Списание безнадежной задолженности при банкротстве физического лица
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание безнадежной задолженности при банкротстве физического лица (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Нарушение судебным приставом процедурного аспекта внесудебного банкротства
(Луценко С.И.)
("Арбитражный управляющий", 2025, N 4)В условиях завершения процедуры внесудебного банкротства, отсутствия в поведении должника признаков недобросовестности на гражданина не могут быть возложены негативные последствия нарушений со стороны судебного пристава-исполнителя - неудаления сведений о задолженности из базы после завершения процедуры внесудебного банкротства. Поскольку указанная гражданином в заявлении задолженность перед кредитором признается безнадежной и подлежит списанию (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 24.04.2023 по делу N А50-25165/2022).
(Луценко С.И.)
("Арбитражный управляющий", 2025, N 4)В условиях завершения процедуры внесудебного банкротства, отсутствия в поведении должника признаков недобросовестности на гражданина не могут быть возложены негативные последствия нарушений со стороны судебного пристава-исполнителя - неудаления сведений о задолженности из базы после завершения процедуры внесудебного банкротства. Поскольку указанная гражданином в заявлении задолженность перед кредитором признается безнадежной и подлежит списанию (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 24.04.2023 по делу N А50-25165/2022).
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Обратите внимание! Если окончание исполнительного производства (ИП) произошло по иным основаниям, задолженность не признается безнадежной на дату окончания ИП. Например, пристав обязан прекратить исполнительное производство при признании должника банкротом. Задолженность в этом случае станет безнадежной и подлежит списанию на дату погашения задолженности, то есть по окончании дела о банкротстве;
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Обратите внимание! Если окончание исполнительного производства (ИП) произошло по иным основаниям, задолженность не признается безнадежной на дату окончания ИП. Например, пристав обязан прекратить исполнительное производство при признании должника банкротом. Задолженность в этом случае станет безнадежной и подлежит списанию на дату погашения задолженности, то есть по окончании дела о банкротстве;
Нормативные акты
"Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)Статья 47.2. Принятие решения о признании безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджет и о ее списании (восстановлении)
(ред. от 31.07.2025)Статья 47.2. Принятие решения о признании безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджет и о ее списании (восстановлении)
Письмо ФНС России от 20.09.2024 N БВ-4-9/10821@
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за второй квартал 2024 года"Налогоплательщик считает, что меры взыскания являются необоснованными в связи с тем, что что задолженность по страховым взносам подлежит признанию безнадежной к взысканию и списанию, поскольку решением суда от 11.03.2020 заявитель признан несостоятельным (банкротом).
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за второй квартал 2024 года"Налогоплательщик считает, что меры взыскания являются необоснованными в связи с тем, что что задолженность по страховым взносам подлежит признанию безнадежной к взысканию и списанию, поскольку решением суда от 11.03.2020 заявитель признан несостоятельным (банкротом).
Статья: Защита имущественных прав несовершеннолетних при банкротстве их законных представителей: вопросы теории и практики
(Жукова О.В.)
("Вестник гражданского процесса", 2024, N 5)Необходимо отметить, что п. 2 ч. 1 ст. 59 НК РФ не содержит положения о том, что безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком в случаях завершения процедуры банкротства гражданина, также и в отношении имущества несовершеннолетнего, законный представитель которого был признан банкротом. Представляется, что гарантии защиты имущественных прав несовершеннолетних должны быть закреплены и в налоговом законодательстве РФ, устанавливающем случаи признания задолженности безнадежной к взысканию и ее списания, поскольку несовершеннолетний самостоятельно не может исполнять обязанности по уплате налогов при банкротстве его законных представителей.
(Жукова О.В.)
("Вестник гражданского процесса", 2024, N 5)Необходимо отметить, что п. 2 ч. 1 ст. 59 НК РФ не содержит положения о том, что безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком в случаях завершения процедуры банкротства гражданина, также и в отношении имущества несовершеннолетнего, законный представитель которого был признан банкротом. Представляется, что гарантии защиты имущественных прав несовершеннолетних должны быть закреплены и в налоговом законодательстве РФ, устанавливающем случаи признания задолженности безнадежной к взысканию и ее списания, поскольку несовершеннолетний самостоятельно не может исполнять обязанности по уплате налогов при банкротстве его законных представителей.
Вопрос: В УК на УСН ("доходы минус расходы") поступило заявление от жителя о признании его банкротом. Определением суда процедура реализации имущества должника завершена. Житель просит списать долг и пени. Правомерны ли его требования? На какую дату списывается долг? Можно ли учесть в расходах сумму списанного долга?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, на дату вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления гражданина организация прекращает начислять пени по долгам гражданина, возникшим до этой даты. А по текущим долгам, возникшим после принятия заявления гражданина, пени начисляются в обычном порядке. На основании Определения арбитражного суда от 18.03.2024 все долги гражданина подлежат списанию.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, на дату вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления гражданина организация прекращает начислять пени по долгам гражданина, возникшим до этой даты. А по текущим долгам, возникшим после принятия заявления гражданина, пени начисляются в обычном порядке. На основании Определения арбитражного суда от 18.03.2024 все долги гражданина подлежат списанию.
Статья: Истечение срока давности как основание для списания долга
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)После завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения их требований.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)После завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения их требований.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)4) признание должника - физлица банкротом.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)4) признание должника - физлица банкротом.
Вопрос: О признании безнадежной и списании задолженности, сформировавшей отрицательное сальдо ЕНС.
(Письмо Минфина России от 07.03.2024 N 03-02-08/20616)В частности, подпунктом 2 статьи 59 Кодекса предусмотрено признание безнадежной к взысканию задолженности в случае завершения процедуры банкротства гражданина, индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности "банкротстве" в части задолженности, от исполнения обязанности по уплате которой он освобожден в соответствии с указанным Федеральным законом.
(Письмо Минфина России от 07.03.2024 N 03-02-08/20616)В частности, подпунктом 2 статьи 59 Кодекса предусмотрено признание безнадежной к взысканию задолженности в случае завершения процедуры банкротства гражданина, индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности "банкротстве" в части задолженности, от исполнения обязанности по уплате которой он освобожден в соответствии с указанным Федеральным законом.
Статья: Этапы освобождения от исполнения налоговых обязательств в процедуре внесудебного банкротства гражданина
(Фролов И.В.)
("Право и экономика", 2021, N 1)Согласно пп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию (безнадежной задолженностью) признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и/или взыскание которых оказались невозможными в случаях вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным п. 3 и 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве". Согласно п. 5 ст. 59 НК РФ налоговый орган уполномочен определять порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию.
(Фролов И.В.)
("Право и экономика", 2021, N 1)Согласно пп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию (безнадежной задолженностью) признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и/или взыскание которых оказались невозможными в случаях вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным п. 3 и 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве". Согласно п. 5 ст. 59 НК РФ налоговый орган уполномочен определять порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию.
Статья: Резерв по сомнительным долгам физлиц: особенности создания
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)В дальнейшем, если задолженность физлиц будет признана безнадежной к взысканию (пройдет срок исковой давности, физлицо признают банкротом и т.д.), ее можно будет списать в затраты по налогу на прибыль за счет резерва. Любые безнадежные долги надо списывать за счет резерва, даже если списываемый долг не был учтен при его создании. Если суммы резерва не хватит, разницу можно включить во внереализационные расходы <10>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)В дальнейшем, если задолженность физлиц будет признана безнадежной к взысканию (пройдет срок исковой давности, физлицо признают банкротом и т.д.), ее можно будет списать в затраты по налогу на прибыль за счет резерва. Любые безнадежные долги надо списывать за счет резерва, даже если списываемый долг не был учтен при его создании. Если суммы резерва не хватит, разницу можно включить во внереализационные расходы <10>.
Статья: Особенности процедуры внесудебного банкротства граждан
(Путинцева Е.П.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 2)В то же время в Законе о банкротстве предусмотрены требования, по которым не может быть произведено освобождение от долгов. К числу таковых прежде всего относятся требования кредиторов, которых должник не включил в список кредиторов при подаче заявления. При этом если гражданин указал сумму долга меньшую, чем есть на самом деле, то именно она и будет списана.
(Путинцева Е.П.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 2)В то же время в Законе о банкротстве предусмотрены требования, по которым не может быть произведено освобождение от долгов. К числу таковых прежде всего относятся требования кредиторов, которых должник не включил в список кредиторов при подаче заявления. При этом если гражданин указал сумму долга меньшую, чем есть на самом деле, то именно она и будет списана.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)3. Общество обратилось в судебные органы о взыскании задолженности с контрагента, срок исковой давности не истек, но в процессе судебного разбирательства данный срок истекает. Может ли общество в налоговом учете списать данную задолженность по истечении срока исковой давности, не дожидаясь решения суда?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)3. Общество обратилось в судебные органы о взыскании задолженности с контрагента, срок исковой давности не истек, но в процессе судебного разбирательства данный срок истекает. Может ли общество в налоговом учете списать данную задолженность по истечении срока исковой давности, не дожидаясь решения суда?