Списание материалов пришедших в негодность налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание материалов пришедших в негодность налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2012 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая неправомерным доначисление обществу налога на прибыль в связи с единовременным включением в состав материальных расходов по налогу на прибыль стоимости орудий лова (тралов) как вспомогательных материалов, арбитражный суд пришел к выводу, что хотя тралы относятся к амортизируемому имуществу, однако в данном случае неправильный бухгалтерский учет орудий лова (тралов) обществом в качестве вспомогательных материалов не привел к завышению расходов налогоплательщика. Общество производило списание только пришедших в негодность тралов по мере их использования, в то время как другие тралы, не используемые или не использованные в производственной деятельности в полном объеме, продолжали числиться у организации на балансе на соответствующем счете бухгалтерского учета и в целях налогообложения их стоимость не учитывалась. В случае досрочного выбытия объекта амортизируемого имущества расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств признаются внереализационными расходами (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ). В данном случае общество, списав уже непригодные к использованию тралы до установленного нормативом срока их списания, фактически действовало в рамках указанных положений НК РФ.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая неправомерным доначисление обществу налога на прибыль в связи с единовременным включением в состав материальных расходов по налогу на прибыль стоимости орудий лова (тралов) как вспомогательных материалов, арбитражный суд пришел к выводу, что хотя тралы относятся к амортизируемому имуществу, однако в данном случае неправильный бухгалтерский учет орудий лова (тралов) обществом в качестве вспомогательных материалов не привел к завышению расходов налогоплательщика. Общество производило списание только пришедших в негодность тралов по мере их использования, в то время как другие тралы, не используемые или не использованные в производственной деятельности в полном объеме, продолжали числиться у организации на балансе на соответствующем счете бухгалтерского учета и в целях налогообложения их стоимость не учитывалась. В случае досрочного выбытия объекта амортизируемого имущества расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств признаются внереализационными расходами (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ). В данном случае общество, списав уже непригодные к использованию тралы до установленного нормативом срока их списания, фактически действовало в рамках указанных положений НК РФ.
Определение Верховного Суда РФ от 29.09.2020 N 307-КГ16-17600 по делу N А42-8191/2014
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным в части решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворено требования отказано, поскольку: 1) истек трехлетний срок на принятие вычетов; 2) затраты учтены с нарушением НК РФ и не подтверждены документально.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Признавая законным пункт 2.1.3 решения инспекции в части исключения из состава расходов по налогу на прибыль за 2010 год 608 237 рублей 85 копеек затрат на материалы, списанные с подотчета в результате установки и использования в производстве, судебные инстанции, руководствуясь положениями статей 247, 252, 254, 272, 318 Налогового кодекса, пришли к выводу о необоснованности данных расходов.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным в части решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворено требования отказано, поскольку: 1) истек трехлетний срок на принятие вычетов; 2) затраты учтены с нарушением НК РФ и не подтверждены документально.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Признавая законным пункт 2.1.3 решения инспекции в части исключения из состава расходов по налогу на прибыль за 2010 год 608 237 рублей 85 копеек затрат на материалы, списанные с подотчета в результате установки и использования в производстве, судебные инстанции, руководствуясь положениями статей 247, 252, 254, 272, 318 Налогового кодекса, пришли к выводу о необоснованности данных расходов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете оприходование ветоши от списания пришедших в негодность материальных запасов
(КонсультантПлюс, 2024)2. Как учесть в налоговом учете оприходование ветоши от списания пришедших в негодность материальных запасов
(КонсультантПлюс, 2024)2. Как учесть в налоговом учете оприходование ветоши от списания пришедших в негодность материальных запасов
"Основные средства и нематериальные активы"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В целях налогообложения прибыли организаций потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий и чрезвычайных ситуаций, приравниваются к внереализационным расходам, что следует из подпункта 6 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). К таким потерям, в частности, относится стоимость уничтоженных или испорченных запасов, товаров, материалов и иного имущества, принадлежащего организации. Следовательно, в целях налогообложения прибыли могут быть приняты расходы (убытки), связанные со списанием остаточной стоимости пришедших в негодность объектов основных средств, определенной по данным налогового учета, о чем сказано в Письме Минфина России от 29.12.2015 N 03-03-06/1/77005. А в Письме Минфина России от 14.04.2011 N 07-02-06/48 обращено внимание на то, что такие потери должны быть документально подтверждены. Так, например, для признания материальных потерь от пожара в качестве внереализационных расходов, уменьшающих полученные доходы в целях налогообложения прибыли, должны быть оформлены справка Государственной противопожарной службы МЧС России, протокол осмотра места происшествия и акт о пожаре, которым устанавливается причина возгорания. Кроме того, материальные потери должны быть подтверждены актом инвентаризации, в котором фиксируется стоимость утраченного имущества. Факт отсутствия виновных лиц должен быть подтвержден справкой о прекращении уголовного дела.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В целях налогообложения прибыли организаций потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий и чрезвычайных ситуаций, приравниваются к внереализационным расходам, что следует из подпункта 6 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). К таким потерям, в частности, относится стоимость уничтоженных или испорченных запасов, товаров, материалов и иного имущества, принадлежащего организации. Следовательно, в целях налогообложения прибыли могут быть приняты расходы (убытки), связанные со списанием остаточной стоимости пришедших в негодность объектов основных средств, определенной по данным налогового учета, о чем сказано в Письме Минфина России от 29.12.2015 N 03-03-06/1/77005. А в Письме Минфина России от 14.04.2011 N 07-02-06/48 обращено внимание на то, что такие потери должны быть документально подтверждены. Так, например, для признания материальных потерь от пожара в качестве внереализационных расходов, уменьшающих полученные доходы в целях налогообложения прибыли, должны быть оформлены справка Государственной противопожарной службы МЧС России, протокол осмотра места происшествия и акт о пожаре, которым устанавливается причина возгорания. Кроме того, материальные потери должны быть подтверждены актом инвентаризации, в котором фиксируется стоимость утраченного имущества. Факт отсутствия виновных лиц должен быть подтвержден справкой о прекращении уголовного дела.