Списание дебиторской задолженности по переуступке
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание дебиторской задолженности по переуступке (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.02.2022 N 17АП-14910/2020(3)-АК по делу N А50-15850/2020
Требование: Об отмене определения о частичном удовлетворении заявления конкурсного управляющего об истребовании документации должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Удовлетворяя заявленные требования в оставшейся части, суд первой инстанции исходил из отсутствия в материалах дела доказательств передачи конкурсному управляющему бухгалтерского баланса должника за 2019 год, первичных документов по контрагентам должника, указанных в п.п. 5, 6 заявления, регистров бухгалтерского учета за 2016-2020 гг. (главная книга, журналы - ордера, мемориальные ордера, журналы операций по счетам, оборотные ведомости, накопительные ведомости, разработочные таблицы, реестры; книги (карточки), ведомости, инвентарные списки и пр.), документов, подтверждающих наличие дебиторской задолженности в сумме 17 585 000 руб., а также документов, подтверждающих погашение такой задолженности, либо документов, подтверждающих утрату прав должника на взыскание дебиторской задолженности по иным основаниям (списание, уступка и т.д.).
Требование: Об отмене определения о частичном удовлетворении заявления конкурсного управляющего об истребовании документации должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Удовлетворяя заявленные требования в оставшейся части, суд первой инстанции исходил из отсутствия в материалах дела доказательств передачи конкурсному управляющему бухгалтерского баланса должника за 2019 год, первичных документов по контрагентам должника, указанных в п.п. 5, 6 заявления, регистров бухгалтерского учета за 2016-2020 гг. (главная книга, журналы - ордера, мемориальные ордера, журналы операций по счетам, оборотные ведомости, накопительные ведомости, разработочные таблицы, реестры; книги (карточки), ведомости, инвентарные списки и пр.), документов, подтверждающих наличие дебиторской задолженности в сумме 17 585 000 руб., а также документов, подтверждающих погашение такой задолженности, либо документов, подтверждающих утрату прав должника на взыскание дебиторской задолженности по иным основаниям (списание, уступка и т.д.).
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 266 "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о необоснованном учете во внереализационных расходах дебиторской задолженности, списанной как безнадежная к взысканию, которая увеличила непокрытый убыток налогоплательщика, и доначислил налог на прибыль организаций. Суд установил, что учредитель, передав налогоплательщику в качестве средств в уставной капитал векселя, не имел возможности осуществить их оплату денежными средствами и передал налогоплательщику по договору цессии право требования к другому взаимозависимому лицу. При этом документы, подтверждающие реальность задолженности взаимозависимого лица, не представлены, какие-либо меры по взысканию дебиторской задолженности налогоплательщик не предпринимал, взаимоотношения между налогоплательщиком и взаимозависимым лицом не подтверждены. Признавая доначисление правомерным на основании ст. 252, 265 и 266 НК РФ, суд указал, что сделки по передаче вексельного долга носили формальный характер, поскольку расчеты между участниками сделок по переуступке требований производились собственными векселями, при этом расходов по оплате векселей организации не несли. Руководствуясь п. 8 ст. 274 НК РФ, суд также отметил, что убыток налогоплательщика, полученный в результате списания им безнадежной дебиторской задолженности в виде вексельного долга, не подлежит учету для целей налога на прибыль, поскольку не является финансовым результатом хозяйственной деятельности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о необоснованном учете во внереализационных расходах дебиторской задолженности, списанной как безнадежная к взысканию, которая увеличила непокрытый убыток налогоплательщика, и доначислил налог на прибыль организаций. Суд установил, что учредитель, передав налогоплательщику в качестве средств в уставной капитал векселя, не имел возможности осуществить их оплату денежными средствами и передал налогоплательщику по договору цессии право требования к другому взаимозависимому лицу. При этом документы, подтверждающие реальность задолженности взаимозависимого лица, не представлены, какие-либо меры по взысканию дебиторской задолженности налогоплательщик не предпринимал, взаимоотношения между налогоплательщиком и взаимозависимым лицом не подтверждены. Признавая доначисление правомерным на основании ст. 252, 265 и 266 НК РФ, суд указал, что сделки по передаче вексельного долга носили формальный характер, поскольку расчеты между участниками сделок по переуступке требований производились собственными векселями, при этом расходов по оплате векселей организации не несли. Руководствуясь п. 8 ст. 274 НК РФ, суд также отметил, что убыток налогоплательщика, полученный в результате списания им безнадежной дебиторской задолженности в виде вексельного долга, не подлежит учету для целей налога на прибыль, поскольку не является финансовым результатом хозяйственной деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском и налоговом учете первоначального кредитора уступка требования, вытекающего из договора реализации товаров, если требование уступлено по цене, превышающей сумму дебиторской задолженности покупателя?..
(Консультация эксперта, 2024)Поступления от уступки требования в бухгалтерском учете признаются в составе прочих доходов на дату передачи права требования (дату подписания акта об уступке). При этом производится запись по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы", в корреспонденции с дебетом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (п. п. 7, 10.1, 16 ПБУ 9/99, Инструкция по применению Плана счетов). Одновременно дебиторская задолженность покупателя, уступленная новому кредитору, списывается со счета 62 в дебет счета 91, субсчет 91-2 "Прочие расходы", и учитывается составе прочих расходов (п. п. 11, 14.1, 16 ПБУ 10/99).
(Консультация эксперта, 2024)Поступления от уступки требования в бухгалтерском учете признаются в составе прочих доходов на дату передачи права требования (дату подписания акта об уступке). При этом производится запись по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы", в корреспонденции с дебетом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (п. п. 7, 10.1, 16 ПБУ 9/99, Инструкция по применению Плана счетов). Одновременно дебиторская задолженность покупателя, уступленная новому кредитору, списывается со счета 62 в дебет счета 91, субсчет 91-2 "Прочие расходы", и учитывается составе прочих расходов (п. п. 11, 14.1, 16 ПБУ 10/99).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации (цедента), применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", уступка ею новому кредитору (цессионарию) задолженности покупателя за отгруженные ему организацией товары?..
(Консультация эксперта, 2024)В данном случае требование к покупателю не погашается, а выбывает (передается цессионарию). Это отражается в учете в том же порядке, что и продажа прочих активов. При этом сумма уступаемого требования (дебиторской задолженности покупателя товаров) списывается в качестве прочих расходов, а поступления от выбытия этого требования включаются в состав прочих доходов. Для отражения в учете прочих доходов и прочих расходов Инструкцией по применению Плана счетов предусмотрены соответственно субсчета 91-1 "Прочие доходы" и 91-2 "Прочие расходы", которые могут быть открыты к счету 91 "Прочие доходы и расходы" (п. п. 11, 14.1, 16 ПБУ 10/99, п. п. 7, 10.1, 16 ПБУ 9/99).
(Консультация эксперта, 2024)В данном случае требование к покупателю не погашается, а выбывает (передается цессионарию). Это отражается в учете в том же порядке, что и продажа прочих активов. При этом сумма уступаемого требования (дебиторской задолженности покупателя товаров) списывается в качестве прочих расходов, а поступления от выбытия этого требования включаются в состав прочих доходов. Для отражения в учете прочих доходов и прочих расходов Инструкцией по применению Плана счетов предусмотрены соответственно субсчета 91-1 "Прочие доходы" и 91-2 "Прочие расходы", которые могут быть открыты к счету 91 "Прочие доходы и расходы" (п. п. 11, 14.1, 16 ПБУ 10/99, п. п. 7, 10.1, 16 ПБУ 9/99).
Нормативные акты
Указание Банка России от 30.09.2022 N 6282-У
(ред. от 15.11.2023)
"Об объеме, формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, организаторов торговли и клиринговых организаций, а также другой информации"
(вместе с "Порядком и сроками представления отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, организаторов торговли и клиринговых организаций, предусмотренной приложением 1 к Указанию Банка России от 13 января 2021 года N 5709-У "Об объеме, формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, организаторов торговли и клиринговых организаций, а также другой информации")
(Зарегистрировано в Минюсте России 10.02.2023 N 72319)не включать доходы (расходы) от выбытия (реализации) имущества (вследствие перехода прав собственности на имущество или от его принудительной реализации), а также доходы (расходы), представляющие собой финансовый результат от переуступки прав требований.
(ред. от 15.11.2023)
"Об объеме, формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, организаторов торговли и клиринговых организаций, а также другой информации"
(вместе с "Порядком и сроками представления отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, организаторов торговли и клиринговых организаций, предусмотренной приложением 1 к Указанию Банка России от 13 января 2021 года N 5709-У "Об объеме, формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, организаторов торговли и клиринговых организаций, а также другой информации")
(Зарегистрировано в Минюсте России 10.02.2023 N 72319)не включать доходы (расходы) от выбытия (реализации) имущества (вследствие перехода прав собственности на имущество или от его принудительной реализации), а также доходы (расходы), представляющие собой финансовый результат от переуступки прав требований.