Списание материалов пришедших в негодность при УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание материалов пришедших в негодность при УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация применяет УСН с объектом "доходы минус расходы". Была приобретена партия материалов, которые организация планировала использовать в производственной деятельности. Материалы оприходованы на склад и полностью оплачены поставщиком. Расходы на приобретение материалов были учтены организацией при исчислении единого налога по УСН. Впоследствии материалы, находясь на складе, пришли в негодность из-за длительного хранения (не были использованы в производстве из-за отсутствия заказов). Виновное лицо установить невозможно. Материалы были списаны. Нужно ли восстанавливать сумму расходов на материалы, ранее учтенную при определении налоговой базы? Есть ли налоговые риски, если не пересчитывать размер налоговой базы?
(Консультация эксперта, 2011)Вопрос: Организация применяет УСН с объектом "доходы минус расходы". Была приобретена партия материалов, которые организация планировала использовать в производственной деятельности. Материалы оприходованы на склад и полностью оплачены поставщиком. Расходы на приобретение материалов были учтены организацией при исчислении единого налога по УСН. Впоследствии материалы, находясь на складе, пришли в негодность из-за длительного хранения (не были использованы в производстве из-за отсутствия заказов). Виновное лицо установить невозможно. Материалы были списаны. Нужно ли восстанавливать сумму расходов на материалы, ранее учтенную при определении налоговой базы? Есть ли налоговые риски, если не пересчитывать размер налоговой базы?
(Консультация эксперта, 2011)Вопрос: Организация применяет УСН с объектом "доходы минус расходы". Была приобретена партия материалов, которые организация планировала использовать в производственной деятельности. Материалы оприходованы на склад и полностью оплачены поставщиком. Расходы на приобретение материалов были учтены организацией при исчислении единого налога по УСН. Впоследствии материалы, находясь на складе, пришли в негодность из-за длительного хранения (не были использованы в производстве из-за отсутствия заказов). Виновное лицо установить невозможно. Материалы были списаны. Нужно ли восстанавливать сумму расходов на материалы, ранее учтенную при определении налоговой базы? Есть ли налоговые риски, если не пересчитывать размер налоговой базы?
Тематический выпуск: Справочник бухгалтера по расходам
(Соснаускене О.И., Клокова А.В., Тихонова Е.П.)
("Горячая линия бухгалтера", 2006, N 17-18)Факт возникновения пожара, как и другой чрезвычайной ситуации, должен быть подтвержден письменным заключением службы, занимающейся его ликвидацией. В составе убытков и потерь от стихийных бедствий в целях налогообложения могут быть приняты также и расходы, связанные со списанием остаточной стоимости пришедших в негодность объектов основных средств, а также расходов по их ликвидации. При расчете налога на прибыль убытки от ликвидации объекта основных средств могут учитываться лишь в случаях, когда они произошли в результате стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций. Для налогообложения убытков от пожаров и иных чрезвычайных ситуаций нужно, чтобы числовые и стоимостные показатели данных убытков были подтверждены материалами инвентаризации.
(Соснаускене О.И., Клокова А.В., Тихонова Е.П.)
("Горячая линия бухгалтера", 2006, N 17-18)Факт возникновения пожара, как и другой чрезвычайной ситуации, должен быть подтвержден письменным заключением службы, занимающейся его ликвидацией. В составе убытков и потерь от стихийных бедствий в целях налогообложения могут быть приняты также и расходы, связанные со списанием остаточной стоимости пришедших в негодность объектов основных средств, а также расходов по их ликвидации. При расчете налога на прибыль убытки от ликвидации объекта основных средств могут учитываться лишь в случаях, когда они произошли в результате стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций. Для налогообложения убытков от пожаров и иных чрезвычайных ситуаций нужно, чтобы числовые и стоимостные показатели данных убытков были подтверждены материалами инвентаризации.
Статья: От вида тары зависит и учет
(Бурсулая Т.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 9)Согласно п. 171, 185, 190, 191 Методических указаний основанием для списания тары будет только ее выбытие из-за износа, боя, ломки, порчи, невозврата покупателем, продажи на сторону и т.п. Так, согласно п. 190 Методических указаний тара, пришедшая в негодное состояние вследствие естественного (нормального) износа, списывается с кредита счета материалов (субсчет "Тара и тарные материалы") и относится на счета учета финансовых результатов как прочие расходы. В учете делается проводка:
(Бурсулая Т.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 9)Согласно п. 171, 185, 190, 191 Методических указаний основанием для списания тары будет только ее выбытие из-за износа, боя, ломки, порчи, невозврата покупателем, продажи на сторону и т.п. Так, согласно п. 190 Методических указаний тара, пришедшая в негодное состояние вследствие естественного (нормального) износа, списывается с кредита счета материалов (субсчет "Тара и тарные материалы") и относится на счета учета финансовых результатов как прочие расходы. В учете делается проводка:
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Наряду с использованием в производстве собственной продукции (семена, корма) сельскохозяйственные организации в существенных размерах потребляют материальные ценности, поступающие непосредственно от промышленных предприятий или торгово-снабженческих организаций (нефтепродукты, минеральные удобрения, запчасти, строительные материалы, медикаменты). Ряд материальных ценностей может поступать из собственного производства: пиломатериалы, запчасти собственного изготовления, а также от списания пришедших в негодность основных средств.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Наряду с использованием в производстве собственной продукции (семена, корма) сельскохозяйственные организации в существенных размерах потребляют материальные ценности, поступающие непосредственно от промышленных предприятий или торгово-снабженческих организаций (нефтепродукты, минеральные удобрения, запчасти, строительные материалы, медикаменты). Ряд материальных ценностей может поступать из собственного производства: пиломатериалы, запчасти собственного изготовления, а также от списания пришедших в негодность основных средств.
Статья: Правила учета товаров, предусмотренные учетной политикой "упрощенца": теория и практика
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 12)В ходе выездной налоговой проверки ИФНС установила факт нарушения ИП положений пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Инспекторы произвели перерасчет налоговой базы, используя расчетный метод "по средней стоимости" (пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ), и доначислили ИП "упрощенный" налог. Кстати, о применении метода "по средней стоимости" в ходе проверки заявил сам предприниматель. В связи с этим данный способ оценки, очевидно, и был применен контролерами при исчислении "упрощенного" налога расчетным методом. Но при рассмотрении материалов проверки ИП представил уточненные декларации по УСНО и расчеты списания затрат на покупку товаров, основанные на методе финансистов из Письма N 03-11-04/2/94 (который предпринимателем был поименован как метод "по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО)").
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 12)В ходе выездной налоговой проверки ИФНС установила факт нарушения ИП положений пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Инспекторы произвели перерасчет налоговой базы, используя расчетный метод "по средней стоимости" (пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ), и доначислили ИП "упрощенный" налог. Кстати, о применении метода "по средней стоимости" в ходе проверки заявил сам предприниматель. В связи с этим данный способ оценки, очевидно, и был применен контролерами при исчислении "упрощенного" налога расчетным методом. Но при рассмотрении материалов проверки ИП представил уточненные декларации по УСНО и расчеты списания затрат на покупку товаров, основанные на методе финансистов из Письма N 03-11-04/2/94 (который предпринимателем был поименован как метод "по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО)").
Статья: Что в учете "упрощенца" является товаром, а что материалом
(Федорова А.А.)
("Упрощенка", 2014, N 4)Суть вопроса. Списывать материалы при УСН можно, если они оприходованы и оплачены. Однако в условиях, когда неясно, чем является купленное имущество - товаром или материалом, для того, чтобы его списать, нужно ждать, когда имущество будет использовано.
(Федорова А.А.)
("Упрощенка", 2014, N 4)Суть вопроса. Списывать материалы при УСН можно, если они оприходованы и оплачены. Однако в условиях, когда неясно, чем является купленное имущество - товаром или материалом, для того, чтобы его списать, нужно ждать, когда имущество будет использовано.
Готовое решение: Как перейти на УСН с ЕНВД (до 1 января 2021 г.)
(КонсультантПлюс, 2020)Стоимость сырья и материалов, приобретенных и оплаченных в период применения ЕНВД, учитывайте при расчете "упрощенного" налога по мере их использования (списания в производство) (ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 23.11.2020 N 373-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2020)Стоимость сырья и материалов, приобретенных и оплаченных в период применения ЕНВД, учитывайте при расчете "упрощенного" налога по мере их использования (списания в производство) (ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 23.11.2020 N 373-ФЗ).
"Упрощенная система налогообложения"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)В силу подпункта 1 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов) при УСН включаются в состав налогооблагаемых расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. Иными словами, достаточным условием признания таких расходов является факт их оплаты.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)В силу подпункта 1 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов) при УСН включаются в состав налогооблагаемых расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. Иными словами, достаточным условием признания таких расходов является факт их оплаты.
Вопрос: Как отразить в налоговом учете списание кредиторской задолженности за неоплаченные материалы, полученные в период применения ОСН (метод начисления), если срок исковой давности истек в период применения УСН "доходы минус расходы"? Надо ли восстанавливать НДС, принятый к вычету?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Как отразить в налоговом учете списание кредиторской задолженности за неоплаченные материалы, полученные в период применения ОСН (метод начисления), если срок исковой давности истек в период применения УСН "доходы минус расходы"? Надо ли восстанавливать НДС, принятый к вычету?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Как отразить в налоговом учете списание кредиторской задолженности за неоплаченные материалы, полученные в период применения ОСН (метод начисления), если срок исковой давности истек в период применения УСН "доходы минус расходы"? Надо ли восстанавливать НДС, принятый к вычету?
Статья: Как признать расходы на утилизацию онлайн-ККТ при УСНО?
(Новикова С.Г.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 6)Представим следующую ситуацию: применяемая аптекой онлайн-ККТ вышла из строя (причин тому может быть несколько) и ремонту не подлежит. Взамен нее оперативно был приобретен новый аппарат, и продажи в аптеки возобновились. Соответственно, пришедшую в негодность старую кассу аптеке необходимо утилизировать. Вправе ли она учесть в рамках УСНО (объект налогообложения "доходы минус расходы") затраты на ее утилизацию (учитывая закрытый перечень расходов)?
(Новикова С.Г.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 6)Представим следующую ситуацию: применяемая аптекой онлайн-ККТ вышла из строя (причин тому может быть несколько) и ремонту не подлежит. Взамен нее оперативно был приобретен новый аппарат, и продажи в аптеки возобновились. Соответственно, пришедшую в негодность старую кассу аптеке необходимо утилизировать. Вправе ли она учесть в рамках УСНО (объект налогообложения "доходы минус расходы") затраты на ее утилизацию (учитывая закрытый перечень расходов)?