Спецтехника ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Спецтехника ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 14.02.2008 N 03-11-05/33 <Установка дополнительного оборудования на автомобили и техобслуживание при "вмененке">
(Чибисов О.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2008, N 5)Кроме того, некоторая спецтехника не относится к транспортным средствам. При ее обслуживании "вмененка" также не применяется. Для определения категории ремонтируемой техники потребуется уже другой Классификатор - основных фондов, утвержденный Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359 (Письмо Минфина России от 24.01.2008 N 03-11-04/3/14).
(Чибисов О.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2008, N 5)Кроме того, некоторая спецтехника не относится к транспортным средствам. При ее обслуживании "вмененка" также не применяется. Для определения категории ремонтируемой техники потребуется уже другой Классификатор - основных фондов, утвержденный Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359 (Письмо Минфина России от 24.01.2008 N 03-11-04/3/14).
Статья: Арбитражная практика от 12.10.2009
("Вмененка", 2009, N 11)Инспекция в ходе выездной проверки установила, что фирма неправомерно применяет систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности по вывозу автомобильным транспортом и спецтехникой снега, бытовых и промышленных отходов. Посчитав решение инспекции неправомерным, компания обратилась в суд.
("Вмененка", 2009, N 11)Инспекция в ходе выездной проверки установила, что фирма неправомерно применяет систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности по вывозу автомобильным транспортом и спецтехникой снега, бытовых и промышленных отходов. Посчитав решение инспекции неправомерным, компания обратилась в суд.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Однако применение специального режима налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности по оказанию услуг специальной техникой нормами НК РФ не предусмотрено.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Однако применение специального режима налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности по оказанию услуг специальной техникой нормами НК РФ не предусмотрено.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС и НДФЛ, поскольку счел, что фактически налогоплательщик осуществлял деятельность по собственному производству, оптовой торговле, оказанию услуг специальной техники, которая согласно п. 2 ст. 346.26 НК РФ не подпадает под налогообложение ЕНВД. Суд установил, что налогоплательщик осуществлял деятельность по изготовлению и продаже ограждений, ворот, теплиц. Суд признал правомерным применение налогоплательщиком ЕНВД и указал, что деятельность, осуществляемая налогоплательщиком, относится к бытовым услугам, при оказании которых возможно применение ЕНВД, поскольку металлоконструкции изготавливались по индивидуальным размерам заказчиков. Суд отклонил довод налогового органа о том, что договоры бытового подряда подлежат заключению в письменной форме, поскольку исходя из содержания Правил бытового обслуживания населения в Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 15.08.1997 N 1025, допускается оформление договора путем составления квитанции или иного документа. Также суд отметил, что объяснениями клиентов и первичной документацией подтверждается изготовление изделий из металла по индивидуальным заказам.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС и НДФЛ, поскольку счел, что фактически налогоплательщик осуществлял деятельность по собственному производству, оптовой торговле, оказанию услуг специальной техники, которая согласно п. 2 ст. 346.26 НК РФ не подпадает под налогообложение ЕНВД. Суд установил, что налогоплательщик осуществлял деятельность по изготовлению и продаже ограждений, ворот, теплиц. Суд признал правомерным применение налогоплательщиком ЕНВД и указал, что деятельность, осуществляемая налогоплательщиком, относится к бытовым услугам, при оказании которых возможно применение ЕНВД, поскольку металлоконструкции изготавливались по индивидуальным размерам заказчиков. Суд отклонил довод налогового органа о том, что договоры бытового подряда подлежат заключению в письменной форме, поскольку исходя из содержания Правил бытового обслуживания населения в Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 15.08.1997 N 1025, допускается оформление договора путем составления квитанции или иного документа. Также суд отметил, что объяснениями клиентов и первичной документацией подтверждается изготовление изделий из металла по индивидуальным заказам.
Нормативные акты
<Письмо> Управления ФНС по Ленинградской области от 06.04.2006 N 02-10/04637
"О применении ЕНВД"Таким образом, под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход подпадет оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке и оказание услуг по хранению на платных стоянках только в случае, если как строительная техника используются специальные автомобили, используемые в строительстве (автокраны, автомобили-компрессорные, автомобили-экскаваторы и т.п.), так как такие автомобили относятся к автомобильному транспорту.
"О применении ЕНВД"Таким образом, под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход подпадет оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке и оказание услуг по хранению на платных стоянках только в случае, если как строительная техника используются специальные автомобили, используемые в строительстве (автокраны, автомобили-компрессорные, автомобили-экскаваторы и т.п.), так как такие автомобили относятся к автомобильному транспорту.
Административная практика
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 10.08.2015
Суть жалобы: Заявитель не согласен с доначислением ему НДФЛ и НДС, пеней и налоговых санкций со ссылкой на то, что в отношении дохода, полученного заявителем от осуществления предпринимательской деятельности, подлежит применению система налогообложения в виде ЕНВД.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как налоговым органом представлены доказательства оказания заявителем услуг посредством спецтехники, не имеющих отношения к перевозкам грузов, применение в отношении доходов, полученных от деятельности, связанной с оказанием указанных услуг, общепринятой системы налогообложения, доначисление НДФЛ и НДС, пеней и налоговых санкций правомерны.Из представленных контрагентами ИП Х. первичных документов (договоров, актов о приемке выполненных работ, справок для расчетов за выполненные работы и др., в которых отдельными позициями выделены услуги спецтехники) следует, что перевозка грузов спорными транспортными средствами не предусматривалась и не производилась, оплата за работу производилась исходя из стоимости часов использования, а не километров пробега; технические характеристики транспортных средств и спецтехники, виды оказываемых услуг посредством спорной техники (крана-манипулятора, экскаватора, экскаватора-погрузчика и др.) исключают возможность применения в отношении осуществляемой налогоплательщиком деятельности по оказанию транспортных услуг с использованием указанной спецтехники системы налогообложения в виде ЕНВД.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с доначислением ему НДФЛ и НДС, пеней и налоговых санкций со ссылкой на то, что в отношении дохода, полученного заявителем от осуществления предпринимательской деятельности, подлежит применению система налогообложения в виде ЕНВД.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как налоговым органом представлены доказательства оказания заявителем услуг посредством спецтехники, не имеющих отношения к перевозкам грузов, применение в отношении доходов, полученных от деятельности, связанной с оказанием указанных услуг, общепринятой системы налогообложения, доначисление НДФЛ и НДС, пеней и налоговых санкций правомерны.Из представленных контрагентами ИП Х. первичных документов (договоров, актов о приемке выполненных работ, справок для расчетов за выполненные работы и др., в которых отдельными позициями выделены услуги спецтехники) следует, что перевозка грузов спорными транспортными средствами не предусматривалась и не производилась, оплата за работу производилась исходя из стоимости часов использования, а не километров пробега; технические характеристики транспортных средств и спецтехники, виды оказываемых услуг посредством спорной техники (крана-манипулятора, экскаватора, экскаватора-погрузчика и др.) исключают возможность применения в отношении осуществляемой налогоплательщиком деятельности по оказанию транспортных услуг с использованием указанной спецтехники системы налогообложения в виде ЕНВД.
Статья: Услуги экскаватора-погрузчика: выбор режима налогообложения
(Каравайкина Е.Е.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 8)Факт заключения между ИП (исполнителем) и юридическим лицом, находящимся на УСНО, договора оказания автотранспортных услуг спецтехникой (экскаватором-погрузчиком) сам по себе не влияет на возможность выбора юридическим лицом режима налогообложения в виде ЕНВД. Если между ИП и организацией, применяющей УСНО, заключен договор аренды спецтехники (экскаватора-погрузчика) с экипажем для выполнения работ по ремонту трубопровода системы холодного водоснабжения или без экипажа, деятельность организации по выполнению указанных работ не может быть переведена на спецрежим в виде ЕНВД.
(Каравайкина Е.Е.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 8)Факт заключения между ИП (исполнителем) и юридическим лицом, находящимся на УСНО, договора оказания автотранспортных услуг спецтехникой (экскаватором-погрузчиком) сам по себе не влияет на возможность выбора юридическим лицом режима налогообложения в виде ЕНВД. Если между ИП и организацией, применяющей УСНО, заключен договор аренды спецтехники (экскаватора-погрузчика) с экипажем для выполнения работ по ремонту трубопровода системы холодного водоснабжения или без экипажа, деятельность организации по выполнению указанных работ не может быть переведена на спецрежим в виде ЕНВД.
"Постатейный комментарий к главе 24 Налогового кодекса РФ "Единый социальный налог"
(Разгулин С.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2004)В этой связи отметим, что поправки носят выборочный характер и не затронули иные статьи Кодекса, в частности статью 241, а также терминологию Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ. Страхователи в статье 22 по-прежнему именуются работодателями, что создает неясность в вопросе о размере тарифов при выплате вознаграждений по гражданско-правовым договорам. При этом в таблице ставок страховых взносов наименование "работник" заменено на "физическое лицо". Рассмотренные примеры демонстрируют низкий уровень законодательной техники.
(Разгулин С.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2004)В этой связи отметим, что поправки носят выборочный характер и не затронули иные статьи Кодекса, в частности статью 241, а также терминологию Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ. Страхователи в статье 22 по-прежнему именуются работодателями, что создает неясность в вопросе о размере тарифов при выплате вознаграждений по гражданско-правовым договорам. При этом в таблице ставок страховых взносов наименование "работник" заменено на "физическое лицо". Рассмотренные примеры демонстрируют низкий уровень законодательной техники.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 14.02.2008 N 03-11-05/33
("Консультант", 2008, N 8)Кроме того, некоторая спецтехника не относится к транспортным средствам. При ее обслуживании "вмененка" также не применяется. Для определения категории ремонтируемой техники потребуется уже другой Классификатор - основных фондов, утвержденный Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359 (Письмо Минфина России от 24.01.2008 N 03-11-04/3/14).
("Консультант", 2008, N 8)Кроме того, некоторая спецтехника не относится к транспортным средствам. При ее обслуживании "вмененка" также не применяется. Для определения категории ремонтируемой техники потребуется уже другой Классификатор - основных фондов, утвержденный Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359 (Письмо Минфина России от 24.01.2008 N 03-11-04/3/14).
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 23.10.2015
("Малая бухгалтерия", 2015, N 7)Налоговая инспекция провела выездную налоговую проверку индивидуального предпринимателя, уплачивающего ЕНВД в отношении деятельности "Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов". В ходе проверки было обнаружено, что предприниматель фактически осуществлял деятельность по оказанию услуг специальной техникой (автогидроподъемником), которая не относится к предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. Предпринимателю были доначислены налоги по общей системе налогообложения, пени и штраф.
("Малая бухгалтерия", 2015, N 7)Налоговая инспекция провела выездную налоговую проверку индивидуального предпринимателя, уплачивающего ЕНВД в отношении деятельности "Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов". В ходе проверки было обнаружено, что предприниматель фактически осуществлял деятельность по оказанию услуг специальной техникой (автогидроподъемником), которая не относится к предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. Предпринимателю были доначислены налоги по общей системе налогообложения, пени и штраф.
Статья: Вывоз мусора и отходов
(Никитин В.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 5)В соответствии со ст. 346.27 НК РФ транспортные средства - автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам грузов (легковые и грузовые автомобили), за исключением прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков. Следовательно, иные автотранспортные средства, на которых перевозятся мусор и отходы, не признаются транспортом для целей обложения ЕНВД, и такая деятельность не подпадает под данный режим налогообложения. При осуществлении деятельности по размещению отходов, как правило, используется специальная техника, например мусоровозы. Поэтому вид транспортного средства, используемого при перевозке мусора и отходов, является дополнительным основанием при квалификации возникших правоотношений. Разъяснения по данному вопросу дали как финансисты, так и судьи.
(Никитин В.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 5)В соответствии со ст. 346.27 НК РФ транспортные средства - автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам грузов (легковые и грузовые автомобили), за исключением прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков. Следовательно, иные автотранспортные средства, на которых перевозятся мусор и отходы, не признаются транспортом для целей обложения ЕНВД, и такая деятельность не подпадает под данный режим налогообложения. При осуществлении деятельности по размещению отходов, как правило, используется специальная техника, например мусоровозы. Поэтому вид транспортного средства, используемого при перевозке мусора и отходов, является дополнительным основанием при квалификации возникших правоотношений. Разъяснения по данному вопросу дали как финансисты, так и судьи.
Статья: Автотранспортные особенности применения ЕНВД
(Филина Ф.Н.)
("Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия", 2010, N 1)На практике также возникает вопрос: можно ли платить ЕНВД с услуг по хранению автопогрузчиков, строительных машин (механизмов), другой спецтехники на базе грузовых автомобилей?
(Филина Ф.Н.)
("Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия", 2010, N 1)На практике также возникает вопрос: можно ли платить ЕНВД с услуг по хранению автопогрузчиков, строительных машин (механизмов), другой спецтехники на базе грузовых автомобилей?
Вопрос: ...Организация, применяющая УСН (объект "доходы") по деятельности по оказанию услуг спецтехники и ЕНВД по грузовым перевозкам, ведет раздельный учет доходов и расходов. Она получила в безвозмездное пользование транспорт (на один год) от учредителя (физлица), у которого 100%-ная доля в уставном капитале. Каким документом подтвердить рыночную цену при оценке доходов для включения в состав внереализационных доходов, если нет независимой оценки?
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2010, N 5)"Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2010, N 5
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2010, N 5)"Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2010, N 5
Статья: Какие перевозки грузов и людей нельзя перевести на уплату ЕНВД?
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 2)Вправе ли индивидуальный предприниматель, имеющий в собственности транспортные средства и специальную технику и оказывающий услуги юридическим лицам и ИП, применять спецрежим в виде ЕНВД? Ответим на этот вопрос, взяв за основу Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 20.12.2018 N 08АП-10140/2018 по делу N А70-3690/2018.
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 2)Вправе ли индивидуальный предприниматель, имеющий в собственности транспортные средства и специальную технику и оказывающий услуги юридическим лицам и ИП, применять спецрежим в виде ЕНВД? Ответим на этот вопрос, взяв за основу Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 20.12.2018 N 08АП-10140/2018 по делу N А70-3690/2018.
Статья: Спецтехника в автопарке предприятий и перевозчиков
(Дурново Д.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)Когда с перевозок с помощью спецтехники уплачивать ЕНВД?
(Дурново Д.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)Когда с перевозок с помощью спецтехники уплачивать ЕНВД?
"Обзор практики рассмотрения федеральными арбитражными судами округов споров, связанных с применением специальных налоговых режимов (за второе полугодие 2007 г.)"
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)Налоговый орган установил, что налогоплательщик занимался предпринимательской деятельностью по виду "розничная торговля непродовольственными товарами" и осуществлял реализацию грузовой и специальной техники через объект стационарной торговли, не имеющий торгового зала.
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)Налоговый орган установил, что налогоплательщик занимался предпринимательской деятельностью по виду "розничная торговля непродовольственными товарами" и осуществлял реализацию грузовой и специальной техники через объект стационарной торговли, не имеющий торгового зала.