил, что подтвердил в заседании арбитража. Непредоставление пакета документов ответчиком привело к лишению истца налоговой льготы и необходимости выплатить НДС в полном размере. Утверждение ответчика, что письмо ГНС РФ от 15 августа 1995 г. носит не обязательный, а рекомендательный характер, необоснованно. Ни содержание письма, ни его правовой статус не дают оснований считать его рекомендательным. Порядок, им установленный, является обязательным как для налоговых органов, так и для налогоплательщиков.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражается в учете реализация товара на экспорт
(КонсультантПлюс, 2025)5 Данная запись отражается (при необходимости), если операция по признанию НДС в составе прочих расходов произведена в этом же календарном году. Если документы (их копии) либо реестры, которые подтверждают применение ставки 0%, представляют в налоговый орган в календарных годах, следующих за годом списания начисленного НДС в состав прочих расходов, в бухучете производится запись (при необходимости) по дебету счета 19-НДС по неподтвержденному экспорту (76-НДС) и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы".
(КонсультантПлюс, 2025)5 Данная запись отражается (при необходимости), если операция по признанию НДС в составе прочих расходов произведена в этом же календарном году. Если документы (их копии) либо реестры, которые подтверждают применение ставки 0%, представляют в налоговый орган в календарных годах, следующих за годом списания начисленного НДС в состав прочих расходов, в бухучете производится запись (при необходимости) по дебету счета 19-НДС по неподтвержденному экспорту (76-НДС) и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете реализацию товаров российского производства на экспорт на территорию Республики Казахстан, если документы, подтверждающие применение ставки НДС 0%, представлены по истечении 180-дневного срока? При этом на момент истечения 180-дневного срока подтверждения ставки НДС 0% у организации отсутствовала уверенность в ее дальнейшем подтверждении, в связи с чем сумма НДС по неподтвержденному экспорту включена в состав расходов в бухгалтерском и налоговом учете...
(Консультация эксперта, 2025)В отношении порядка учета НДС, начисленного по неподтвержденному экспорту, отметим следующее.
(Консультация эксперта, 2025)В отношении порядка учета НДС, начисленного по неподтвержденному экспорту, отметим следующее.
Статья: Давальческие операции в рамках сотрудничества с Республикой Беларусь: исчисление НДС (Окончание)
(Денисенко И.)
("Финансовая газета", 2006, N 31)Дебет 91-2, Кредит 76 - 2715 руб. - списан НДС по неподтвержденному экспорту.
(Денисенко И.)
("Финансовая газета", 2006, N 31)Дебет 91-2, Кредит 76 - 2715 руб. - списан НДС по неподтвержденному экспорту.
Статья: Экспорт не подтвержден. НДС-последствия
(Чевина О.)
("НДС. Налог на добавленную стоимость", 2008, N 5)- 170 000 руб. - списана покупная стоимость пиломатериалов.
(Чевина О.)
("НДС. Налог на добавленную стоимость", 2008, N 5)- 170 000 руб. - списана покупная стоимость пиломатериалов.
Вопрос: Может ли организация по истечении 180 дней в режиме экспорта, ведущая учет для целей налогообложения по методу начисления, реализовавшая продукцию на экспорт и получившая отказ в возмещении НДС, уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму НДС?
("Финансовая газета", 2005, N 38)Если собрать документы в течение трех лет не удастся, то сумму НДС по неподтвержденному экспорту нужно списать записью:
("Финансовая газета", 2005, N 38)Если собрать документы в течение трех лет не удастся, то сумму НДС по неподтвержденному экспорту нужно списать записью:
Вопрос: Организация - экспортер представила в налоговый орган пакет документов, подтверждающих применение налоговой ставки по НДС 0 процентов. Однако налоговый орган отказал в возмещении НДС, уплаченного поставщикам экспортированных товаров. В каком порядке организации следует отразить в бухгалтерском учете "входной" НДС по таким товарам?
(Консультация эксперта, 2002)Ответ: В соответствии с п.9 ст.167 Налогового кодекса РФ при реализации товаров (работ, услуг) на экспорт (облагаемой НДС по ставке 0% - п.1 ст.164 НК РФ) моментом определения налоговой базы по указанным товарам (работам, услугам) является последний день месяца, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных ст.165 НК РФ. В случае если полный пакет документов, предусмотренных ст.165 НК РФ, не собран на 181-й день считая с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта, момент определения налоговой базы определяется как день их отгрузки и организации - экспортеру необходимо исчислить НДС по ставке 20% / 120% (см. разд.II "Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено" Декларации по налогу на добавленную стоимость по ставке 0%, утвержденной Приказом МНС России от 03.07.2002 N БГ-3-03/338).
(Консультация эксперта, 2002)Ответ: В соответствии с п.9 ст.167 Налогового кодекса РФ при реализации товаров (работ, услуг) на экспорт (облагаемой НДС по ставке 0% - п.1 ст.164 НК РФ) моментом определения налоговой базы по указанным товарам (работам, услугам) является последний день месяца, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных ст.165 НК РФ. В случае если полный пакет документов, предусмотренных ст.165 НК РФ, не собран на 181-й день считая с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта, момент определения налоговой базы определяется как день их отгрузки и организации - экспортеру необходимо исчислить НДС по ставке 20% / 120% (см. разд.II "Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено" Декларации по налогу на добавленную стоимость по ставке 0%, утвержденной Приказом МНС России от 03.07.2002 N БГ-3-03/338).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации расчеты с бюджетом по НДС при реализации товаров на экспорт в Республику Беларусь, если комплект документов, подтверждающих экспорт, не будет собран?..
(Консультация эксперта, 2010)В случае непредставления в течение трех лет документов, подтверждающих факт экспорта, уплаченная за счет собственных средств сумма НДС относится в бухгалтерском учете на прочие расходы (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, Письмо Минфина России N 16-00-14/177). Таким образом, сумма НДС списывается со счета 19, субсчет 19-4 (или со счета 76, субсчет "Налог на добавленную стоимость по неподтвержденному экспорту", в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы".
(Консультация эксперта, 2010)В случае непредставления в течение трех лет документов, подтверждающих факт экспорта, уплаченная за счет собственных средств сумма НДС относится в бухгалтерском учете на прочие расходы (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, Письмо Минфина России N 16-00-14/177). Таким образом, сумма НДС списывается со счета 19, субсчет 19-4 (или со счета 76, субсчет "Налог на добавленную стоимость по неподтвержденному экспорту", в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы".
Статья: Учет и налогообложение экспортных операций
(Лытнева Н.А., Лытнева Е.А., Малявкина Л.И.)
("Бухгалтерский учет", 2000, N 2)В случае неподтверждения реального экспорта сумма НДС по материальным ресурсам, использованным на производство экспортной продукции, возмещению не подлежит. В результате сумма "входящего" НДС также списывается на убытки:
(Лытнева Н.А., Лытнева Е.А., Малявкина Л.И.)
("Бухгалтерский учет", 2000, N 2)В случае неподтверждения реального экспорта сумма НДС по материальным ресурсам, использованным на производство экспортной продукции, возмещению не подлежит. В результате сумма "входящего" НДС также списывается на убытки:
"НДС (документальное оформление и подтверждение). Арбитражная практика"
(Шилкин С.А.)
("Главбух", 2006)Если же в течение трех лет собрать документы не удастся, то сумму НДС по неподтвержденному экспорту нужно списать проводкой:
(Шилкин С.А.)
("Главбух", 2006)Если же в течение трех лет собрать документы не удастся, то сумму НДС по неподтвержденному экспорту нужно списать проводкой:
Статья: Что изменилось в учете и налогообложении на 25.06.2003
("Главбух", 2003, N 13)- списан НДС с экспортной выручки, которую организация не подтвердила.
("Главбух", 2003, N 13)- списан НДС с экспортной выручки, которую организация не подтвердила.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- суммы НДС и акцизов, начисленные по неподтвержденному экспорту и подлежащие впоследствии возмещению из бюджета (если организация вовремя не смогла подтвердить правомерность нулевой ставки, но имеет намерение сделать это в ближайшей перспективе);
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- суммы НДС и акцизов, начисленные по неподтвержденному экспорту и подлежащие впоследствии возмещению из бюджета (если организация вовремя не смогла подтвердить правомерность нулевой ставки, но имеет намерение сделать это в ближайшей перспективе);
Вопрос: Предприятие не получило документального подтверждения экспорта продукции. Просим разъяснить, может ли оно заявить указанную льготу по НДС на продукцию, отгруженную в Прибалтику, т.е. облагаются ли НДС данные обороты по реализации. Принимается ли к зачету "входной" НДС по товарно - материальным ценностям, списанным на эту продукцию?
("Налоговые известия Московского региона", 1999, N 4)"Налоговые известия Московского региона", N 4, 1999
("Налоговые известия Московского региона", 1999, N 4)"Налоговые известия Московского региона", N 4, 1999