Списание кредитОрской задолженности при прекращении деятельности ип
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание кредитОрской задолженности при прекращении деятельности ип (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.12.2023 N 11АП-16381/2023, 11АП-17065/2023 по делу N А72-5291/2023
Требование: О взыскании солидарно денежных средств в порядке субсидиарной ответственности по денежным обязательствам.
Решение: Требование удовлетворено.Доводы апелляционной жалобы о том, что исполнительное производство длилось четыре года, что денежные средства, поступающие на счет общества, списывались в погашение требований других кредиторов, что дебиторская задолженность не являлась безнадежной и могла быть взыскана, по мнению суда апелляционной инстанции, не свидетельствуют о том, что ответчики при исключении общества из ЕГРЮЛ действовали добросовестно и что ими были приняты все меры для исполнения обществом обязательств перед своими кредиторами, поскольку деятельность ООО "Автоцентр АМС" была прекращена, юридическое лицо исключено из реестра юридических лиц, а задолженность ООО "Электром" осталась непогашенной, презюмируется, что контролирующими лицами должника не было предпринято разумных действий для предотвращения исключения юридического лица из ЕГРЮЛ в 2022 году.
Требование: О взыскании солидарно денежных средств в порядке субсидиарной ответственности по денежным обязательствам.
Решение: Требование удовлетворено.Доводы апелляционной жалобы о том, что исполнительное производство длилось четыре года, что денежные средства, поступающие на счет общества, списывались в погашение требований других кредиторов, что дебиторская задолженность не являлась безнадежной и могла быть взыскана, по мнению суда апелляционной инстанции, не свидетельствуют о том, что ответчики при исключении общества из ЕГРЮЛ действовали добросовестно и что ими были приняты все меры для исполнения обществом обязательств перед своими кредиторами, поскольку деятельность ООО "Автоцентр АМС" была прекращена, юридическое лицо исключено из реестра юридических лиц, а задолженность ООО "Электром" осталась непогашенной, презюмируется, что контролирующими лицами должника не было предпринято разумных действий для предотвращения исключения юридического лица из ЕГРЮЛ в 2022 году.
Определение Верховного Суда РФ от 18.09.2023 N 302-ЭС23-11036 по делу N А19-8008/2021
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконными действий по переводу кредитного договора на период погашения, обязании списать задолженность и возвратить списанные денежные средства.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку право на списание долга по кредитному договору к правопреемнику общества-заемщика не перешло.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, поскольку заслуживают внимания доводы заявителя о том, что как до реорганизации, так и после нее численность работников общества продолжала оставаться на уровне выше девяноста процентов, что является достаточным основанием для сохранения кредитного договора на льготных условиях.Списание задолженности заемщика по договору по возврату кредитору полученного кредита и уплате процентов за пользование им и других платежей осуществляется при соблюдении одновременно следующих условий: А) в отношении заемщика на дату завершения периода наблюдения по договору не введена процедура банкротства, деятельность заемщика не приостановлена в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации, а заемщик - индивидуальный предприниматель не должен прекратить деятельность в качестве индивидуального предпринимателя; Б) численность работников заемщика в течение периода наблюдения на конец каждого отчетного месяца составляет не менее 80% численности работников заемщика по состоянию на 01.06.2020; В) средняя заработная плата, выплачиваемая одному работнику заемщика в течение периода наблюдения по договору, определяемая с использованием информационного сервиса Федеральной налоговой службы, не может быть менее минимального размера оплаты труда; Г) принято решение кредитора о списании задолженности заемщика перед кредитором в порядке, установленном правилами.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконными действий по переводу кредитного договора на период погашения, обязании списать задолженность и возвратить списанные денежные средства.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку право на списание долга по кредитному договору к правопреемнику общества-заемщика не перешло.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, поскольку заслуживают внимания доводы заявителя о том, что как до реорганизации, так и после нее численность работников общества продолжала оставаться на уровне выше девяноста процентов, что является достаточным основанием для сохранения кредитного договора на льготных условиях.Списание задолженности заемщика по договору по возврату кредитору полученного кредита и уплате процентов за пользование им и других платежей осуществляется при соблюдении одновременно следующих условий: А) в отношении заемщика на дату завершения периода наблюдения по договору не введена процедура банкротства, деятельность заемщика не приостановлена в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации, а заемщик - индивидуальный предприниматель не должен прекратить деятельность в качестве индивидуального предпринимателя; Б) численность работников заемщика в течение периода наблюдения на конец каждого отчетного месяца составляет не менее 80% численности работников заемщика по состоянию на 01.06.2020; В) средняя заработная плата, выплачиваемая одному работнику заемщика в течение периода наблюдения по договору, определяемая с использованием информационного сервиса Федеральной налоговой службы, не может быть менее минимального размера оплаты труда; Г) принято решение кредитора о списании задолженности заемщика перед кредитором в порядке, установленном правилами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как списать кредиторскую задолженность в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Кредиторская задолженность перед ликвидированной или исключенной из ЕГРЮЛ организацией списывается в том же порядке, что и задолженность с истекшим сроком исковой давности. К документам, на основании которых списывается кредиторская задолженность, дополнительно приложите выписку из ЕГРЮЛ, подтверждающую ликвидацию кредитора или его исключение из реестра. Выписка из ЕГРИП, подтверждающая прекращение гражданином деятельности в качестве ИП, не является достаточным основанием основанием для признания кредиторской задолженности перед ним безнадежной к взысканию.
(КонсультантПлюс, 2025)Кредиторская задолженность перед ликвидированной или исключенной из ЕГРЮЛ организацией списывается в том же порядке, что и задолженность с истекшим сроком исковой давности. К документам, на основании которых списывается кредиторская задолженность, дополнительно приложите выписку из ЕГРЮЛ, подтверждающую ликвидацию кредитора или его исключение из реестра. Выписка из ЕГРИП, подтверждающая прекращение гражданином деятельности в качестве ИП, не является достаточным основанием основанием для признания кредиторской задолженности перед ним безнадежной к взысканию.
Вопрос: Как списать в бухгалтерском учете невостребованную кредиторскую задолженность?
(Консультация эксперта, 2025)Если погашение обязательства не происходит и кредитор не предпринимает каких-либо действий по взысканию задолженности, невостребованную кредиторскую задолженность нужно списать в состав прочих доходов (субсчет 91-1 "Прочие доходы") в том отчетном периоде, в котором истек срок исковой давности, или на дату выявления дохода - на дату внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации или исключении кредитора из ЕГРЮЛ (дату внесения записи в ЕГРИП о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя - кредитора) на основании данных инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя. При этом прочий доход признается в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете (п. 10.4, абз. 4, 6 п. 16 ПБУ 9/99, п. 78 Положения N 34н).
(Консультация эксперта, 2025)Если погашение обязательства не происходит и кредитор не предпринимает каких-либо действий по взысканию задолженности, невостребованную кредиторскую задолженность нужно списать в состав прочих доходов (субсчет 91-1 "Прочие доходы") в том отчетном периоде, в котором истек срок исковой давности, или на дату выявления дохода - на дату внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации или исключении кредитора из ЕГРЮЛ (дату внесения записи в ЕГРИП о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя - кредитора) на основании данных инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя. При этом прочий доход признается в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете (п. 10.4, абз. 4, 6 п. 16 ПБУ 9/99, п. 78 Положения N 34н).
Нормативные акты
Распоряжение комитета по социальной защите населения Ленинградской области от 18.08.2023 N 03-538
"Об утверждении Учетной политики для целей бюджетного учета комитета по социальной защите населения Ленинградской области и признании утратившими силу отдельных распоряжений комитета по социальной защите населения Ленинградской области"документ, содержащий сведения из ЕГРИП о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя или об отсутствии сведений об индивидуальном предпринимателе в ЕГРИП;
"Об утверждении Учетной политики для целей бюджетного учета комитета по социальной защите населения Ленинградской области и признании утратившими силу отдельных распоряжений комитета по социальной защите населения Ленинградской области"документ, содержащий сведения из ЕГРИП о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя или об отсутствии сведений об индивидуальном предпринимателе в ЕГРИП;
Приказ Роскомнадзора от 16.12.2014 N 183
(ред. от 24.12.2015)
"Об утверждении Регламента взаимодействия Роскомнадзора с радиочастотной службой при организации контроля внесения платы за использование в Российской Федерации радиочастотного спектра"исключением из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП);
(ред. от 24.12.2015)
"Об утверждении Регламента взаимодействия Роскомнадзора с радиочастотной службой при организации контроля внесения платы за использование в Российской Федерации радиочастотного спектра"исключением из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП);
Статья: Расчеты с поставщиками в автономном учреждении
(Валова С.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 3)Кредиторская задолженность в сумме не предъявленных кредитором требований в течение срока исковой давности, в том числе задолженность, не подтвержденная по результатам инвентаризации кредитором, переходит в разряд задолженности, не востребованной кредитором или нереальной к взысканию, в отношении которой комиссия учреждения может принять решение об отражении задолженности вне баланса. Данная задолженность списывается в установленном законодательством порядке. Например, по причине ликвидации юридического лица, прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, о чем сделана запись в Едином государственном реестре юридических лиц либо Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей соответственно.
(Валова С.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 3)Кредиторская задолженность в сумме не предъявленных кредитором требований в течение срока исковой давности, в том числе задолженность, не подтвержденная по результатам инвентаризации кредитором, переходит в разряд задолженности, не востребованной кредитором или нереальной к взысканию, в отношении которой комиссия учреждения может принять решение об отражении задолженности вне баланса. Данная задолженность списывается в установленном законодательством порядке. Например, по причине ликвидации юридического лица, прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, о чем сделана запись в Едином государственном реестре юридических лиц либо Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей соответственно.
Статья: Инвентаризация дебиторской (кредиторской) задолженности
(Зарипова М.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2015, N 11)Списание с учета невостребованной кредиторской задолженности. Кредиторская задолженность в сумме не предъявленных кредитором требований в течение срока исковой давности, в том числе задолженность, не подтвержденная по результатам инвентаризации кредитором, переходит в разряд задолженности, не востребованной кредитором или нереальной к взысканию, в отношении которой комиссия учреждения может принять решение об отражении задолженности вне баланса. Данная задолженность списывается в установленном законодательством порядке (Письмо Минфина России от 10.09.2013 N 02-07-10/37335), например, по причине ликвидации юридического лица, прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, о чем сделана запись в Едином государственном реестре юридических лиц либо Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей соответственно. Названная задолженность подлежит списанию со счетов бухгалтерского учета на основании справки (ф. 0504833) с использованием счета 0 401 10 173 в порядке, установленном п. 150 Инструкции N 174н, п. 178 Инструкции N 183н и п. 167 Приложения 1 к Инструкции N 162н.
(Зарипова М.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2015, N 11)Списание с учета невостребованной кредиторской задолженности. Кредиторская задолженность в сумме не предъявленных кредитором требований в течение срока исковой давности, в том числе задолженность, не подтвержденная по результатам инвентаризации кредитором, переходит в разряд задолженности, не востребованной кредитором или нереальной к взысканию, в отношении которой комиссия учреждения может принять решение об отражении задолженности вне баланса. Данная задолженность списывается в установленном законодательством порядке (Письмо Минфина России от 10.09.2013 N 02-07-10/37335), например, по причине ликвидации юридического лица, прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, о чем сделана запись в Едином государственном реестре юридических лиц либо Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей соответственно. Названная задолженность подлежит списанию со счетов бухгалтерского учета на основании справки (ф. 0504833) с использованием счета 0 401 10 173 в порядке, установленном п. 150 Инструкции N 174н, п. 178 Инструкции N 183н и п. 167 Приложения 1 к Инструкции N 162н.
Вопрос: Организация имеет просроченную кредиторскую задолженность перед поставщиком товаров. Нам известно, что организация-кредитор закрыла расчетный счет и не сдает бухгалтерскую отчетность. Однако сведениями о том, что организация-кредитор признана банкротом, мы не располагаем. Можем ли мы списать такую кредиторскую задолженность?
(Консультация эксперта, 2006)В соответствии с п. 6 ст. 22 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо - прекратившим свою деятельность после внесения об этом записи в единый государственный реестр юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ). Регистрирующий орган публикует информацию о ликвидации юридического лица.
(Консультация эксперта, 2006)В соответствии с п. 6 ст. 22 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо - прекратившим свою деятельность после внесения об этом записи в единый государственный реестр юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ). Регистрирующий орган публикует информацию о ликвидации юридического лица.
Статья: О списании долга предпринимателя, исключенного из ЕГРИП в принудительном порядке
(Никифорова Н.В.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2016, N 1)Вывод. В целях налогообложения прибыли смерть предпринимателя-должника, который исключен из ЕГРИП на основании данных, поступивших в регистрирующий орган из органов ЗАГС, не является основанием для признания его долга безнадежным. Если срок исковой давности на взыскание задолженности не истек, организации-кредитору следует требовать погашения задолженности у наследников умершего. Если подобные меры не будут предприняты, то списать задолженность в состав внереализационных расходов можно будет по истечении упомянутого срока.
(Никифорова Н.В.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2016, N 1)Вывод. В целях налогообложения прибыли смерть предпринимателя-должника, который исключен из ЕГРИП на основании данных, поступивших в регистрирующий орган из органов ЗАГС, не является основанием для признания его долга безнадежным. Если срок исковой давности на взыскание задолженности не истек, организации-кредитору следует требовать погашения задолженности у наследников умершего. Если подобные меры не будут предприняты, то списать задолженность в состав внереализационных расходов можно будет по истечении упомянутого срока.
Вопрос: Что является основанием для списания кредиторской задолженности в бухгалтерском учете?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)кредитор - юридическое лицо (индивидуальный предприниматель) ликвидирован (прекратил деятельность) или исключен из ЕГРЮЛ (ЕГРИП) по решению налогового органа как недействующая организация (ИП) (ст. 419 ГК РФ).
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)кредитор - юридическое лицо (индивидуальный предприниматель) ликвидирован (прекратил деятельность) или исключен из ЕГРЮЛ (ЕГРИП) по решению налогового органа как недействующая организация (ИП) (ст. 419 ГК РФ).
Вопрос: Какой установлен срок списания кредиторской задолженности?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)кредитор - юридическое лицо (индивидуальный предприниматель) ликвидирован (прекратил деятельность) или исключен из ЕГРЮЛ (ЕГРИП) по решению налогового органа как недействующая организация (ИП) (п. 9 ст. 63, ст. ст. 64.2, 419 ГК РФ, п. 1 ст. 21.1, п. 6 ст. 22, п. 9 ст. 22.3, п. 1 ст. 22.4 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП).
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)кредитор - юридическое лицо (индивидуальный предприниматель) ликвидирован (прекратил деятельность) или исключен из ЕГРЮЛ (ЕГРИП) по решению налогового органа как недействующая организация (ИП) (п. 9 ст. 63, ст. ст. 64.2, 419 ГК РФ, п. 1 ст. 21.1, п. 6 ст. 22, п. 9 ст. 22.3, п. 1 ст. 22.4 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП).
Статья: Обзор разъяснений Минфина и ФНС России за апрель - май 2017 г.
(Чистякова Л.)
("Налоговый вестник", 2017, N 6)О признании задолженности ИП, который прекратил
(Чистякова Л.)
("Налоговый вестник", 2017, N 6)О признании задолженности ИП, который прекратил
Вопрос: Должна ли организация при исчислении налога на прибыль списать кредиторскую задолженность в виде аванса, полученного от покупателя - представительства иностранной организации, если его аккредитация на территории РФ прекращена?
(Консультация эксперта, 2020)В частности, кредиторская задолженность может быть списана, если кредитор ликвидирован (ст. 419 ГК РФ) либо исключен из ЕГРЮЛ как недействующий (п. 2 ст. 64.2 ГК РФ, ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей").
(Консультация эксперта, 2020)В частности, кредиторская задолженность может быть списана, если кредитор ликвидирован (ст. 419 ГК РФ) либо исключен из ЕГРЮЛ как недействующий (п. 2 ст. 64.2 ГК РФ, ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей").
Статья: Законность списания дебиторской (кредиторской) задолженности
(Валова С.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2014, N 7)В случае невозможности погашения просроченной кредиторской задолженности (с истекшим сроком исковой давности) (например, по причине ликвидации в установленном порядке юридического лица, прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, о чем сделана запись в Едином государственном реестре юридических лиц либо Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей соответственно) она подлежит списанию со счетов бухгалтерского учета на основании справки (ф. 0504833) с использованием счета 0 401 10 173 "Чрезвычайные доходы от операций с активами" в порядке, установленном п. 150 Инструкции N 174н, п. 178 Инструкции N 183н и п. 167 корреспонденции счетов бюджетного учета Инструкции N 162н.
(Валова С.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2014, N 7)В случае невозможности погашения просроченной кредиторской задолженности (с истекшим сроком исковой давности) (например, по причине ликвидации в установленном порядке юридического лица, прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, о чем сделана запись в Едином государственном реестре юридических лиц либо Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей соответственно) она подлежит списанию со счетов бухгалтерского учета на основании справки (ф. 0504833) с использованием счета 0 401 10 173 "Чрезвычайные доходы от операций с активами" в порядке, установленном п. 150 Инструкции N 174н, п. 178 Инструкции N 183н и п. 167 корреспонденции счетов бюджетного учета Инструкции N 162н.
Вопрос: ...Компания заключила договор об оказании услуг с ИП, применяющим УСН. Услуги оказаны в марте, но не оплачены. В декабре подготовлена платежка на погашение задолженности. Но в сентябре ИП ликвидировался. Обязана ли компания перечислить соответствующую сумму физлицу? Какие налоги ей нужно удержать (заплатить)?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 1)Обоснование: Индивидуальные предприниматели, представляя собой самостоятельную категорию налогоплательщиков, тем не менее являются составной частью группы налогоплательщиков "физические лица". Это следует из п. 2 ст. 11 НК РФ. Причем действующим законодательством не разделено личное имущество индивидуального предпринимателя и его бизнеса (ст. 2 и 23 ГК РФ), что касается и денежных средств, являющихся частью объектов гражданских прав (ст. 128 ГК РФ). Данный вывод подтверждают столичные налоговики в Письме от 24.09.2012 N 20-14/089723@. Иначе говоря, закрытие ИП не является основанием для списания долга у компании-должника. Поэтому компания после закрытия ИП продолжает отражать у себя кредиторскую задолженность, но уже перед физическим лицом.
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 1)Обоснование: Индивидуальные предприниматели, представляя собой самостоятельную категорию налогоплательщиков, тем не менее являются составной частью группы налогоплательщиков "физические лица". Это следует из п. 2 ст. 11 НК РФ. Причем действующим законодательством не разделено личное имущество индивидуального предпринимателя и его бизнеса (ст. 2 и 23 ГК РФ), что касается и денежных средств, являющихся частью объектов гражданских прав (ст. 128 ГК РФ). Данный вывод подтверждают столичные налоговики в Письме от 24.09.2012 N 20-14/089723@. Иначе говоря, закрытие ИП не является основанием для списания долга у компании-должника. Поэтому компания после закрытия ИП продолжает отражать у себя кредиторскую задолженность, но уже перед физическим лицом.