Спец режим патент
Подборка наиболее важных документов по запросу Спец режим патент (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Лимит доходов, "лишние" показатели и другие трудности ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 21)При совмещении УСН и ПСН доходы по спецрежимам суммируются с января, даже если ИП получил патент не с начала года. Если количество показателей в "патентном" бизнесе уменьшилось, инспекция может пересчитать налог по патенту по заявлению ИП. А вот уклониться от утраты права на применение ПСН из-за превышения лимита по доходам, заранее подав заявление о прекращении деятельности по патенту, не выйдет.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 21)При совмещении УСН и ПСН доходы по спецрежимам суммируются с января, даже если ИП получил патент не с начала года. Если количество показателей в "патентном" бизнесе уменьшилось, инспекция может пересчитать налог по патенту по заявлению ИП. А вот уклониться от утраты права на применение ПСН из-за превышения лимита по доходам, заранее подав заявление о прекращении деятельности по патенту, не выйдет.
"Самозанятые: налог на профессиональный доход"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2025)Поэтому, если вы уже применяете определенный спецрежим: УСН, патент, ЕСХН, надо первоначально взвесить все "за" и "против" перехода на уплату НПД.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2025)Поэтому, если вы уже применяете определенный спецрежим: УСН, патент, ЕСХН, надо первоначально взвесить все "за" и "против" перехода на уплату НПД.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, спорные контрагенты налогоплательщика являлись специально созданными лицами в целях применения специальных режимов налогообложения как ими самими (патентной системы налогообложения), так и налогоплательщиком (упрощенной системы налогообложения), в целях занижения сумм налогов, фактически подлежащих уплате в бюджет.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, спорные контрагенты налогоплательщика являлись специально созданными лицами в целях применения специальных режимов налогообложения как ими самими (патентной системы налогообложения), так и налогоплательщиком (упрощенной системы налогообложения), в целях занижения сумм налогов, фактически подлежащих уплате в бюджет.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)18. Выдача патента с нарушением срока после заявленной налогоплательщиком даты начала применения данного специального налогового режима может влечь изменение периода действия патента и соответствующий перенос сроков уплаты налога в рамках патентной системы налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)18. Выдача патента с нарушением срока после заявленной налогоплательщиком даты начала применения данного специального налогового режима может влечь изменение периода действия патента и соответствующий перенос сроков уплаты налога в рамках патентной системы налогообложения.
"Методические рекомендации по разделению безналичных операций по счетам налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения"4.1.5 Налогоплательщик в период применения АвтоУСН получил доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг за период, когда он применял иной специальный налоговый режим, в частности, упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения.
Статья: Применение ПСН: бояться не стоит, нужно разобраться
(Биткова В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 26)Что дает патент? Какие у него есть преимущества
(Биткова В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 26)Что дает патент? Какие у него есть преимущества
Статья: Особенности патентной охраны в фармацевтической сфере: российский и зарубежный опыт
(Латынцев А.В.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2025, N 5)Учет особенностей фармацевтического рынка при правовом регулировании патентной охраны результатов интеллектуальной деятельности. Как отмечает С.А. Синицын, лекарственные средства и их компоненты занимают особое место в системе объектов патентных прав, предполагающее действие особого правового режима в их отношении. Однако, несмотря на социальную остроту, вопрос о специальном правовом режиме патентов на лекарственные средства остается малоизученным и до конца не разрешенным в российской и зарубежной правовой доктрине <3>.
(Латынцев А.В.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2025, N 5)Учет особенностей фармацевтического рынка при правовом регулировании патентной охраны результатов интеллектуальной деятельности. Как отмечает С.А. Синицын, лекарственные средства и их компоненты занимают особое место в системе объектов патентных прав, предполагающее действие особого правового режима в их отношении. Однако, несмотря на социальную остроту, вопрос о специальном правовом режиме патентов на лекарственные средства остается малоизученным и до конца не разрешенным в российской и зарубежной правовой доктрине <3>.
Статья: Пенсия ИП и самозанятых
(Олифирова И., Сорокина В.)
("Трудовое право", 2024, N 4)ИП обязаны уплачивать за себя страховые взносы в совокупном фиксированном размере. В 2024 году эта сумма составляет 49 500 руб. Оплата взносов не зависит ни от результатов деятельности, ни от доходов, их необходимо платить в любом случае, даже если ИП работал в убыток или вообще не вел бизнес в текущем году. Пока ИП не снялся с учета, он считается действующим субъектом предпринимательской деятельности, а потому обязан уплачивать взносы. Страховые взносы за себя обязаны платить ИП, применяющие и специальные налоговые режимы (УСН, патент, ЕСХН), и общую систему налогообложения, а также адвокаты и нотариусы. Исключением из этого правила являются лишь ИП - налогоплательщики налога на профессиональный доход (самозанятые). Такая категория предпринимателей страховые взносы уплачивать не обязана.
(Олифирова И., Сорокина В.)
("Трудовое право", 2024, N 4)ИП обязаны уплачивать за себя страховые взносы в совокупном фиксированном размере. В 2024 году эта сумма составляет 49 500 руб. Оплата взносов не зависит ни от результатов деятельности, ни от доходов, их необходимо платить в любом случае, даже если ИП работал в убыток или вообще не вел бизнес в текущем году. Пока ИП не снялся с учета, он считается действующим субъектом предпринимательской деятельности, а потому обязан уплачивать взносы. Страховые взносы за себя обязаны платить ИП, применяющие и специальные налоговые режимы (УСН, патент, ЕСХН), и общую систему налогообложения, а также адвокаты и нотариусы. Исключением из этого правила являются лишь ИП - налогоплательщики налога на профессиональный доход (самозанятые). Такая категория предпринимателей страховые взносы уплачивать не обязана.
Вопрос: О применении ПСН, если доходы за 2024 г. превысили 60 млн руб., а также об НДС, если в 2024 г. ИП применял УСН и ПСН и доходы по обоим специальным режимам в совокупности превысили 60 млн руб.
(Письмо Минфина России от 18.11.2024 N 03-07-11/114139)Вопрос: О применении ПСН, если доходы за 2024 г. превысили 60 млн руб., а также об НДС, если в 2024 г. ИП применял УСН и ПСН и доходы по обоим специальным режимам в совокупности превысили 60 млн руб.
(Письмо Минфина России от 18.11.2024 N 03-07-11/114139)Вопрос: О применении ПСН, если доходы за 2024 г. превысили 60 млн руб., а также об НДС, если в 2024 г. ИП применял УСН и ПСН и доходы по обоим специальным режимам в совокупности превысили 60 млн руб.
Вопрос: Вновь зарегистрированный ИП перешел на УСН. Законом субъекта РФ предусмотрено применение налоговых каникул. Также ИП хочет получить патент на другой вид деятельности, по которому также предусмотрены налоговые каникулы. Может ли ИП на УСН, совмещая ее с ПСН, одновременно применять налоговые каникулы по спецрежимам?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Вновь зарегистрированный ИП перешел на применение УСН. В отношении осуществляемого им вида предпринимательской деятельности законом субъекта РФ предусмотрено применение налоговых каникул. Также ИП хочет получить патент на другой вид деятельности, в отношении которого также предусмотрено применение налоговых каникул. Может ли ИП на УСН, совмещая ее с ПСН, одновременно применять налоговые каникулы по данным спецрежимам, если он ведет разные виды деятельности?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Вновь зарегистрированный ИП перешел на применение УСН. В отношении осуществляемого им вида предпринимательской деятельности законом субъекта РФ предусмотрено применение налоговых каникул. Также ИП хочет получить патент на другой вид деятельности, в отношении которого также предусмотрено применение налоговых каникул. Может ли ИП на УСН, совмещая ее с ПСН, одновременно применять налоговые каникулы по данным спецрежимам, если он ведет разные виды деятельности?
Статья: Интеграция креативных индустрий и живых результатов научной деятельности
(Бессараб Н.С.)
("ИС. Авторское право и смежные права", 2025, N 6)Правовая охрана в российском праве. В российском законодательстве биологические объекты рассматриваются главным образом как изобретения или селекционные достижения. Статья 1350 ГК РФ (часть четвертая) прямо указывает, что изобретением является техническое решение в любой области, относящееся, в частности, к "веществу, штамму микроорганизма, культуре клеток растений или животных". Это означает, что генетически модифицированные микроорганизмы, культуры клеток и даже специфические штаммы растений/животных (полученные нетрадиционными способами) подлежат патентованию как "вещества" или "штаммы". При этом таким объектам должны быть присущи новизна, изобретательский уровень и промышленная применимость. Кстати, патентное право (ст. 1350, п. 6, пп. 1, ГК РФ) исключает из объектов изобретений лишь сорта растений и породы животных, выведенные традиционными способами (скрещивание, отбор и т.п.). Иначе говоря, если сорт или порода выведены способами и методами классической селекции, то есть без применения технологий генной инженерии, то для них предусмотрен специальный режим - патент на селекционное достижение, устанавливающий авторское (как правило, служебное) право селекционера. Лица, зарегистрировавшие новый сорт или породу (соответствующие критериям новизны, отличимости, однородности и стабильности), получают исключительное право и авторство на селекционное достижение.
(Бессараб Н.С.)
("ИС. Авторское право и смежные права", 2025, N 6)Правовая охрана в российском праве. В российском законодательстве биологические объекты рассматриваются главным образом как изобретения или селекционные достижения. Статья 1350 ГК РФ (часть четвертая) прямо указывает, что изобретением является техническое решение в любой области, относящееся, в частности, к "веществу, штамму микроорганизма, культуре клеток растений или животных". Это означает, что генетически модифицированные микроорганизмы, культуры клеток и даже специфические штаммы растений/животных (полученные нетрадиционными способами) подлежат патентованию как "вещества" или "штаммы". При этом таким объектам должны быть присущи новизна, изобретательский уровень и промышленная применимость. Кстати, патентное право (ст. 1350, п. 6, пп. 1, ГК РФ) исключает из объектов изобретений лишь сорта растений и породы животных, выведенные традиционными способами (скрещивание, отбор и т.п.). Иначе говоря, если сорт или порода выведены способами и методами классической селекции, то есть без применения технологий генной инженерии, то для них предусмотрен специальный режим - патент на селекционное достижение, устанавливающий авторское (как правило, служебное) право селекционера. Лица, зарегистрировавшие новый сорт или породу (соответствующие критериям новизны, отличимости, однородности и стабильности), получают исключительное право и авторство на селекционное достижение.
Статья: К вопросу о судебной доктрине дробления бизнеса
(Воложбенская Д.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Рассмотрим ключевые тезисы, позиции и тесты, составляющие контент рассматриваемой судебной доктрины. Поскольку специальные налоговые режимы (УСН, ЕСХН, патент, ранее - ЕНВД и т.п.) способствуют весьма существенному снижению налогового бремени, их применение представляет собой особый формат налоговой выгоды. Поэтому дробление бизнеса, направленное на обход ограничений, позволяющих применять лицу спецрежимы, суды относят к злоупотреблению правом <5>.
(Воложбенская Д.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Рассмотрим ключевые тезисы, позиции и тесты, составляющие контент рассматриваемой судебной доктрины. Поскольку специальные налоговые режимы (УСН, ЕСХН, патент, ранее - ЕНВД и т.п.) способствуют весьма существенному снижению налогового бремени, их применение представляет собой особый формат налоговой выгоды. Поэтому дробление бизнеса, направленное на обход ограничений, позволяющих применять лицу спецрежимы, суды относят к злоупотреблению правом <5>.
Вопрос: О выборе субъектами малого предпринимательства специальных налоговых режимов и особенностях применения ПСН.
(Письмо Минфина России от 26.06.2024 N 03-11-11/59505)Вопрос: О выборе субъектами малого предпринимательства специальных налоговых режимов и особенностях применения ПСН.
(Письмо Минфина России от 26.06.2024 N 03-11-11/59505)Вопрос: О выборе субъектами малого предпринимательства специальных налоговых режимов и особенностях применения ПСН.