Списание кредитОрской задолженности при исключении кредитора из егрюл
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание кредитОрской задолженности при исключении кредитора из егрюл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку перечень оснований, по которым суммы списанной кредиторской задолженности признаются в составе внереализационных доходов, является открытым, в случае исключения кредитора из ЕГРЮЛ в связи с недостоверностью сведений о нем сумма кредиторской задолженности налогоплательщика также будет признаваться внереализационными доходами на основании п. 18 ст. 250 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку перечень оснований, по которым суммы списанной кредиторской задолженности признаются в составе внереализационных доходов, является открытым, в случае исключения кредитора из ЕГРЮЛ в связи с недостоверностью сведений о нем сумма кредиторской задолженности налогоплательщика также будет признаваться внереализационными доходами на основании п. 18 ст. 250 НК РФ.
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.12.2023 N 11АП-16381/2023, 11АП-17065/2023 по делу N А72-5291/2023
Требование: О взыскании солидарно денежных средств в порядке субсидиарной ответственности по денежным обязательствам.
Решение: Требование удовлетворено.Доводы апелляционной жалобы о том, что исполнительное производство длилось четыре года, что денежные средства, поступающие на счет общества, списывались в погашение требований других кредиторов, что дебиторская задолженность не являлась безнадежной и могла быть взыскана, по мнению суда апелляционной инстанции, не свидетельствуют о том, что ответчики при исключении общества из ЕГРЮЛ действовали добросовестно и что ими были приняты все меры для исполнения обществом обязательств перед своими кредиторами, поскольку деятельность ООО "Автоцентр АМС" была прекращена, юридическое лицо исключено из реестра юридических лиц, а задолженность ООО "Электром" осталась непогашенной, презюмируется, что контролирующими лицами должника не было предпринято разумных действий для предотвращения исключения юридического лица из ЕГРЮЛ в 2022 году.
Требование: О взыскании солидарно денежных средств в порядке субсидиарной ответственности по денежным обязательствам.
Решение: Требование удовлетворено.Доводы апелляционной жалобы о том, что исполнительное производство длилось четыре года, что денежные средства, поступающие на счет общества, списывались в погашение требований других кредиторов, что дебиторская задолженность не являлась безнадежной и могла быть взыскана, по мнению суда апелляционной инстанции, не свидетельствуют о том, что ответчики при исключении общества из ЕГРЮЛ действовали добросовестно и что ими были приняты все меры для исполнения обществом обязательств перед своими кредиторами, поскольку деятельность ООО "Автоцентр АМС" была прекращена, юридическое лицо исключено из реестра юридических лиц, а задолженность ООО "Электром" осталась непогашенной, презюмируется, что контролирующими лицами должника не было предпринято разумных действий для предотвращения исключения юридического лица из ЕГРЮЛ в 2022 году.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как списать кредиторскую задолженность в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как списать кредиторскую задолженность при ликвидации кредитора или исключении его из ЕГРЮЛ (ЕГРИП)
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как списать кредиторскую задолженность при ликвидации кредитора или исключении его из ЕГРЮЛ (ЕГРИП)
Путеводитель. Порядок списания кредиторской задолженности по полученным займам в различных ситуациях
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как отражать в учете списание кредиторской задолженности по договору займа в случае ликвидации кредитора или исключения его из ЕГРЮЛ
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как отражать в учете списание кредиторской задолженности по договору займа в случае ликвидации кредитора или исключения его из ЕГРЮЛ
Нормативные акты
Приказ Роструда от 03.02.2023 N 23
"Об осуществлении территориальными органами Федеральной службы по труду и занятости бюджетных полномочий администраторов доходов федерального бюджета"
(вместе с "Порядком осуществления территориальными органами Федеральной службы по труду и занятости бюджетных полномочий администратора доходов федерального бюджета")- инвентаризационной описи расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами, кредиторами (код по КФД 0504089);
"Об осуществлении территориальными органами Федеральной службы по труду и занятости бюджетных полномочий администраторов доходов федерального бюджета"
(вместе с "Порядком осуществления территориальными органами Федеральной службы по труду и занятости бюджетных полномочий администратора доходов федерального бюджета")- инвентаризационной описи расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами, кредиторами (код по КФД 0504089);
Готовое решение: Как на УСН списать кредиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2025)1. В каких случаях нужно списывать кредиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2025)1. В каких случаях нужно списывать кредиторскую задолженность
Статья: В отчетности заемщика выявлена техническая задолженность. Как снизить риски кредитора?
(Бродский Г., Федяинов А., Щербак Д.)
("Банковское кредитование", 2024, N 2)Нужно учитывать, что если речь идет не о создании себе преференций при возможном банкротстве (в этом случае кредитование вообще невозможно), то возникают риски, связанные с требованием налоговой инспекции к заемщику отнести эту кредиторскую задолженность на внереализационные доходы с последующей уплатой налога на прибыль или ее же рекомендацией самостоятельно сдать уточненную декларацию по уплате НДС. То есть "оптимизаторская" схема также работает до поры до времени. Такая кредиторская задолженность "висит" на балансе до даты, когда произошло либо погашение (с фиктивной кредиторской задолженностью это невозможно), либо исключение кредитора из ЕГРЮЛ, либо списание кредиторской задолженности после истечения срока исковой давности. При грамотном подходе срок истечения исковой давности можно отодвигать сколь угодно долго, но это будет сказываться на структуре баланса заемщика самым негативным образом.
(Бродский Г., Федяинов А., Щербак Д.)
("Банковское кредитование", 2024, N 2)Нужно учитывать, что если речь идет не о создании себе преференций при возможном банкротстве (в этом случае кредитование вообще невозможно), то возникают риски, связанные с требованием налоговой инспекции к заемщику отнести эту кредиторскую задолженность на внереализационные доходы с последующей уплатой налога на прибыль или ее же рекомендацией самостоятельно сдать уточненную декларацию по уплате НДС. То есть "оптимизаторская" схема также работает до поры до времени. Такая кредиторская задолженность "висит" на балансе до даты, когда произошло либо погашение (с фиктивной кредиторской задолженностью это невозможно), либо исключение кредитора из ЕГРЮЛ, либо списание кредиторской задолженности после истечения срока исковой давности. При грамотном подходе срок истечения исковой давности можно отодвигать сколь угодно долго, но это будет сказываться на структуре баланса заемщика самым негативным образом.
Готовое решение: Как учреждению списать просроченную кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности
(КонсультантПлюс, 2025)5. Как списать в бюджетном (бухгалтерском) учете кредиторскую задолженность при ликвидации кредитора или исключении его из ЕГРЮЛ
(КонсультантПлюс, 2025)5. Как списать в бюджетном (бухгалтерском) учете кредиторскую задолженность при ликвидации кредитора или исключении его из ЕГРЮЛ
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение при ликвидации организации-контрагента
(КонсультантПлюс, 2025)Он включается в состав внереализационных доходов на дату внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации кредитора. Задолженность нельзя списать, если кредитор исключен из реестра по одному из оснований, указанных в п. 5 ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ.
(КонсультантПлюс, 2025)Он включается в состав внереализационных доходов на дату внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации кредитора. Задолженность нельзя списать, если кредитор исключен из реестра по одному из оснований, указанных в п. 5 ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ.
Статья: Как в бухучете проводить списание безнадежной задолженности по налогам
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)В бухгалтерском учете, как и для целей налогообложения, кредиторскую задолженность надо списать в следующие сроки (п. 78 Положения по бухучету N 34н, п. 18 ст. 250 НК РФ):
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)В бухгалтерском учете, как и для целей налогообложения, кредиторскую задолженность надо списать в следующие сроки (п. 78 Положения по бухучету N 34н, п. 18 ст. 250 НК РФ):
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Поскольку перечень оснований, по которым суммы списанной кредиторской задолженности признаются в составе внереализационных доходов, является открытым, в случае исключения кредитора из ЕГРЮЛ в связи с недостоверностью сведений о нем сумма кредиторской задолженности налогоплательщика также будет признаваться внереализационными доходами на основании п. 18 ст. 250 НК РФ (Постановление АС СКО от 31.03.2025 N Ф08-1387/2025 по делу N А22-3619/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Поскольку перечень оснований, по которым суммы списанной кредиторской задолженности признаются в составе внереализационных доходов, является открытым, в случае исключения кредитора из ЕГРЮЛ в связи с недостоверностью сведений о нем сумма кредиторской задолженности налогоплательщика также будет признаваться внереализационными доходами на основании п. 18 ст. 250 НК РФ (Постановление АС СКО от 31.03.2025 N Ф08-1387/2025 по делу N А22-3619/2023).
Статья: Распределение имущества корпорации как одно из последствий исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц: вопросы теории и практики
(Маврина Ю.Ф.)
("Гражданское право", 2021, N 4)<4> Письмо Минфина России от 1 октября 2020 г. N 03-03-06/1/85891 "Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль сумм кредиторской задолженности, списываемых в связи с ликвидацией (исключением из ЕГРЮЛ) организации-кредитора"; Письмо Минфина России от 16 сентября 2020 г. N 03-03-07/81257; Письмо Минфина России от 14 сентября 2020 г. N 03-03-13/80493 // СПС "КонсультантПлюс". Минфин указывает, что при исключении компании в связи с недостаточностью средств для ликвидации и наличии в реестре недостоверных сведений задолженность не списывается. Ведомство указывает на возможность взыскания задолженности, восстановления прав и законных интересов кредиторов, видимо предлагая оспаривание записи в ЕГРЮЛ о прекращении и "воскрешение" юридического лица.
(Маврина Ю.Ф.)
("Гражданское право", 2021, N 4)<4> Письмо Минфина России от 1 октября 2020 г. N 03-03-06/1/85891 "Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль сумм кредиторской задолженности, списываемых в связи с ликвидацией (исключением из ЕГРЮЛ) организации-кредитора"; Письмо Минфина России от 16 сентября 2020 г. N 03-03-07/81257; Письмо Минфина России от 14 сентября 2020 г. N 03-03-13/80493 // СПС "КонсультантПлюс". Минфин указывает, что при исключении компании в связи с недостаточностью средств для ликвидации и наличии в реестре недостоверных сведений задолженность не списывается. Ведомство указывает на возможность взыскания задолженности, восстановления прав и законных интересов кредиторов, видимо предлагая оспаривание записи в ЕГРЮЛ о прекращении и "воскрешение" юридического лица.
Статья: Должник исключен из ЕГРЮЛ: что делать с его задолженностью
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 38)Специалисты финансового ведомства указали, что перечень оснований, установленный п. 18 ст. 250 НК РФ, по которым суммы списанной кредиторской задолженности признаются в составе внереализационных доходов, является открытым. В связи с этим в случае исключения кредитора из ЕГРЮЛ по решению налогового органа на основании п. 5 ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ суммы списанной кредиторской задолженности подлежат отражению в составе доходов налогоплательщика.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 38)Специалисты финансового ведомства указали, что перечень оснований, установленный п. 18 ст. 250 НК РФ, по которым суммы списанной кредиторской задолженности признаются в составе внереализационных доходов, является открытым. В связи с этим в случае исключения кредитора из ЕГРЮЛ по решению налогового органа на основании п. 5 ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ суммы списанной кредиторской задолженности подлежат отражению в составе доходов налогоплательщика.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)- организация-кредитор будет исключена из ЕГРЮЛ;
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)- организация-кредитор будет исключена из ЕГРЮЛ;
Вопрос: Как списать в бухгалтерском учете невостребованную кредиторскую задолженность?
(Консультация эксперта, 2025)Если погашение обязательства не происходит и кредитор не предпринимает каких-либо действий по взысканию задолженности, невостребованную кредиторскую задолженность нужно списать в состав прочих доходов (субсчет 91-1 "Прочие доходы") в том отчетном периоде, в котором истек срок исковой давности, или на дату выявления дохода - на дату внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации или исключении кредитора из ЕГРЮЛ (дату внесения записи в ЕГРИП о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя - кредитора) на основании данных инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя. При этом прочий доход признается в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете (п. 10.4, абз. 4, 6 п. 16 ПБУ 9/99, п. 78 Положения N 34н).
(Консультация эксперта, 2025)Если погашение обязательства не происходит и кредитор не предпринимает каких-либо действий по взысканию задолженности, невостребованную кредиторскую задолженность нужно списать в состав прочих доходов (субсчет 91-1 "Прочие доходы") в том отчетном периоде, в котором истек срок исковой давности, или на дату выявления дохода - на дату внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации или исключении кредитора из ЕГРЮЛ (дату внесения записи в ЕГРИП о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя - кредитора) на основании данных инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя. При этом прочий доход признается в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете (п. 10.4, абз. 4, 6 п. 16 ПБУ 9/99, п. 78 Положения N 34н).